Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Своевременная уплата страховых взносов — обязательное условие деятельности любого работодателя и индивидуального предпринимателя. Нарушение установленных сроков влечет за собой финансовые санкции в виде пени. В данной статье подробно разберем правовую базу, порядок расчета, особенности начисления с учетом изменений 2026 года, а также процедуру оплаты через Единый налоговый счет (ЕНС).

Правовая основа: что такое пени и когда они возникают

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ (НК РФ), пени — это неустойка за несвоевременную уплату налогов, сборов и страховых взносов. Они начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате.

Дополнительную правовую базу составляет Федеральный закон от № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (ст. 23, 24), который регулирует специфику начисления пеней именно по страховым взносам.

Объект начисления: сумма недоимки (неуплаченных или недоуплаченных страховых взносов).
Период начисления: со дня, следующего за установленным сроком уплаты, по день погашения недоимки включительно.
Ставка: определяется в процентах от суммы недоимки за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ РФ с учетом коэффициентов по ст. 75 НК РФ).

Ключевые даты: начало и конец периода начисления

Правильное определение границ периода просрочки, основа корректного расчета.

Первый день начисления пени

Это всегда день, следующий за последним днем срока уплаты взноса.

Пример: Срок уплаты взносов за месяц — 28-е число следующего месяца. Если платеж не поступил 28-го, первый день начисления пени — 29-е число.

Последний день начисления пени

Для всех недоимок, возникших 28 декабря 2018 года и позже, последним днем является день фактического погашения задолженности (день уплаты). Этот день включается в количество дней просрочки.

Важно: До действовало иное правило — день уплаты в количество дней просрочки не включался. Для старых долгов (редкие случаи) применяются старые правила.

Роль рабочих дней

Срок уплаты взносов — календарная дата. Если она выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Пени начинают течь со следующего за этим рабочим днем календарного дня.

Особенности расчета пени по страховым взносам в 2026 году

Изменения с 1 июля 2026 года

С 1 июля 2026 года вступают в силу изменения, затрагивающие взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на травматизм).

Меняется порядок определения тарифов и базы расчета.
Соответственно, меняется сумма взноса, по которой будет рассчитываться пень в случае просрочки.
Порядок расчета самой пени (формула, ставки, период) остается единым по ст. 75 НК РФ для всех видов взносов.

Формула расчета

Сумма пени рассчитывается по формуле:

Пень = Сумма недоимки × (Ключевая ставка ЦБ РФ / 300) × Количество дней просрочки

Где:

Сумма недоимки, основной долг по взносам (без ранее начисленных пеней и штрафов).
Ключевая ставка ЦБ РФ — действующая на каждый день просрочки. Если ставка менялась в период просрочки, расчет ведется по частям для каждого периода действия ставки.
300 — знаменатель (коэффициент 1/300 от ключевой ставки в сутки, согласно п. 4 ст; 75 НК РФ).
Количество дней просрочки, от первого дня начисления до дня погашения включительно.

Пример расчета (упрощенный)

Недоимка по взносам: 100 000 руб.
Просрочка: 30 календарных дней.
Ключевая ставка ЦБ РФ на период: 18% (0,18).
Расчет: 100 000 × (0,18 / 300) × 30 = 1 800 руб.

Для точного расчета рекомендуется использовать актуальные онлайн-калькуляторы пени по ст. 75 НК РФ (доступны на сайте ФНС и в специализированных системах), которые автоматически учитывают смену ключевой ставки ЦБ РФ.

Пени и Единый налоговый счет (ЕНС)

С введением ЕНС порядок учета и погашения пеней изменился:

Пени учитываются при наличии отрицательного сальдо на ЕНС в части основного долга.
Начисление пени происходит автоматически в информационных системах ФНС на основании данных о движении средств на ЕНС.
Отдельного платежного поручения «на пени» не требуется — списание происходит в порядке очередности погашения задолженности по ЕНС (сначала арреар, потом текущие платежи, пени, штрафы, проценты).

Как узнать сумму начисленной пени?

Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (раздел «ЕНС» -> «Расчет по ЕНС»).
Запрос выписки по ЕНС.
Обращение в инспекцию ФНС.

Отражение пени в бухгалтерском и налоговом учете

Бухгалтерский учет (ПБУ 10/99, ФСБУ 26/2020)

Дебет 91.2 (или 91.9) — Кредит 69 — начисление пени за несвоевременную уплату взносов (признание иных расходов).
Дебет 69 — Кредит 51 (50, 52…) — уплата пени (списание с ЕНС отражается через корсчет 51 или счет 69.03 «Расчеты по ЕНС»).

Пени по страховым взносам не включаются в состав расходов по налогу на прибыль (п. 6 п. 1 ст. 270 НК РФ), но учитываются при расчете НДФЛ по доходам в виде процентов по займам (если применимо к структуре бизнеса).

Налоговый учет (Налог на прибыль)

Суммы пени не признаются расходами для целей налога на прибыль (п. 6 п. 1 ст; 270 НК РФ). В налоговом учете они увеличивают неденежные расходы (или не учитываются вовсе, в зависимости от политики учета), но в любом случае не уменьшают налоговую базу.

Когда пени НЕ начисляются

Существуют случаи, когда пени не начисляются или подлежат списанию:

Отсутствие недоимки: если на ЕНС положительное сальдо или нулевое, пени не возникают;
Ошибка банка/ФНС: если задержка произошла по вине банка (пропуск платежного поручения) или технического сбоя ФНС (подтвержденного актами).
Исполнительное производство: в период действия отсрочки или рассрочки уплаты, предоставленной налоговым органом (ст. 64 НК РФ) или судом.
Проверка: по результатам камеральной или выездной проверки, если решение о начислении взносов еще не вступило в законную силу или оспаривается.
Сумма ниже порога: пени не взимаются, если сумма начисленной пени менее 100 рублей (п. 7 ст. 75 НК РФ) — списывается на безубыточность.

Штрафы за неуплату взносов: отличие от пени

Пени — это компенсация за время (проценты за пользование чужими деньгами). Штраф — это наказание за нарушение.

По статье 122 НК РФ штрафы назначаются за:

Неуплату или неполную уплату взносов в связи с нарушениями по расчету базы или сумм (20% от суммы недоимки, 40% — если умысел).
Непредставление сведений для расчета взносов (500 руб. за каждый месяц просрочки, макс. 30% от суммы взносов, мин. 1000 руб.).

По статье 19.5 КоАП РФ — за несвоевременное представление расчета по страховым взносам (РСВ): штраф 5% от суммы взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%).

По Закону № 125-ФЗ, административная и уголовная ответственность за хроническую неуплату (если задолженность превышает установленные пороги в течение длительного времени).

Практический алгоритм действий при обнаружении просрочки

Определите сумму основного долга по каждому виду взносов (пенсионный, медицинский, травматизм, НДФЛ, отдельно).
Рассчитайте пень по ст. 75 НК РФ (лучше через калькулятор ФНС или бухсофт с актуальными ставками ЦБ).
Пополните ЕНС на сумму: Основной долг + Пени + Штрафы (если назначены) + Проценты (если есть). Укажите в платежке: ВИД ПЛАТЕЖА — «Страховые взносы» (или конкретный КБК), ПЕРИОД, СУММА.
Отразите в учете начисление и уплату.
Проверьте сальдо ЕНС через 3-5 рабочих дней — должно стать нулевым или положительным.

Начисление пени за несвоевременную уплату страховых взносов — автоматизированный процесс, жестко регламентированный ст. 75 НК РФ. Ключевые моменты, которые необходимо помнить в 2026 году:

Пени текут за каждый день с даты следующей за сроком уплаты по день погашения включительно.
Ставка пени привязана к ключевой ставке ЦБ РФ (1/300 в сутки).
Уплата производится исключительно через ЕНС.
Пени не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
С 1 июля 2026 года учитывайте изменения в расчете взносов на травматизм — от них зависит база для пени.

Своевременный мониторинг сальдо ЕНС, использование календаря платежчика и автоматического расчета в бухгалтерских программах — лучшие инструменты предотвращения возникновения пеней и штрафов.

Статья подготовлена на основании действующего законодательства РФ (НК РФ, 167-ФЗ, 125-ФЗ) и информации из открытых источников на . Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в ФНС России.