Получив акт налоговой (или иной) проверки, налогоплательщик имеет право подать возражение – официальный документ, в котором излагаются доводы, опровергающие выводы проверяющих. Если возражение оставлено без удовлетворения, следующим шагом является ответ на возражение со стороны проверяющего органа. Ниже представлен подробный разбор процедуры, требований к оформлению и готовый образец ответа.

Когда и зачем нужен ответ на возражение

• После получения возражения от налогоплательщика проверяющий орган обязан рассмотреть его в течение установленного срока (обычно 10‑15 рабочих дней).
• Ответ на возражение подтверждает или опровергает доводы заявителя, указывает на принятые решения и дальнейшие действия (например, направление дела в суд, корректировка акта, отказ в удовлетворении требований).
• Документ имеет юридическую силу и может быть использован в дальнейшем споре (в суде, в вышестоящем налоговом органе).

Требования к оформлению ответа на возражение

Ответ должен соответствовать внутренним регламентам проверяющего органа, но в общем случае включает следующие элементы:

1. Шапка документа – наименование органа, его адрес, ИНН/КПП, дата и номер incoming документа (возражения).
2. Наименование – «Ответ на возражение на акт проверки № … от …».
3. Вводная часть – ссылка на полученное возражение, дата его получения, номер и дата акта проверки, к которому относится возражение.
4. Основная часть – по пунктам рассмотрение каждого довода заявителя:
   • указание, принимается ли довод полностью, частично или отклоняется;
   • ссылка на нормативные акты, пункты акта проверки, материалы дела;
   • приведение counter‑аргументов и выводов проверяющего органа.
5. Заключительная часть – итоговое решение (удовлетворить возражение полностью/частично или отказать), указание на дальнейшие действия (например, корректировка акта, направление дела в суд, уведомление налогоплательщика).
6. Подпись – фамилия, инициалы, должность лица, подписавшего ответ, печать органа (если требуеться).

Образец ответа на возражение на акт проверки

Ниже представлен типовой шаблон, который можно адаптировать под конкретную ситуацию. Все условные данные выделены жирным шрифтом (…) для удобства замены.

Наименование органа

Адрес
ИНН / КПП

Ответ на возражение на акт проверки № 12345 от 

Входящий документ: возражение налогоплательщика ООО «Пример» от , № ВХ‑2026‑0987.

Вводная часть
На основании пункта 2 статьи 101 Налогового кодекса РФ рассмотрено возражение налогоплательщика ООО «Пример» (ИНН ###) на акт проверки № 12345 от , выданный Межрайонной ИФНС России № 1 по г. Москве.

Основная часть

Довод о неправильном определении налоговой базы по НДС
Заявитель указывает, что при расчете налоговой базы учтены операции, не подлежащие обложению НДС. 
Решение: довод частично принят. После проверки первичных документов (счета‑фактуры № 456, акт выполненных работ № 789) установлено, что операции по договору № Д‑2025/12 действительно не облагаются НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 149 НК РФ. Сумма НДС, подлежащая исключению, составляет 120 000 руб. Акт проверки скорректирован соответствующим образом.

Довод о завышении штрафных санкций
Заявитель считает, что штраф, начисленный за нарушение сроков представления декларации, рассчитан с ошибкой. 
Решение: довод отклонен. Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ штраф рассчитывается как 20 % от неуплаченной суммы налога. Неуплаченная сумма составляет 500 000 руб., следовательно, штраф в размере 100 000 руб. правомерен. Ошибок в расчете не обнаружено.

Довод о пропуске срока подачи возражения
Налогоплательщик ссылается на то, что возражение подано после истечения установленного срока. 
Решение: довод отклонен. Возражение получено , что соответствует десятидневному сроку с момента вручения акта проверки . Срок соблюден.

Заключительная часть
Учитывая изложенное, возражение налогоплательщика ООО «Пример» удовлетворено частично:

 
корректировка акта проверки № 12345 – уменьшение суммы НДС к уплате на 120 000 руб.;
 
штраф за нарушение сроков представления декларации оставлен без изменений;
 
прочие требования заявителя отклонены как необоснованные.

Корректированный акт проверки направлен налогоплательщику заказным письмом с уведомлением о вручении. В случае несогласия с данным решением налогоплательщик вправе подать жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение одного месяца со дня получения настоящего ответа (пункт 3 статьи 138 НК РФ).

Дата составления: 

Подпись: _____________________ / Иванов И.И. /
Должность: ведущий инспектор отдела налогового контроля
М.П. (при наличии)

Практический совет по подаче ответа

• Соблюдайте установленные сроки – задержка может быть расценена как нарушение процедуры и привести к признанию ответа незаконным.
• Приводите конкретные ссылки на нормативные акты и материалы дела – это повышает убедительность позиции проверяющего органа.
• Если после рассмотрения возражения выявлены новые обстоятельства, обязательно отметьте их в ответе и предложите дополнительные проверочные мероприятия.
• Храните копию ответа и подтверждение его отправки (квитанцию о заказном письме, электронную подтверждающую запись) – они могут понадобиться в суде.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли отправить ответ на возражение электронно?

Да, если налогоплатальщик предоставил согласие на электронный документооборот и у органа есть соответствующая техническая возможность. В остальных случаях требуется бумажный вариант с подписью и печатью.

Что делать, если налогоплательщик не согласен с ответом?

Он может подать жалобу в вышестоящий налоговый орган (или в суд) в срок, указанный в ответе (как правило, один месяц). Жалоба должна содержать копию возражения, ответа и обоснование несогласия.

Нужно ли заверять ответ печатью организации?

Это зависит от внутренних регламентов конкретного налогового органа. В большинстве случаев требуется печать, но если орган работает без печати (например, использует электронную подпись), достаточно подписи уполномоченного лица.

Соблюдая представленные рекомендации и используя приведённый образец, вы сможете оформить корректный и legally значимый ответ на возражение на акт проверки, минимизируя риски дальнейших споров и обеспечивая прозрачность взаимодействия с налогоплательщиком;