Понятие «освобождение от обязанностей платить налоги» в российском праве охватывает несколько правовых институтов: налоговые льготы (полное или частичное освобождение от уплаты конкретного налога), освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (процедурное облегчение) и специальные налоговые режимы, исключающие уплату ряда федеральных налогов․ Статья подробно разбирает нормативную базу, категории лиц, имеющих право на льготы, и процедуру их применения на 2024–2026 годы․

Правовая база: ключевые статьи Налогового кодекса РФ

Основными нормами, регулирующими данный институт, являются:

• Статья 145 НК РФ — «Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика»․ Данная норма регулирует процедурное освобождение: организации и ИП сохраняют статус налогоплательщика, но освобождаются от обязанностей по исчислению, уплате налога и сдаче деклараций (например, при применении ЕСХН или УСН в части НДС)․
• Статья 217 НК РФ — «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)»․ Перечень доходов физических лиц, не облагаемых НДФЛ (социальные выплаты, компенсации, призы, доходы от продажи имущества в собственности более установленного срока и др․)․
• Статья 381 НК РФ — «Налоговые льготы»․ Общие основания предоставления льгот по налогам, входящим в систему налогов РФ․ Устанавливает, что льготы могут предоставляться в виде освобождения от налогообложения, снижения налоговой базы, ставки, порядка исчисления и уплаты․
• Статьи 346․11, 346․26, 346․32 НК РФ — Освобождение от уплаты налогов при применении специальных режимов (УСН, ЕСХН, Патент, АУСН)․

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст․ 145 НК РФ)

Данный институт отличается от классической налоговой льготы․ Налогоплательщик не перестает быть плательщиком налога (например, НДС), но освобождается от обязанностей, связанных с его исчислением и уплатой․

Кто имеет право (п․ 1 ст․ 145 НК РФ):

1. Организации и ИП на УСН (в отношении НДС, налога на имущество организаций — с оговорками)․
2. Организации и ИП на ЕСХН (в отношении НДС, НДФЛ, для ИП, налога на имущество, земельного, транспортного налогов)․
3. Организации и ИП на Патентной системе налогообложения (ПСН)․
4. Организации и ИП на Автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН)․
5. Иные случаи, прямо предусмотренные Кодексом (например, мелкие предприятия по НДС при выполнении условий п․ 2 ст․ 145 НК РФ, выручка до 60 млн руб․ за 3 месяца)․

Важное уточнение 2026 года: Согласно актуализированным разъяснениям (КонсультантПлюс, 2026-08-04), организации и ИП, указанные в абзацах третьем–пятом п․ 1 ст․ 145 НК РФ, применяют освобождение без учета особенностей, предусмотренных абзацем первым данного пункта (т․е․ без привязки к порогу выручки 60 млн руб․, который актуален для общего режима)․

Процедура уведомления (Форма КНД 1150105)

Для реализации права на освобождение от обязанностей по НДС (при переходе на ЕСХН/УСН) налогоплательщик обязан направить в налоговый орган Уведомление об использовании права на освобождение․

• Форма: Утверждена приказом ФНС (КНД 1150105)․
• Срок: Не позднее 5-го календарного дня месяца, следующего за кварталом, в котором возникло право (или одновременно с уведомлением о переходе на режим)․
• Способ: Электронно через личный кабинет налогоплательщика или оператора ЭДО․

Специальные налоговые режимы: автоматическое освобождение от налогов

Переход на специальный режим влечет за собой одновременное освобождение от уплаты ряда федеральных налогов (ст․ 346․11, 346․26, 346․32, 346․45 НК РФ)․

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Освобождаются от уплаты:

• Налог на прибыль (орг․) / НДФЛ (ИП) — заменяются единым налогом УСН․
• НДС (кроме НДС при ввозе товаров на таможенной территории, НДС по налоговым агентам, НДС при реализации имущественных прав)․ Требуется сдача Уведомления по форме КНД 1150105․
• Налог на имущество организаций (в отношении имущества, учтенного в амортизационных группах, за исключением недвижимости, входящей в единый кадастровый реестр)․
• Налог на имущество физических лиц (ИП — в отношении имущества, используемого для деятельности по УСН)․

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Освобождаются от уплаты (п․ 2 ст․ 346;26 НК РФ):

• Налог на прибыль / НДФЛ (ИП)․
• НДС (полностью, за исключением ввоза/вывоза, налоговых агентов)․ Требуется Уведомление КНД 1150105․
• Налог на имущество организаций / физлиц (ИП)․
• Земельный налог․
• Транспортный налог․

Автоматизированная УСН (АУСН), актуально с 2023 года

Освобождение аналогично классической УСН, но налоговая база и налог рассчитываются налоговым органом автоматически на основании данных онлайн-касс и банковских счетов․ Налогоплательщик освобожден от сдачи декларации и самостоятельного исчисления авансовых платежей․

Налоговые льготы по категориям налогоплательщиков (2024–2026 гг․)

Помимо специальных режимов, НК РФ и региональные законы предусматривают льготы для конкретных категорий лиц․

Физические лица (НДФЛ, имущественные налоги, транспортный налог)

Примечание: Компенсации за неиспользованные отпуска и дополнительные сутки отдыха не подлежат освобождению от НДФЛ на основании ст․ 217 НК РФ (они облагаются по общему правилу)․

Организации (Налог на прибыль, НДС, Имущественный налог)

• Налог на прибыль (ст․ 284 НК РФ): Льготы для СКО, некоммерческих организаций, организаций уголовно-исполнительной системы (в отношении имущества, используемого для уставных целей), участников Сколково, резидентов ТОР/ПОР/ОПТ (снижение ставки до 0%/5%/10%)․
• НДС (ст․ 145, 149 НК РФ): Освобождение малых предприятий (выручка < 60 млн руб․/3 мес․), экспортные операции (ставка 0%), реализация определенных товаров (медицинские, учебные, социальные услуги) — освобождение от налогообложения (без права вычета) или ставка 0% (с правом вычета)․
• Налог на имущество организаций (ст․ 381 НК РФ): Освобождение организаций уголовно-исполнительной системы, религиозных организаций (имущество, используемое для уставной деятельности), объектов культурного наследия (при выполнении условий), имущества СКО/НКО․

Региональные и местные льготы: транспортный налог, земельный налог, налог на имущество

Согласно ст․ 358, 391, 407 НК РФ, субъекты РФ и муниципальные образования имеют право устанавливать дополнительные льготы (полное или частичное освобождение, снижение ставок, коэффициентов)․

Примеры региональной практики (актуально на 2025–2026 гг․):

• Транспортный налог: Пониженные коэффициенты или нулевые ставки для инвалидов, ветеранов, пенсионеров, владельцев экологически чистого транспорта (электромобилей)․
• Земельный налог: Снижение налоговой базы на 10 000 кв․ м (6 соток) для пенсионеров, инвалидов, ветеранов; полное освобождение для отдельных категорий (например, участники ЧАЭС)․
• Налог на имущество: Дополнительные объекты, освобожденные от налога (например, гаражи, дачные дома в отдельных регионах)․

Важно: Для получения региональных льгот часто требуется подать заявление в налоговый орган (МФЦ или через ЛК ФНС) с приложением документов, подтверждающих право (удостоверение инвалида, пенсионное свидетельство, справка о составе семьи)․ Срок действия льготы обычно не ограничен, но право должно подтверждаться ежегодно или при изменении обстоятельств․

Порядок оформления и получения льгот (алгоритм действий)

1. Определите применимый налог и норму НК РФ․ (Например: ст․ 407 НК РФ, имущественный налог физлица; ст․ 346․11 НК РФ — УСН)․
2. Проверьте выполнение условий․ (Статус ИП/орг․, режим налогообложения, категория имущества, доходы, возраст/статус физлица)․
3. Подготовьте пакет документов․
   • Для спецрежимов (УСН/ЕСХН/ПСН/АУСН), Уведомление о переходе на режим + Уведомление об освобождении от НДС (КНД 1150105)․
   • Для льгот физлиц, Заявление по установленной форме + копии документов, подтверждающих право (свидетельство о пенсии, удостоверение инвалида, свидетельство о рождении детей и т․д․)․
4. Подайте документы в ФНС․ Через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Орг/ФЛ), МФЦ, почту (ценным письмом) или оператора ЭДО․
5. Сроки:
   • Спецрежимы, до 31 января текущего года (или в течение 30 дней с регистрации ИП/Орг)․
   • Льготы физлиц — в любое время налогового периода; если подано до 1 ноября, льгота применяется к текущему году, после — к следующему․
   • Уведомление по НДС (КНД 1150105) — не позднее 5-го числа месяца, следующего за кварталом возникновения права․

Частые ошибки и риски 2026 года

• Неподача Уведомления КНД 1150105 при УСН/ЕСХН․ Без него налоговый орган не примет нулевую декларацию по НДС и может начислить налог, пени, штрафы (ст․ 119, 120, 122 НК РФ)․
• Применение льготы не к тому объекту․ Например, уменьшение базы по имущественному налогу физлица применяется только к одному объекту каждого вида․ Если подано заявление на квартиру, а льгота нужна по доле в доме, нужно подать уточняющее заявление․
• Игнорирование регионального законодательства․ Федеральный кодекс дает «базу» (снижение базы), а регион может дать полное освобождение․ Необходимо проверять Закон субъекта РФ за год налогообложения․
• Потеря права на спецрежим․ Превышение лимитов выручки (265,8 млн руб․ на УСН/ЕСХН в 2026 г․ с учетом дефлятора), численности сотрудников (130 чел․) или стоимости основных средств (150 млн руб․) ведет к потере права на освобождение от налогов с начала квартала превышения․

Резюме

Освобождение от обязанностей платить налоги в РФ — это многоуровневая система, включающая:

• Специальные режимы (УСН, ЕСХН, ПСН, АУСН, НПД) — дают системное освобождение от комплекса федеральных налогов (прибыль/НДФЛ, НДС, имущество, земля, транспорт) при соблюдении ограничений․
• Процедурное освобождение (ст․ 145 НК РФ) — снятие обязанностей по расчету и отчетности по НДС для плательщиков спецрежимов (требует Уведомления КНД 1150105)․
• Субъектные льготы (ст․ 21###1, 391, 407 НК РФ) — адресная поддержка социально уязвимых групп (пенсионеры, инвалиды, ветераны, большие семьи) и стратегически важных отраслей/территорий (Сколково, ТОР, ПОР, ОПТ)․

Ключевым условием легального применения любой льготы является своевременное уведомление налогового органа в установленной форме и хранение документов, подтверждающих право на льготу, на случай камеральной или выездной проверки․ Рекомендуется ежегодно мониторить изменения в региональном законодательстве и дефляторах к лимитам спецрежимов․

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией․ Нормативная база актуальна на ․ Для принятия решений обратитесь к действующим редакциям НК РФ и региональным законам или к профессиональному налоговому консультанту․