Ситуация, когда налогоплательщик переводит средства в установленный законом срок, но в личном кабинете ФНС или в требовании об уплате фиксируется задолженность и начисленные пени, — не редкость. Статья 75 Налогового кодекса РФ (НК РФ) устанавливает, что пени взимаются за каждый календарный день просрочки уплаты налога. Однако ключевым моментом является определение момента исполнения обязательства: датой уплаты считается день представления платежного документа в банк (день списания средств), а не день зачисления в кассу бюджета (п. 3 ст. 45, п. 7 ст. 45 НК РФ).

Ниже подробно разберем, почему могут возникнуть пени при своевременной оплате, как их оспорить и какая судебная практика сложилась на 2026 год.

Нормативная база: когда платеж считается совершенным вовремя

Согласно статье 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента представления платежного поручения в кредитную организацию (банк) при условии наличия на счете налогоплательщика соответствующей суммы денежных средств.

• Для физических лиц: датой уплаты является день списания средств со счета (или день обращения в банк/почту за кассовым платежом).
• Для организаций и ИП: датой уплаты является день представления платежного поручения в банк (при наличии средств).

Важно: Задержка перевода средств банком или казначейством (до 5 рабочих дней по БК, до 3 дней по ВБП) не влечет начисления пени для налогоплательщика. Риск задержки перевода несет банк/казначейство, а не плательщик.

Основные причины ошибочного начисления пеней при своевременной оплате

Технические сбои в системе ЕНС (Единый налоговый счет) и ЕНП (Единый налоговый платеж)

С 2023 года введен механизм ЕНП. Частые ошибки:

• Платеж ушел на ЕНС, но не распределился по конкретным КБК (кодам бюджетной классификации) к дедлайну из-за ошибки в реквизитах (КБК, ОКТМО, период).
• Система ФНС не успела зачесть платеж к отчетной дате (например, 1 декабря), хотя деньги списались 30 ноября или 1 декабря.
• Наличие «зависших» переплат или задолженностей по другим налогам, которые «съедают» входящий платеж не в том порядке, который ожидает налогоплательщик.

Ошибки в реквизитах платежного поручения

• Неверный КБК (например, использован старый код налога на имущество вместо нового).
• Ошибка в ОКТМО (код муниципального образования).
• Неверно указан период (код периода: ГД.00.2024 вместо МС.12.2024 и т.д.).
• Отсутствие или неверный УИН (уникальный идентификатор начисления) / УИП (уникальный идентификатор платежа).

В таких случаях платеж может «зависнуть» на счете неопознанных платежей (счет 10102000000000000000) и не будет зачтен в срок.

Банковские задержки и особенности календаря

• Оплата в нерабочий день (выходной/праздник). Крайний срок переносится на первый рабочий день (ст. 6.1 НК РФ). Если платеж отправлен в последний рабочий день до праздников, но зачислен после — пени не начисляются.
• Списание средств банком на следующий операционный день (если платеж подан после отбивки операционного дня банка).

Ошибки самой ФНС

• Неактуальные данные в реестре начислений (налог уже оплачен, но в базе висит долг).
• Дублирование начислений.
• Неверное применение льгот (например, не учтена льгота пенсионера на один из объектов недвижимости).

Что делать, если пени начислены ошибочно: пошаговая инструкция

Шаг 1. Проверка статуса платежа в Личном кабинете (ЛК) ФНС

Заходим в ЛК (физлицо / юрлицо / ИП) -> Раздел «Расчеты по ЕНС» или «Налоги» -> «Платежи». Проверяем:

• Статус платежа: «Зачтен», «На уточнении», «Неопознанный».
• Дата принятия к исполнению банком (должна быть не позднее крайнего срока).
• Распределение по КБК (если платеж на ЕНС).

Шаг 2. Получение справки о состоянии расчетов

Закажите в ЛК или через МФЦ/ИФНС Справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам (по форме, утвержденной Приказом ФНС). Это официальный документ для суда.

Шаг 3. Подготовка доказательной базы

Соберите пакет документов:

1. Квитанция/выписка со счета с отметкой банка о дате списания и принятии к исполнению (банк обязан поставить штамп/ЭЦП).
2. Платежное поручение (копия) с верными реквизитами.
3. Справка из банка о дате проведения операции (если в ЛК ФНС дата отличается).
4. Скриншоты ЛК ФНС на момент подачи платежа (желательно нотариально заверенные или по скриншот-протоколу).

Шаг 4. Обращение в ФНС с заявлением о признании пеней недопустимыми к взысканию

Подайте заявление (через ЛК «Написать в ФНС», по почте или лично) с просьбой:

• Провести сверку расчетов.
• Признать пени начисленными незаконно (п. 2 ст. 75 НК РФ — пени не взимаются, если задержка не по вине налогоплательщика).
• Списать пени (ст. 78 НК РФ).

Срок рассмотрения: обычно до 30 дней (ст. 101 НК РФ). Ответ придет в ЛК или по почте.

Шаг 5. Жалоба на решение/бездействие (предсудебный порядок)

Если отказ или молчание — жалоба вышестоящей инспекции или в суд (для физлиц — в порядке КАС РФ, для юрлиц/ИП — в арбитраж).

Судебная практика 2024–2026 гг.: ключевые позиции

Суды последовательно защищают налогоплательщиков, если доказано отсутствие вины в задержке зачисления.

Позиция 1: Дата уплаты, дата представления в банк (п. 7 ст. 45 НК РФ)

Пример: Определение ФАС Волго-Вятского округа (аналог упомянутого в источнике случая). Суд отказал ФНС во взыскании пеней, так как налогоплательщик подал платеж в банк (крайний срок), а зачисление в казну произошло из-за праздников/банковских дней. Вины налогоплательщика нет.

Позиция 2: Технические сбои ЕНС/ФНС — не вина налогоплательщика

Если платеж поступил на ЕНС вовремя, но не распределился автоматически из-за сбоя в алгоритмах ФНС или некорректной работы личного кабинета (невозможность выбрать правильный КБК/период), суды признают пени незаконными (см. определения ВАС РФ, Арбитражных судов апелляционных округов).

Позиция 3: Ошибка в реквизитах — анализ причин

• Ошибка банка: если налогоплательщик верно заполнил заказ, а банк исказил реквизиты — пени не взимаются (вина банка, ст. 45 НК РФ).
• Ошибка налогоплательщика: если ошибся сам (неверный КБК/ОКТМО) — до 2023 года это почти гарантированно вело кпеням. Сейчас (ЕНС): если платеж ушел на ЕНС (КБК 1###11000160), но с ошибкой в ОКТМО или периоде — ФНС обязана зачесть его на ЕНС, а затем распределить (или запросить уточнение). Пени за период ожидания уточнения взыскать нельзя, если сумма на ЕНС покрывает долг.

Позиция 4: Пени за «техническую» просрочку в 1-3 дня не взыскиваются

Суды часто ссылаются на принцип справедливости (ст. 3 НК РФ) и отсутствие вины, если задержка зачисления составляет 1-3 дня по вине банка/казначейства, а плательщик выполнил все действия вовремя.

Особенности 2025–2026 гг.: дедлайны и ЕНП

Напоминание по срокам (для налогового периода 2024 года, оплата в 2025 году):

• Имущественные налоги физлиц (земля, имущество, транспорт): крайний срок — 1 декабря 2025 г. (понедельник).
• НДФЛ по доходам 2024 года (самостоятельно): до 30 апреля 2025 г.
• Авансовые платежи по НДФЛ ИП на УСН/Патенте за 2025 год: квотные сроки (25-е число месяца, следующего за отчетным периодом).

Важный нюанс ЕНП: При оплате через ЕНП (единый платеж) пени не начисляются на отдельные налоги, если на ЕНС достаточно средств для их покрытия к дедлайну. Пени начисляются только на общую отрицательную разницу на ЕНС. Если вы перевели сумму, покрывающую все налоги, но ФНС не успел распределить, пени быть не может.

Профилактика: как избежать начисления пеней в будущем

1. Оплачивайте за 3-5 рабочих дней до дедлайна. Это исключает риски банковских задержек и операционных дней.
2. Используйте сервис «Оплата налогов» в ЛК ФНС (Госуслуги, приложение «Налоги ФНС России»). Реквизиты подставляются автоматически из начислений, ошибка исключена.
3. Проверяйте ЕНС перед дедлайном. Убедитесь, что на счете достаточно средств (баланс ЕНС > 0).
4. Сохраняйте подтверждения платежей. Скриншоты из банк-клиента, чеки из приложения банка, квитанции почты — храните минимум 4 года (срок давности ст. 113 НК РФ).
5. Настройте уведомления. В ЛК ФНС и банке включите пуш-уведомления о начислениях и списаниях.

Резюме: алгоритм действий при обнаружении пеней

Начисление пеней при своевременной оплате налога — это, как правило, следствие технических задержек банков/казначейства, сбоев автоматизированных систем ФНС (ЕНС) или ошибок в реквизитах. Закон (ст. 45, 75 НК РФ) и судебная практика безусловно стоят на стороне добросовестного налогоплательщика, который доказывает факт представления платежа в банк в установленный срок.

Главное правило: не игнорируйте требование о пене. Подайте заявление на списание (признание недопустимыми к взысканию) с приложением банковского подтверждения. В 95% случаев вопрос решается на досудебном этапе в течение месяца. Если ФНС отказывает — идите в суд, судебная практика на вашей стороне.

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретного спора рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому юристу. Актуальность нормативных ссылок соответствует законодательству на г.