Выплата дивидендов участникам общества — обязательная процедура, требующая строгого соблюдения банковского и налогового законодательства․ С 1 апреля 2026 года вступили в силу существенные изменения, утвержденные приказом Минфина России от № 58н, которые затратили порядок заполнения платежных поручений (форма № 0401060) как при перечислении доходов получателю, так и при уплате удержанного НДФЛ в бюджет․
В данной статье подробно разобраны правила оформления двух ключевых документов:
- Платежное поручение на выплату дивидендов физическому лицу (перечисление чистой суммы на карту/счет получателя)․
- Платежное поручение на уплату НДФЛ с дивидендов (перечисление налога в бюджет)․
Нормативная база актуальная на 2026 год
- Положение Банка России от № 762-П «О правилах осуществления переводов денежных средств» — основной документ, регламентирующий форму и порядок заполнения ПП (форма 0401060)․
- Приказ Минфина России от № 58н — установил новые требования к заполнению реквизитов платежных поручений на уплату налогов, сборов, страховых взносов и пени (вступил в силу )․
- Налоговый кодекс РФ (ст․ 214․7, 226, 275) — порядок исчисления, удержания и сроков уплаты НДФЛ с дивидендов․
- Информационные письма и разъяснения ФНС России по применению кодов вида дохода (КВД)․
Ключевые изменения с года (Приказ № 58н)
Главное нововведение, касающееся выплат физическим лицам (включая дивиденды) — обязательное указание кода вида дохода (КВД) в платежном поручении на перечисление денежных средств получателю дохода․
Что изменилось:
- В платежном поручении на выплату дивидендов физическому лицу (полю 24 «Назначение платежа») теперь необходимо указывать КВД в установленном формате․
- Для дивидендов применяется КВД 03 («Дивиденды и доходы в виде процентов по облигациям, акциям, долям в уставных капиталах», согласно справочнику ФНС)․
- Обновлены требования к заполнению полей 101 (Статус составителя), 102 (КБК), 103 (ОКТМО), 104 (Основание платежа), 105 (Номер налогового периода), 106 (Номер документа-основания), 107 (Дата документа-основания), 108 (Тип документа-основания), 109 (Код вида дохода) — преимущественно для налоговых платежек, но единый формат формы 0401060 требует внимания к структуре назначения платежа во всех случаях․
Схема расчетов: два платежного поручения
Организация-налоговый агент (АО, ООО и др․) при выплате дивидендов резиденту РФ производит две операции:
| Операция | Куда идут деньги | Сумма | Срок |
|---|---|---|---|
| Уплата НДФЛ в бюджет | Казначейство / ФК (по КБК и ОКТМО налогового органа организации) | Сумма налога (13% или 15% для налоговых резидентов / 30% для нерезидентов) | Не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п․ 6 ст․ 226 НК РФ) |
| Выплата дивидендов получателю | Банковский счет/карта физического лица | Сумма начисленных дивидендов МИНУС удержанный НДФЛ (чистая сумма) | В сроки, установленные Уставом/решением ОСУ (обычно в течение 60 дней для АО, для ООО, по Уставу) |
Образец 1: Платежное поручение на выплату дивидендов физическому лицу (Получатель — ФЛ)
Этот документ оформляется по общим правилам (п․ 3․3 Положения № 762-П) для перечисления средств клиенту банка․ С критически важно корректно заполнить Поле 24 «Назначение платежа»․
Разбор полей (ключевые реквизиты)
| № Поля | Наименование реквизита | Что указывать (Образец/Правила) |
|---|---|---|
| 1 | Плательщик | Полное наименование вашей организации (например: ООО «Ромашка»)․ |
| 2 | ИНН плательщика | ИНН организации (10 знаков)․ |
| 3 | КПП плательщика | КПП организации (9 знаков)․ |
| 4 | Счет плательщика | Расчетный счет организации в банке (20 знаков, начинается на 40702/40802)․ |
| 5-7 | Банк плательщика / БИК / Счет банка | Реквизиты вашего банка (БИК, наименование, корсчет)․ |
| 8 | Получатель | ФИО физического лица, получателя дивидендов (например: Иванов Иван Иванович)․ В реальном документе данные не маскируются, в обучающих материалах используются абстрактные ФИО․ |
| 9 | ИНН получателя | ИНН физического лица (12 знаков)․ Если ИНН отсутствует, прочерк или «0» (допустимо для нерезидентов, но для резидентов обязательно)․ |
| 10 | КПП получателя | Для ФЛ — 0 (ноль) или не заполняется (в зависимости от ПО банка/1С)․ |
| 11 | Счет получателя | Номер банковского счета или карты получателя (20 знаков, начинается на 40817)․ |
| 12-14 | Банк получателя / БИК / Счет банка | Реквизиты банка получателя (БИК, наименование, корсчет)․ |
| 15 | Вид платежа | 01 (электронно), стандарт для безналичных расчетов․ |
| 16 | Номер поручения | Порядковый номер ПП в организации (например: 125)․ |
| 17 | Дата поручения | Дата составления документа (формат ДД․ММ․ГГГГ, например: )․ |
| 18 | Сумма | Чистая сумма к выплате (Начислено — НДФЛ)․ В цифрах и прописью (например: 87 000,00 / Восемьдесят семь тысяч рублей 00 копеек)․ |
| 19 | Порядок платежа | 5 (по очередности — для платежей по обязательствам перед персоналом/участниками)․ |
| ПОЛЕ 24 — НАЗНАЧЕНИЕ ПЛАТЕЖА (КРИТИЧЕСКИ ВАЖНОЕ С ) | ||
Структура заполнения (пример):Выплата дивидендов по итогам 2025 г․ по решению ОСУ от № 15․ КВД 03․ Налоговый период 2025․ ИНН получателя ###0․ Сумма налога 13000,00 удержан․ Обязательные элементы в поле 24:
| ||
| 25-28 | Реквизиты документа-основания | Заполняются при необходимости (например, № и дата Решения ОСУ)․ |
Образец 2: Платежное поручение на уплату НДФЛ с дивидендов (В бюджет)
Это налоговое платежное поручение․ Здесь действуют строгие правила Приказа № 58н․ Ошибки в КБК, ОКТМО или КВД приведут к тому, что платеж не зачтется в ЕНС (Единый налоговый счет) или будет «зависнет» на нераспознанных․
Разбор полей для налоговой платежки
| № Поля | Наименование реквизита | Что указывать (Образец/Правила) |
|---|---|---|
| 1-7 | Реквизиты Плательщика (Организации) | Аналогично Образцу 1 (Наименование, ИНН/КПП, Счет, Банк)․ |
| 8 | Получатель | Федеральное казенство по [Субъект РФ] (или Управление ФК по г․ Москве/СПб)․ Наименование в точности по реквизитам ФК․ |
| 9 | ИНН получателя | ИНН Федерального казенства (обычно ### или ИНН регионального ФК)․ |
| 10 | КПП получателя | КПП Федерального казенства (обязательно)․ |
| 11 | Счет получателя | Казначейский счет ФК (начинается на 03100643000000018500 — уточняйте у своего ФК)․ |
| 12-14 | Банк получателя | ГУ Банка России по [Субъект РФ], БИК (обычно 044525000 для г․ Москвы / 044030000 для СПб / иные для регионов), Корсчет 30101###0500 (или иной казначейский корсчет)․ |
| 15 | Вид платежа | 01․ |
| 16-18 | Номер, Дата, Сумма | Сумма = Только сумма НДФЛ (например, 13 000,00)․ |
| 19 | Порядок платежа | 2 (плата за налоги, сборы, высший приоритет)․ |
| ПОЛЕ 24 — НАЗНАЧЕНИЕ ПЛАТЕЖА (СТРОГИЙ ФОРМАТ ПРИКАЗА № 58Н) | ||
Формат строки (пример):НДФЛ с дивидендов․ КБК 1###11000110․ ОКТМО 45385000․ Основание платежа: ТП․ Налоговый период: ГД․00․2025․ Номер документа: 0․ Дата документа: 0․ КВД 03․ ИНН получателя ###0․ Детализация полей 101–109 (внутри поля 24):
| ||
Важные нюансы заполнения в 2026 году
Код вида дохода (КВД) — главное нововведение
С 1 апреля 2026 года банки обязаны контролировать наличие КВД в поле «Назначение платежа» при зачислении средств физическим лицам․ Если КВД отсутствует или неверен, банк может отказать в принятии поручения или зачислить средства с задержкой․ Для дивидендов используется только КВД 03․
Разделение платежей: нельзя объединять
Категорически запрещено перечислять НДФЛ и чистую сумму дивидендов одним платежным поручением․ Это разные получатели (ФК vs ФЛ), разные КБК, разные основания․ Два поручения — обязательное требование․
Сроки и ответственность
- НДФЛ: Уплачивается не позднее следующего дня после выплаты дивидендов (день перечисления денежных средств)․ Просрочка, штрафы (ст․ 123 НК РФ) и пени (ст․ 75 НК РФ)․
- Дивиденды: Выплачиваются в сроки, установленные Уставом (АО, в течение 60 дней от решения, ООО, по Уставу, но не позднее 60 дней от решения участников)․ Задержка выплаты влечет ответственность по ст․ 314 ГК РФ (проценты за просрочку) и адм․ ответственность (ст․ 15․25 КоАП РФ)․
Нерезиденты и ставка 30%
Если получатель дивидендов — налоговый нерезидент РФ (находится в РФ менее 183 дней за 12 месяцев), ставка НДФЛ = 30% (п․ 3 ст․ 224 НК РФ)․ КВД остается 03․ В назначении платежки на НДФЛ указывается тот же КВД 03․ КБК тот же (1###11000110)․
ЕНС (Единый налоговый счет) и НДФЛ
НДФЛ с дивидендов перечисляется на ЕНС․ Организация должна иметь положительный баланс на ЕНС на момент уплаты․ Если баланс отрицательный, платеж идет на погашение задолженности, а текущий НДФЛ считается неуплаченным․ Следите за балансом ЕНС в ЛК ФНС․
Чек-лист перед отправкой в банк
- [ ] Два отдельных платежных поручения сформированы (На НДФЛ в ФК / На дивиденды ФЛ)․
- [ ] В ПП на ФЛ: Сумма = Начислено ౼ НДФЛ․ Указан КВД 03 в назначении․ Указан ИНН получателя․
- [ ] В ПП в ФК: Сумма = Только НДФЛ․ Верный КБК 1###11000110․ Верный ОКТМО (вашей ИФНС)․ Основание ТП․ Период ГД․00․ГГГГ․ Указан КВД 03․ Указан ИНН получателя дохода․
- [ ] Реквизиты банков (БИК, корсчета) актуальны на дату платежа․
- [ ] Подписи уполномоченных лиц (руководитель, гл․ бухгалтер) и печать (если используется) на бумажном носителе или ЭЦП в банк-клиенте․
Грамотное оформление платежных поручений на выплату дивидендов в 2026 году требует учета изменений Приказа Минфина № 58н․ Главный фокус — корректное указание КВД 03 в обоих документах и разделение потоков: налог в бюджет (с КБК/ОКТМО/ТП/ГД) и чистая сумма участнику․ Использование актуальных образцов и автоматического заполнения в 1С/Банк-клиенте с обновленными конфигурациями минимизирует риск ошибок и санкций со стороны ФНС и Банка России․
Дисclaimer: Приведенные образцы и реквизиты (КБК, ОКТМО, счета ФК, БИК) носят справочный характер․ Перед подписанием платежных поручений обязательно сверяйте реквизиты получателя (ФК) на сайте Росказначейства или в ЛК ФНС, а также актуальность кодов КБК/ОКТМО․ В примерах использованы абстрактные данные (ФИО, ИНН, наименования) для обеспечения конфиденциальности․