Дата актуализации: (по информации из открытых источников).

Содержание

1. Нормативная база
2. Кто и когда обязан выплачивать отпускные
3. Что такое пеня за задержку выплаты отпускных
4. Как рассчитать пеню
5. Особенности расчёта
6. Примеры расчёта
7. Налогообложение компенсации
8. Ответственность работодателя
9. Оформление выплаты пеней
10. Часто задаваемые вопросы

Нормативная база

Основным источником регулирования вопроса является статья 236 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ):

«При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) за каждый день просрочки».

Таким образом, пеня (компенсация) начисляется не только за задержку заработной платы, но и за задержку выплаты отпускных, больничных, выходных пособий и иных сумм, причитающихся работнику.

Кто и когда обязан выплачивать отпускные

Согласно ТК РФ и локальным нормативным актам организации:

• Отпускные выплачиваются не позднее трех календарных дней перед началом отпуска.
• Если работник написал заявление о готовности получить отпускные позже, это не освобождает работодателя от обязанности выплатить их в установленный срок и не защищает от штрафов ГИТ.
• Обязанность выплаты возникает у работодателя (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель), независимо от формы собственности и отрасли деятельности.

Что такое пеня за задержку выплаты отпускных

Пеня – это денежная компенсация, которую работодатель обязан выплатить работнику за каждый день просрочки выплаты причитающихся сумм. Она рассчитывается как процент от суммы задолженности и начисляется независимо от того, виноват работодатель в задержке или нет.

Как рассчитать пеню

Формула, установленная ч. 1 ст. 236 ТК РФ:

Пеня = Сумма задолженности × (Ключевая ставка ЦБ РФ / 150) × Количество дней просрочки

Где:

• Сумма задолженности – невыплаченная в срок сумма отпускных (в рублях).
• Ключевая ставка ЦБ РФ – действующая на день начисления пеней (устанавливается Банком России).
• 150 – коэффициент, переводит годовую ставку в дневную (1/150 ≈ 0,6667 % годовых → 0,00444 % в день).
• Количество дней просрочки – считается с дня, следующего за днём, когда выплата должна была быть произведена, и включает день фактической выплаты (если деньги перечислены позже).

Особенности расчёта

• Нерабочие дни (выходные, праздники) не изменяют установленные сроки выплаты и не исключаются из расчёта пеней.
• Вина работодателя не имеет значения: пеня начисляется даже если задержка произошла по причинам, неподконтрольным работодателю (например, технические сбои в банке).
• Если задержка продолжается несколько месяцев, пеня начисляется за каждый день отдельно, используя актуальную ключевую ставку на каждый период (ставка может меняться в течение года).
• Минимальная сумма пеней не установлена lawом; даже небольшая задержка приводит к начислению, хотя сумма может быть копеечной.

Примеры расчёта

Исходные данные:

• Сумма отпускных, подлежащих выплате: 30 000 руб.
• Дата, когда отпускные должны были быть выплачены: 25 августа 2026 г.
• Фактическая дата выплаты: 5 сентября 2026 г.
• Ключевая ставка ЦБ РФ на период с 26 августа по 5 сентября 2026 г.: 16,50 % (примерное значение, взято из публичных данных).

Шаг 1. Определяем количество дней просрочки:

С 26 августа по 5 сентября включительно = 11 дней.

Шаг 2. Переводим годовую ставку в дневную:

Дневная ставка = 16,50 % / 150 = 0,11 % (в десятичном виде 0,0011).

Шаг 3. Считаем пеню:

Пеня = 30 000 × 0,0011 × 11 = 30 000 × 0,0121 = 363 руб.

Пример 2. Изменение ключевой ставки внутри периода:

• С 26 августа по 10 сентября ставка = 16,00 %
• С 11 сентября по 20 сентября ставка = 17,00 %
• Общая задержка = 26 дней.

Расчёт производится по частям:

• Первые 16 дней: 30 000 × (16,00/150) × 16 = 30 000 × 0,1067 × 16 ≈ 51 200 × 0,001? (упрощённо) → ≈ 512 руб.
• Следующие 10 дней: 30 000 × (17,00/150) × 10 = 30 000 × 0,1133 × 10 ≈ 340 руб.

Налогообложение компенсации

Согласно действующему законодательству:

• Пеня за задержку выплаты выплат считается доходом физического лица и подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для доходов выше 5 млн руб. в год).
• Взимание страховых взносов (ПФР, ФСС, ФОМС) не производится, так как пеня не относится к вознаграждению за труд.
• Работодатель обязан удержать НДФЛ из суммы пеней и перечислить его в бюджет, отразив операцию в расчётном листке и форме 6‑НДФЛ.

Ответственность работодателя

Помимо выплаты пеней, работодатель может нести дополнительную ответственность:

• Административный штраф за нарушение сроков выплаты (ст. 5.27 КоАП РФ) – от 1 000 до 5 000 руб. для должностных лиц и от 30 000 до 50 000 руб; для организаций.
• При повторных нарушений в течение года штраф увеличивается.
• Государственная инспекция труда (ГИТ) может выдать предписание об устранении нарушения и внести запись в реестр нарушений трудового законодательства.

Оформление выплаты пеней

Для корректного учёта и подтверждения выплаты рекомендуется оформить следующие документы:

1. Расчётный лист с отдельной строкой «Пеня за задержку выплаты отпускных» (указать сумму, основание – ст. 236 ТК РФ, период просрочки).
2. Акт о сверке расчётов между работником и бухгалтерией (по желанию сторон).
3. Справка-расчёт (можно оформить в свободной форме), где указываются:
   • Сумма отпускных, подлежащих выплате;
   • Дата, когда выплата должна была быть произведена;
   • Дата фактической выплаты;
   • Ключевая ставка ЦБ РФ на каждый день периода;
4. Запись в учёте расчётов с персоналом (например, в 1С:ЗУП) – операция «Начисление компенсации за задержку выплаты».
5. Удержание и уплата НДФЛ – отражение в налоговой декларации по форме 6‑НДФЛ.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли выплачивать пеню, если задержка произошла по вине банка?

Да. Обязанность выплаты пеней лежит на работодателе независимо от причины задержки (ст. 236 ТК РФ).

Можно ли договориться с работником о том, что он получит отпускные позже без выплаты пеней?

Нет. Любое соглашение, ограничивающее право работника на получение пеней, является ничтожным, так как ухудшает его положение по сравнению с законом.

Как учитывать пеню в бухгалтерском учёте?

Пеня относится к другим доходам организации (если она получается от работника – редко) или к прочим расходам (выплата работнику). В учёте затрат отражается как прочие расходы (Кт 91.2 Дт 70/76).

Нужно ли включать пеню в средний заработок для расчёта пособий?

Нет. Пеня не включается в средний заработок, так как не является вознаграждением за труд.

Пеня за задержку выплаты отпускных – это обязательная денежная компенсация, регулируемая статьёй 236 ТК РФ. Её расчёт прост, но требует внимательного отношения к:

• точно определить сумму задолженности;
• установить количество дней просрочки (с учёта выходных и праздников);
• применять актуальную ключевую ставку ЦБ РФ на каждый день периода;
• удерживать НДФЛ и отражать операцию в бухгалтерском и налоговом учёте.

Соблюдение указанных правил позволит избежать штрафов со стороны ГИТ, поддержать доверительные отношения с работниками и обеспечить корректность финансовой отчётности организации.

Статья подготовлена на основе информации из открытых правовых источников и актуальных данных на .