С 2019 года в России действует специальный налоговый режим для самозанятых граждан – Налог на профессиональный доход (НПД). Он позволяет легально вести самостоятельную деятельность без необходимости открывать индивидуальное предпринимательство (ИП) и без уплаты фиксированных страховых взносов. Ниже подробно рассмотрены условия применения режима, виды деятельности, которые им охватываются, а также порядок налогообложения.

Кто может стать самозанятым?

Специальный налоговый режим могут применять физические лица и индивидуальные предприниматели, если одновременно выполняются следующие условия:

• Получают доход от самостоятельной деятельности или использования имущества;
• Не имеют трудового договора с работодателем по данному виду деятельности;
• Не привлекают наёмных работников по трудовым договорам;
• Вид деятельности, условия её осуществления или размер дохода не попадают в перечень исключений, установленных статьями 4 и 6 Федерального закона от № 422‑ФЗ.

При соблюдении этих условий переход на НПД осуществляется добровольно через мобильное приложение «Мой налог», сайт ФНС России, банк или портал Госуслуг.

Виды деятельности, доступные самозанятым

Налог на профессиональный доход можно применять при широком спектре видов деятельности, при условии, что они не входят в запрещённый список (например, перепродажа подакцизных товаров, добыча полезных ископаемых, деятельность, требующая лицензирования и т.п.). Ниже приведены типичные примеры, которые часто выбирают самозанятые:

• Удалённая работа через электронные площадки (фриланс, копирайтинг, программирование, дизайн);
• Оказание косметических услуг на дому (макияж, маникюр, парикмахерские услуги);
• Сдача квартиры в аренду посуточно или на длительный срок;
• Услуги по перевозке пассажиров и грузов (такси, курьерская доставка, грузоперевозки на легковом транспорте);
• Продажа продукции собственного производства (hand‑made изделия, выпечка, варенье, косметика);
• Фото‑ и видеосъёмка на заказ (свадебные, семейные, корпоративные съёмки);
• Проведение мероприятий и праздников (организация дней рождения, свадеб, корпоративов);
• Юридические консультации и ведение бухгалтерии (составление договоров, подготовка отчётности);
• Строительные работы и ремонт помещений (отделочные работы, монтаж, мелкий ремонт).

Перечень не является исчерпывающим – любой вид деятельности, соответствующий условиям закона, может быть отнесён к самозанятым.

Налоговые ставки и порядок расчёта

Налог на профессиональный доход рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог» и зависит от источника дохода:

Вычет в размере 10 000 рублей предоставляется один раз в течение всего периода применения режима и уменьшает эффективную ставку налога (как показано в таблице). Вычет применяется автоматически к первым 10 000 рублям дохода.

Как происходит уплата налога?

1. Полученный доход отражается в приложении «Мой налог» (можно вводить вручную или импортировать из банка).
2. Система автоматически рассчитывает налог согласно ставке, зависящей от контрагента.
3. Уплата производится не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом.
4. Отчётность (декларация) не требуется – всё ведётся в приложении.
5. Не нужно приобретать контрольно‑кассовую технику (ККТ); чек формируется в том же приложении.

Особенности страхования и трудового стажа

При работе в режиме НПД:

• Отсутствует обязанность уплачивать фиксированные взносы в Пенсионный фонд; пенсионное страхование осуществляется добровольно.
• Доход, полученный по трудовому договору (например, зарплата от основного места работы), не учитывается при расчёте налога на профессиональный доход и не прерывает трудовой стаж по основному месту работы.

Ограничения по доходу

Специальный налоговый режим действует, пока сумма дохода, нарастающим итогом за календарный год, не превышает установленный лимит (на 2026 год – 2 400 000 рублей). После превышения этого порога налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения (или иной специальный режим, если он доступен). Ограничений по месячному доходу нет – контроль осуществляется в приложении «Мой налог».

Преимущества режима НПД

• Простота регистрации – без посещения налоговой инспекции.
• Минимальная отчётность – нет необходимости сдавать декларацию.
• Низкие налоговые ставки (3‑4 % после вычета).
• Отсутствие обязательных страховых взносов.
• Возможность легально получать доход от подработок и фриланса без риска штрафов за незаконную предпринимательскую деятельность.

Налог на профессиональный доход – удобный инструмент для тех, кто хочет вести самостоятельную деятельность, не создавая юридическое лицо и не обременяя себя сложной бухгалтерией. Режим охватывает широкий спектр видов услуг и работ, от репетиторства и дизайна до сдачи недвижимости и мелкого ремонта. Главное – соблюсти условия закона, вовремя фиксировать доход в приложении «Мой налог» и уплачивать налог не позднее 28 числа следующего месяца. При соблюдении этих правил самозанятые могут легально получать доход, планировать свои финансы и пользоваться социальными гарантиями на добровольной основе.