Статья посвящена вопросам отражения страховых взносов в Фонд социального страхования (ФСС) в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Рассмотрим, какие взносы подлежат учёту, как их рассчитывать, в какие строки декларации вносить и какие изменения действовали в 2024‑2026 гг.

Что такое взносы в ФСС и кем они уплачиваются

• Обязательные взносы на травматизм – уплачиваются работодателем за всех наёмных сотрудников.
• Добровольные взносы на временную нетрудоспособность – могут уплачиваться индивидуальными предпринимателями (ИП) и самозанятыми.
• Добровольные взносы на пенсионное страхование – также доступны ИП и самозанятым.

Все остальные страховые взносы (пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребёнком, больничные и т.д.) перечисляются в налоговую службу, которая затем распределяет часть средств в ФСС.

Где отражать взносы в ФСС в декларации по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль (форма КНД 1151006) взносы в ФСС учитываются как прочие расходы и попадают в следующую строку:

1. Лист 02 – «Расчёт налога на прибыль».
2. Приложение Н 2 к листу 02 – «Расходы, уменьшающие налоговую базу».
3. Строка 041 – «Страховые взносы в Фонд социального страхования».

Пример заполнения:

Лист 02, Приложение Н 2:
Строка 040 – Прочие расходы (взносы в ФСС) …………………… 150 000,00
Строка 041 – Сумма, учтённая в расходах (взносы в ФСС) ……… 150 000,00

Важно: взносы должны быть отнесены к категории «прочие расходы» в учётной политике организации, иначе они не попадут в строку 041.

Расчёт базы и суммы взносов в ФСС

Обязательные взносы на травматизм

База для начисления – фонд оплаты труда (ФОТ) сотрудников, за которых уплачиваются взносы.

• Ставка в 2024 г. – 0,2 % от ФОТ.
• Ставка в 2025 г. – 0,2 % (без изменений).
• Ставка в 2026 г. – 0,2 % (планируется сохранение).

Формула:

Взнос = ФОТ × Ставка

Добровольные взносы ИП и самозанятых

Для ИП и самозанятых база определяется как доход, полученный от деятельности, но не превышающий предельные величины, установленные законодательством.

• Взнос на временную нетрудоспособность – 2,9 % от дохода (не более 1,5 МРОТ за расчётный период).
• Взнос на пенсионное страхование – 2,2 % от дохода (не более 1,5 МРОТ).

Пример расчёта для ИП с доходом 400 000 руб. за квартал (предельная база – 1,5 МРОТ ≈ 20 790 руб. в 2024 г.):

• База для взносов = 20 790 руб.
• Взнос на ВН = 20 790 × 0,029 ≈ 603 руб.
• Взнос на ПС = 20 790 × 0,022 ≈ 457 руб.

Сроки уплаты и отражения в декларации

Если взносы уплачены после окончания налогового периода, но до сдачи декларации, они всё равно могут быть учтены в расходах за тот период, в котором возникло обязательство (по правилу «признание расходов в период возникновения обязательства»).

Особенности заполнения в 1С:Бухгалтерия

Для автоматического попадания сумм в строку 041 приложения Н 2 необходимо:

1. В справочнике «Виды расходов» создать или редактировать статью Взносы в ФСС от НС и ПЗ.
2. Установить для этой статьи вид расхода Прочие расходы.
3. В настройках учёта обеспечить отчисления по этой статье в регистре бухгалтерии.
4. При формировании декларации проверить, что в форме КНД 1151006, лист 02, приложение Н 2, строка 041 отражается сумма по статье «Взносы в ФСС от НС и ПЗ».

Если взносы не попадают в нужную строку, проверьте:

• Правильность вида расхода (должен быть «Прочие расходы»).
• Наличие отметки «Учитывать в налоговом учёте» для данной статьи.
• Корректность периода отражения (должен совпадать с налоговым периодом декларации).

Изменения в законодательстве за 2024‑2026 гг.

• 2024 г. – сохранены ставки обязательных взносов на травматизм (0,2 %). Введены уточнения по предельным базам для добровольных взносов ИП.
• 2025 г. – внесены поправки в порядок уплаты добровольных взносов: срок уплаты перенесён с 31 числа месяца, следующего за кварталом, на 28 число.
• 2026 г. – планируется индексация предельных баз в соответствии с ростом МРОТ; ставки остаются без изменений.

Все изменения отражаются в инструкциях ФНС и ПФР, а также в обновлённых формах декларации (КНД 1151006). Рекомендуется перед каждой отчётной кампанией проверять актуальные версии приказов ФНС.

Практические рекомендации бухгалтеру

1. Ежемесячно сверяйте начисленные взносы в ФСС с данными из платежных порталов и выписок из банка.
2. Ведите отдельный субсчёт учёта взносов в ФСС (например, 69.01 «Взносы в ФСС») для удобства формирования аналитики;
3. При переходе на новую ставку или изменение предельной базы обновляйте настройки в 1С до начала первого отчётного месяца нового периода.
4. Перед сдачей декларации выполните контрольную сверку: сумма по строке 041 приложения Н 2 должна равняться сумме начисленных взносов за период, уменьшенной на суммы, возвращённые или зачтенные в качестве излишне уплаченных.
5. Храните первичные документы (расчётные листки, платёжные поручения, справки от ФСС) не менее четырёх лет, как требует налоговое законодательство.

Взносы в Фонд социального страхования constitute an important часть расходов организации, влияющих на налоговую базу по налогу на прибыль. Правильное их начисление, timely уплата и корректное отражение в строке 041 приложения Н 2 декларации позволяют избежать доначислений, штрафов и споров с налоговыми органами. Следуя изложенным выше рекомендациям и учитывая актуальные изменения законодательства, бухгалтер сможет обеспечить безошибочное ведение данного направления учёта.