Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Вопросы земельного налогообложения традиционно вызывают много вопросов у граждан, особенно в контексте многоквартирных домов (МКД). Ключевое правило, действующее с 2015 года, гласит: собственники квартир и нежилых помещений в МКД освобождены от уплаты земельного налога за участок, на котором стоит их дом; Однако это правило имеет важные нюансы, границы применения и не распространяется на все категории земель и налогоплательщиков.

В данной статье мы подробно разберем законодательную базу, порядок расчета, категории плательщиков и частые ошибки, опираясь на актуальные нормы Налогового кодекса РФ (НК РФ), разъяснения ФНС России и судебную практику на 10 сентября 2026 года.

Главное правило: Освобождение для собственников помещений в МКД

Законодательное закрепление

Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 389 НК РФ, в перечень объектов налогообложения земельным налогом не включаются земельные участки, находящиеся в общей долевой собственности собственников помещений в многоквартирном жилом доме.

Это означает, что с 1 января 2015 года физические лица, собственники квартир, комнат, нежилых помещений в МКД — не являются налогоплательщиками по земельному налогу в отношении земельного участка, образованного под этим домом.

Как формируется участок и почему налога нет

Основание: Проведение государственного кадастрового учета земельного участка, на котором расположен МКД.
Момент перехода: Со дня государственной регистрации участок переходит в общую долевую собственность собственников помещений бесплатно (ч. 5 ст. 36 Жилищного кодекса РФ).
Результат: Участок исключается из объектов налогообложения (п. 2 ст. 389 НК РФ). Налоговые органы не формируют налоговые уведомления по таким участкам для физлиц.

Официальные подтверждения ФНС России

Федеральная налоговая служба неоднократно официально подтверждала эту позицию:

«С 1 января 2015 года собственникам помещений в многоквартирных домах не придется платить земельный налог» — официальное сообщение ФНС России (г. Москва).

«Налог за земельные участки под многоквартирными домами не взимается», напоминание ФНС России для налогоплательщиков.

Кто все-таки платит земельный налог? (Круг налогоплательщиков)

Освобождение касается только физических лиц, собственников помещений в МКД в отношении участка под этим домом. Налогоплательщиками по земельному налогу остаются (ст. 388 НК РФ):

Организации (юридические лица), имеющие земельные участки в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
Индивидуальные предприниматели (ИП) — в отношении участков, используемых для ведения предпринимательской деятельности (например, под склад, производство, офис, ТЦ).
Физические лица, в отношении иных участков, находящихся в их собственности/пользовании:
- Участки под индивидуальными жилыми домами (ИЖС, ЛПХ, дачное строительство).
- Участки для ведения подсобного хозяйства, садоводства, огородничества (СНТ, ОНТ).
- Участки в общей долевой собственности, НЕ связанные с МКД (например, общий участок у таунхаусов, кластерных домов, гаражей, нежилых зданий организаций).

Особенности налогообложения общей долевой собственности (не МКД)

Если земельный участок находится в общей долевой собственности нескольких лиц (организаций или физлиц) и не относится к МКД, правило освобождения не применяется.

Согласно п. 3 ст. 389 НК РФ и разъяснениям КонсультантПлюс/Министерства финансов:

Земельный налог начисляется каждому собственнику соразмерно его доле в праве общей собственности на строение/здание, обслуживаемое этим участком.
Налоговый агент (если есть) или налоговый орган рассчитывает налог на весь участок, а затем распределяет сумму по долям.
Пример: Участок под нежилым зданием, принадлежащим нескольким организациям/ИП/физлицам в долях. Каждый платит свою часть.

Ставки земельного налога на 2026 год

Ставки устанавливаются законодательными (представительными) органами муниципальных образований в пределах, установленных ст. 394 НК РФ.

Категория земель / Назначение	Максимальная ставка (НК РФ)	Типовые ставки (часто применяемые)
Участки под жилыми домами, дачами, гаражами, для ЛПХ/ИЖС/садоводства/огородничества	0,3 %	0,1 % — 0,3 %
Участки с объектами инженерной инфраструктуры, под нежилыми зданиями (коммерция, офисы, склады), иные участки	1,5 %	0,5 %, 1,5 %
Участки, исключенные из налогообложения (под МКД, изысканные недра, лесной фонд, водный фонд, запасные земли и др. — п. 2 ст. 389 НК РФ)	—	0 % (не облагаются)

Важно: Конкретные ставки для вашего муниципалитета необходимо проверять на сайте местной администрации или в личном кабинете налогоплательщика ФНС. Для большинства собственников жилья (ИЖС, дачи) ставка составляет 0,1 % от кадастровой стоимости.

Налоговая база и порядок расчета

Налоговая база (ст. 391 НК РФ)

Для организаций и ИП (в отношении участков в собственности/постоянном пользовании), кадастровая стоимость участка на дату определения налоговой базы (обычно 1 января налогового периода).

Расчет налога за налоговый период (год)

Формула:

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка налога × Коэффициент владения (Месяцы владения / 12)

Если право возникло/прекратилось в течение года — применяется коэффициент владения (количество полных месяцев владения / 12).
Для участков, в отношении которых установлены повышенные коэффициенты (неиспользование/нецелевое использование — ст. 391.1 НК РФ), ставка умножается на коэффициент (до 3х, в некоторых случаях до 10х).

Авансовые платежи (для организаций и ИП)

Устанавливаются законами субъектов РФ. Обычно выплачиваются по итогам 1, 2, 3 кварталов. Конечный расчет — по итогам года.

Физические лица

Налог рассчитывает налоговый орган на основании данных ЕГРН. Уведомление приходит не позднее 30 октября года, следующего за налоговым периодом. Срок уплаты — 1 декабря.

Льготы по земельному налогу (ст. 395 НК РФ)

Льготы предоставляются только физическим лицам (организации и ИП по общему режиму — нет, на УСН/Патенте/НПД — по общим правилам, если участок не входит в объект УСН «Доходы минус расходы» как основное средство).

Федеральные льготы (обязательные для всех регионов):

Пенсионеры по старости (женщины 55+, мужчины 60+), инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды, лица, получившие инвалидность в детстве.
Герои Советского Союза / РФ, Герои Труда СССР / РФ.
Участники ВОВ, приравненные к ним лица.
Лица, пострадавшие от радиации/катастроф (ЧАЭС, Семипалатинск и др.).

Суть льготы: Полное освобождение от налога на один объект недвижимости каждого вида (один участок, один дом, одну квартиру). Если объектов несколько — льгота применяется к одному (на выбор налогоплательщика).

Региональные/местные льготы:

Могут устанавливаться законами субъектов РФ для иных категорий (многодетные родители, ветераны труда, участники СВО и др.).
Могут предусматривать снижение ставки, вычет из кадастровой стоимости (например, 10 000 или 600 кв. м «сотки»), полное освобождение.

Кадастровая стоимость: основа расчета и оспаривание

С 2015 года налоговая база для физлиц и большинства организаций, кадастровая стоимость (не инвентарная).

Определяется результатами государственной кадастровой оценки (проводится не реже 1 раза в 3–5 лет).
Данные публичны: Публичная кадастровая карта (Роскadastr), личный кабинет ФНС, Госуслуги.
Оспаривание: Если считаете стоимость завышенной — можно обжаловать в Комиссию по рассмотрению споров о кадастровой стоимости (при органе исполнительной власти субъекта РФ) или в суд (в течение 6 месяцев с момента вступления в силу результатов оценки или получения извещения).

Сроки уплаты и КБК на 2026 год

Срок уплаты за 2025 год: 1 декабря 2026 года (уведомление придет осенью 2026 г.).
Платеж производится по ЕНП (единый налоговый платеж) через ЕНП/Единый налоговый счет (КБК в платежке не указывается, указывается УИН из уведомления или 0).

Организации и ИП

Авансовые платежи: Сроки устанавливаются законом субъекта РФ (часто: 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом).
КБК для 2026 года (Бюджетный кодекс РФ, Приказ Минфина):
- 182 1 03 02010 01 1000 110 — Земельный налог (основной КБК для налогового периода).
- Для авансовых платежей используется тот же КБК, но с указанием кода основания платежа (ТР, ПР и т.д.) и налогового периода.

Частые ошибки и риски

Ожидание квитанции за участок под МКД; Её не будет и не должно быть; Если пришла — это ошибка ФНС (например, участок не заведен в ЕГРН как «под МКД» или стоит неверный вид разрешенного использования). Нужно писать уведомление в налоговую инспекцию с приложением выписки ЕГРН.
Неуведомление об изменении доли/права. При продаже квартиры доля в участке переходит к новому собственнику автоматически. Налогоплательщиком за прошедший период остается старый владелец (пропорционально месяцам владения).
Игнорирование повышенных коэффициентов. Если участок не используется по назначению 3+ года — ставка может быть умножена на 3 (ст. 391.1 НК РФ). Для ИП/орг — критично.
Неподача заявления на льготу. ФНС часто применяет льготу автоматически по данным ПФР/СФР, но если у вас несколько объектов — нужно подать заявление, к какому именно применить льготу (через ЛК ФНС, МФЦ, почту).
Путаница с «землей под гаражем». Если гараж входит в состав МКД (встроенный) — налога нет. Если гараж — отдельное капитальное строение на отдельном участке (ГСК, отдельный участок) — налог платится (с учетом льготы на 1 объект).

Алгоритм действий собственника (Чек-лист)

Определите статус участка: Он под МКД, где у вас квартира? → Налога нет.
Есть иные участки (дача, ИЖС, гараж, СНТ)? → Проверьте кадастровую стоимость на ПКК или в ЛК ФНС.
Проверьте ставку в вашем муниципалитете (сайт администрации или ЛК ФНС).
Оцените льготы: Являетесь ли вы льготником (пенсионер, инвалид, участник СВО и т.д.)? Подайте заявление на применение льготы к наиболее нагруженному объекту.
Отслеживайте уведомления: Ожидайте уведомление до 30 октября (физлица) или рассчитывайте авансовые платежи по срокам региона (орг/ИП).
Оплатите вовремя: Через ЛК ФНС, Госуслуги, банк (по ЕНП/КБК) до 1 декабря (физлица) или установленных сроков (орг/ИП).
Спорная кадастровая стоимость? Подайте заявление в Комиссию или в суд в 6-месячный срок.

Для абсолютного большинства квартировладельцев в многоквартирных домах вопрос земельного налога закрыт окончательно и безусловно: платить не за что, налог не взимается. Это прямое следствие ст. 389 НК РФ и позиции ФНС России.

Внимание требуется тем, кто владеет отдельными земельными участками (ИЖС, дачи, СНТ, под гаражами, коммерческой недвижимостью), а также организациям и ИП. Для них актуальны вопросы расчета по кадастровой стоимости, применения ставок муниципалитетов, своевременной уплаты авансовых платежей и грамотного использования льгот.

Регулярно проверяйте свой Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или Госуслуг, это главный источник достоверной информации о начисленных налогах и сроках их погашения на текущий момент.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Нормы налогового законодательства могут меняться. Для принятия решений в конкретной ситуации рекомендуется обратится к квалифицированному налоговому консультанту или в территориальный орган ФНС России.