Пеня — это денежное взыскание, которое накладывается налоговым органом за каждый календарный день просрочки уплаты налога, сбора, страховых взносов или пени. В отличие от штрафа (который является наказанием за правонарушение), пеня имеет компенсационный характер: она возмещает государству упущенную выгоду от несвоевременного поступления средств в бюджет.

На 10 сентября 2026 года порядок расчета пени регулируется статьей 75 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Ниже подробно разбираем формулу, ставки, сроки и важные исключения для физических лиц, индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций.

Нормативная база и общий принцип

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеня взыскивается за каждый календарный день просрочки, начиная с дня, следующего за установленным законом сроком уплаты налога, и заканчивая днем фактической уплаты включительно.

• Объект начисления: сумма неуплаченного налога (задолженность по ЕНС).
• Ставка: ключевая ставка Банка России, действующая в соответствующий период.
• Коэффициент: 1/300 от ключевой ставки (для всех категорий налогоплательщиков с 2015 года).

Формула расчета пени

Базовая формула выглядит следующим образом:

Пеня = Сумма задолженности × (Ключевая ставка ЦБ РФ / 100) × (1 / 300) × Количество дней просрочки

Где:

1. Сумма задолженности — первоначальный долг по налогу (без учета ранее начисленной пени). Пеня на пеню не начисляется (капитализация запрещена).
2. Ключевая ставка ЦБ РФ — процентная ставка в годовых, установленная Советом директоров Банка России. Если за период просрочки ставка менялась, расчет производится по частям для каждого периода действия определенной ставки.
3. 1/300 — установленный НК РФ коэффициент для перевода годовой ставки в дневную (ранее для организаций был 1/150, сейчас унифицирован).
4. Количество дней просрочки — календарные дни от дня, следующего за дедлайном, до дня погашения долга включительно.

Ключевая ставка ЦБ РФ: динамика и применение

Поскольку ключевая ставка меняется несколько раз в год, для точного расчета необходимо разбить период просрочки на отрезки, в рамках которых ставка была постоянной.

Пример расчета с изменением ставки

Предположим, налоговый дедлайн был 1 декабря 2025 г. Долг: 50 000 руб. Оплачено 15 февраля 2026 г.

• Период 1: – (30 дней). Ставка ЦБ: 21% (гипотетически).
• Период 2: – (46 дней). Ставка ЦБ: 18% (гипотетически).

Расчет:

1. Пеня за период 1: 50 000 × 0.21 × (1/300) × 30 = 1 050 руб.
2. Пеня за период 2: 50 000 × 0.18 × (1/300) × 46 = 1 380 руб.

Особенности для разных категорий налогоплательщиков

Физические лица (НДФЛ, налог на имущество, транспорт, земля)

• Срок уплаты: ежегодно до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (ст. 363, 379, 399 НК РФ).
• Уведомление: ФНС направляет уведомление не позднее 30 октября. Если уведомление не пришло, платеж все равно нужно сделать до 1 декабря, иначе пеня начнет капать.
• ЕНС (Единый налоговый счет): с 2023 года физические лица также платят через ЕНС. Пеня начисляется на отрицательное сальдо ЕНС.
• Льготы: пеня не начисляется на суммы налога, освобожденные от уплаты по налоговым вычетам или льготам (например, на 10/50 кв.м площади жилья).

Индивидуальные предприниматели и организации (УСН, ОСНО, Патент, НПД, страховые взносы)

• Сроки: определяются конкретным налоговым режимом (авансовые платежи по УСН, 25-е число месяца, следующий за отчетным кварталом; итоговый УСН — 25/30 апреля; НДС — 25-е число месяца, следующего за кварталом; взносы «за себя», до 1 июля текущего года и до 31 января следующего).
• ЕНС: все платежи проходят через Единый налоговый счет. Пеня начисляется на отрицательное сальдо ЕНС по истечении рабочего дня, следующего за днем возникновения задолженности (с учетом порядка зачисления платежей по бюджетной классификации).
• Патент/НПД: при неуплате стоимости патента или налога по НПД в срок пеня начисляется по тем же правилам (ст. 346.51, 346.52 НК РФ).

Порядок дней просрочки: с какого по какой день считать

Это самый частый источник ошибок при самостоятельном расчете.

Правило (п. 1 ст. 75 НК РФ):

Начало: День, следующий за последним днем срока уплаты.

Конец: День фактического погашения задолженности включительно.

Пример для физического лица (Налог на имущество за 2025 год):

• Дедлайн: 1 декабря 2026 г. (понедельник).
• Оплата прошла: 5 декабря 2026 г. (пятница).
• Дни просрочки: 2, 3, 4, 5 декабря = 4 дня.

Нюанс с ЕНС и порядком зачисления:

Для ИП и организаций день погашения считается днем, когда платеж зачислился на ЕНС (статус «Зачислено» в ЛК ФНС/Госуслугах), а не днем отправки из банка. Банковские переводы могут идти 1–3 рабочих дня. Рекомендуется платить за 3–5 дней до дедлайна.

Исключения и случаи, когда пеня НЕ начисляется

Закон предусматривает основания для освобождения от пени или ее списания:

1. Налоговые каникулы / Отсрочки (ст; 64 НК РФ): Предоставляются по решению уполномоченного органа (Минфина/ФНС) в случаях стихийных бедствий, чрезвычайных происшествий, введения ЧС. Например, отсрочки для пострадавших от наводнений или в зонах СВО.
2. Ошибка налогового органа (п. 7 ст. 75 НК РФ): Если пеня начислена вследствие ошибки сотрудника ФНС (неверное уведомление, потеря платежа, сбой в ЕНС), она подлежит списанию по решению налогового органа.
3. Сумма менее 100 рублей (п. 3 ст. 112 НК РФ): Если сумма начисленной пени менее 100 руб., она не взыскивается (аннулируется при формировании требования).
4. Исполнительное производство: После представления требования об уплате (ст. 69 НК РФ) пеня продолжает капать до полного погашения. Однако если требование выдано с ошибкой, пеня за период от выдачи требования до его отмены списывается.
5. Форс-мажор: В судебной практике иногда признаются обстоятельства непреодолимой силы (длительное заболевание налогоплательщика-ИП, блокировка счетов банком без оснований), но доказать это сложно.

Пеня и Единый налоговый счет (ЕНС): важные нюансы 2024–2026 гг.

С переходом на ЕНС логика начисления пени немного изменилась для бизнеса:

• Пеня начисляется на общее отрицательное сальдо ЕНС, а не на конкретный налог.
• Порядок погашения ЕНС (ст. 78 НК РФ): сначала погашается арреар (долг по налогам), потом пеня, потом штрафы, потом проценты. Нельзя направить платеж «только на пеню» — деньги спишутся по очереди.
• Если у вас есть переплата по НДС, но задолженность по УСН, пеня по УСН будет капать, пока переплата по НДС не будет зачтена (автоматически или по заявлению) на погашение долга.

Как узнать точную сумму пени (без ручного калькулятора)

Ручной расчет нужен для понимания логики, но для точной цифры к дате оплаты используйте официальные сервисы:

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ / ЛК ИП/Орг) на lkfl2.nalog.ru или lkip.nalog.ru. Раздел «Расчеты с бюджетом» -> «Пени». Показывает начисленную пеню на текущую дату.
2. Сервис «Проверка задолженности» на сайте ФНС (service.nalog.ru). Введите ИНН — увидите долг и пеню на сегодня.
3. Госуслуги (portal.gosuslugi.ru). Раздел «Платежи и госуслуги» -> «Налоги и взносы».
4. Калькулятор пени ФНС (service.nalog.ru/calcpenya.do). Позволяет смоделировать сумму пеня на любую будущую дату оплаты, введя сумму долга и дату дедлайна. Учитывает все смены ключевой ставки.

Пеня vs Штраф: в чем разница?

Часто путают эти понятия. Таблица отличий:

Алгоритм действий при обнаружении пени

1. Проверьте сальдо ЕНС / ЛК ФНС. Убедитесь, что долг реальный, а не техническая ошибка (например, платеж не зачислился из-за неверного КБК/ОКТМО, актуально для старых платежей до 2023 г., сейчас ЕНС прощает ошибки в реквизитах).
2. Рассчитайте сумму к оплате на дату предполагаемого платежа. Используйте калькулятор ФНС.
3. Перечислите средства на ЕНС. Укажите в платежке: «Погашение задолженности по ЕНС». Реквизиты получателя: ФНС России, ИНН ###, КПП ###, Счет № 03100643000000018500 (Казначейство России), БИК 017003983;
4. Проверьте зачисление; Через 1–3 дня обновите ЛК. Пеня перестанет капать в день зачисления денег на счет ЕНС.
5. Если пеня начислена ошибочно. Подайте заявление на списание через ЛК ФНС («Написать в ФНС» -> «Списание пени») или лично/почтой. Приложите подтверждения (выписку со счета, решение о ЧС и т.д.).

Частые вопросы (FAQ)

Начисляется ли пеня на пеню?

Нет. Ст. 75 НК РФ прямо запрещает капитализацию пени (начисление пени на сумму ранее начисленной пени). База для расчета, только первоначальная сумма налога/взноса.

Что если дедлайн выпал на выходной/праздник?

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, если последний день срока уплаты приходится на нерабочий день (выходной, праздник), срок переносится на первый следующий рабочий день. Пеня начнет капать со следующего за этим рабочим днем.

Можно ли не платить пеню, если не получил уведомление (физлицо)?

Нет. Отсутствие уведомления не освобождает от обязанности платить налог в срок (ст. 363, 379, 399 НК РФ) и не является основанием для списания пени (разъяснения ФНС, судебная практика). Уведомление — это сервис, а не условие возникновения обязанности.

Как погасить пеню, если на ЕНС есть переплата по другому налогу?

Напишите заявление о зачете переплаты (через ЛК ФНС -> «Расчеты с бюджетом» -> «Зачет/Возврат»). Зачет произойдет в рабочий день, следующий за днем подачи заявления (если проверки нет). Пеня перестанет капать с дня зачета.

Расчет пени за неуплату налога в 2026 году строго регламентирован ст. 75 НК РФ и зависит от трех переменных: суммы долга, ключевой ставки ЦБ РФ и количества дней просрочки. Главное правило — платить вовремя. Если просрочка произошла — погашайте долг максимально быстро, так как пеня капает календарными днями (включая выходные и праздники) до момента зачисления средств на ЕНС включительно.

Используйте официальный калькулятор ФНС для точного определения суммы к оплате на конкретную дату и следите за сальдо ЕНС в Личном кабинете. В случае ошибки налогового органа или форс-мажора — своевременно подавайте заявление на списание с приложением доказательств.

Статья подготовлена на основании НК РФ (ст. 64, 69, 75, 78, 112) и актуальных разъяснений ФНС России на 2026 год. Информация носит справочный характер. Для решения конкретных спорных вопросов рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или в ФНС.