Понимание того, какие обязательные платежи удерживаются из заработной платы, помогает работнику планировать бюджет, а работодателю – корректно рассчитывать себестоимость труда. В данной статье мы сравним основные виды налогов и обязательных взносов, которые начисляются на заработную плату в Российской Федерации, а также рассмотрим особенности налогообложения для удалённых сотрудников, пребывающих на территории РФ менее 183 дней в календарном году.

Основные обязательные платежи с заработной платы

• НДФЛ (налог на доходы физических лиц) – прямой налог, удерживаемый из дохода сотрудника.
• Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР) – финансируют будущую пенсию.
• Страховые взносы в Фонд социального страхования (ФСС) – покрывают пособия по временной нетрудоспособности, материнство и др.
• Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – обеспечивают доступ к бесплатной медицинской помощи.

Все перечисленные взносы, кроме НДФЛ, считаются взносами работодателя и начисляются сверх начисленной заработной платы (т. е. они не уменьшают сумму, получаемую сотрудником «на руки»). Однако в некоторых отраслях и при определённых формах трудового договора часть этих взносов может быть переложена на работника (например, при работе по гражданско‑правовым договорам).

Ставки и расчётные базы

Примечание: Предельная база для взносов в ПФР в 2026 году составляет 1 917 000 руб. в год. При превышении этой суммы ставка в ПФР снижается до 10 % (только на часть дохода, превышающую базу).

Пример расчёта net‑дохода (на руки)

Допустим, сотрудник получает гross‑salary 100 000 руб. в месяц и является налоговым резидентом РФ (пребывает в стране более 183 дней).

1. НДФЛ: 100 000 × 13 % = 13 000 руб.
2. Взносы в ПФР: 100 000 × 22 % = 22 000 руб. (оплачивает работодатель).
3. Взносы в ФСС: 100 000 × 2,9 % = 2 900 руб. (оплачивает работодатель).
4. Взносы в ФОМС: 100 000 × 5,1 % = 5 100 руб. (оплачивает работодатель).

Сумма удержаний из заработной платы: 13 000 руб. (НДФЛ).
Сумма, получаемая сотрудником «на руки»: 100 000 − 13 000 = 87 000 руб.

Общая нагрузка на фонд оплаты труда (взносы работодателя) составляет:

22 000 + 2 900 + 5 100 = 30 000 руб. в месяц.

Налогообложение удалённых сотрудников (менее 183 дней в РФ)

Согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ, физическое лицо считается налоговым резидентом РФ, если оно находится на территории Российской Федерации более 183 календарных дней в течение 12‑месячного периода, подлежащего налогообложению. Если сотрудник работает удалённо, но фактически пребывает в РФ меньше этого порога, он признается нерезидентом.

Для нерезидентов ставка НДФЛ составляет 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ). Все остальные обязательные взносы (ПФР, ФСС, ФОМС) начисляются по тем же правилам, что и для резидентов, поскольку они зависят от места выплаты дохода, а не от статуса резидента.

Пример: тот же сотрудник с gross‑salary 100 000 руб., но пребывающий в РФ менее 183 дней.

• НДФЛ: 100 000 × 30 % = 30 000 руб.
• Чистый доход: 100 000 − 30 000 = 70 000 руб.

Таким образом, при статусе нерезидента удержание из заработной платы увеличивается почти в 2,3 раза по сравнению с резидентом.

Сравнительная таблица: резидент vs нерезидент

Как видно из таблицы, изменение статуса резидента влияет только на размер удержанного НДФЛ и, соответственно, на чистый доход сотрудника. Взносы в фонды остаются неизменными, поскольку они рассчитываются от gross‑salary независимо от места tax residency.

Практические рекомендации

• При найме удалённого сотрудника уточняйте предполагаемое время пребывания в РФ. Если планируется менее 183 дней, будьте готовы к удержанию НДФЛ в размере 30 %.
• Для оптимизации налоговой нагрузки можно рассмотреть варианты:
• Оформление трудового договора с указанием места работы за пределами РФ (тогда НДФЛ может не удерживаться вовсе, если доход не считается источником в РФ).
• Использование гражданско‑правовых договоров, где налоговые обязательства могут распределяться иначе (требует консультации с юристом).
• Регулярно проверяйте изменения в законодательстве: предельные базы для взносов в ПФР, ставки НДФЛ и правила определения residency могут корректироваться ежегодно;
• Ведите прозрачный учёт дней пребывания сотрудника на территории РФ (например, через систему учета рабочего времени или заявления сотрудника). Это поможет избежать спора с налоговыми органами.

Сравнение налогов с заработной платой показывает, что основное различие в netto‑доходе сотрудника возникает из‑за ставки НДФЛ, которая зависит от статуса налогового резидента. Для резидентов ставка составляет 13 %, для нерезидентов – 30 %. Обязательные страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС начисляются работодателем независимо от tax residency и представляют собой значительную часть общей стоимости рабочей силы (примерно 30 % от gross‑salary в 2026 году).

Понимание этих механизмов позволяет как работникам планировать свой бюджет, так и работодателям оптимизировать расходы на персонал, соблюдая при этом требования российского налогового законодательства.

Статья актуальна на .