Начало предпринимательской деятельности связано с множеством вопросов о налогообложении. В первый год работы индивидуальный предприниматель (ИП) сталкивается с тем же набором обязательных платежей, что и в последующие годы, но может воспользоваться рядом льгот – в частности, налоговыми каникулами и возможностью уменьшить налог на упрощённой системе налогообложения (УСН) за счёт страховых взносов. Ниже подробно рассмотрены все виды налогов и взносов, которые ИП обязан уплачивать в первый год, а также особенности их расчёта и сроки уплаты.

Выбор системы налогообложения

Первым шагом является определение режима налогообложения. Наиболее распространённые варианты для ИП:

• УСН (упрощённая система налогообложения) – два варианта:
  • «Доходы» – 6 % от полученных доходов;
  • «Доходы минус расходы» – 15 % от разницы между доходами и подтверждёнными расходами.
• ПСН (патентная система налогообложения) – фиксированная стоимость патента, зависящая от вида деятельности и региона;
• ОСНО (общая система налогообложения) – НДФЛ (13 %/15 %), НДС (если оборот превышает порог), налог на имущество, транспортный и земельный налоги.

Выбор режима влияет на состав и размер налоговых платежей. Большинство начинающих ИП предпочитают УСН «Доходы» из‑за простоты учёта.

Налог по УСН и ПСН

УСН «Доходы»

Налог рассчитывается как:

Налог = Доход × 6 %

Однако законодательство позволяет уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных страховых взносов «за себя» и «за сотрудников» (п. 4 ст. 346.21 НК РФ). Если сумма взносов превышает или равна налогу, то налог к уплате может стать нулевым.

УСН «Доходы минус расходы»

Налог = (Доход – Расход) × 15 %. Снижение налога за счёт страховых взносов также возможно, но только в пределах 50 % от исчисленного налога (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

Патентная система (ПСН)

Стоимость патента фиксирована и определяется региональными властями. Налог по ПСН не зависит от фактического дохода, однако предприниматель всё равно обязан уплачивать страховые взносы.

Налоговые каникулы

Во многих субъектах РФ действуют налоговые каникулы для newly registered ИП. Они предоставляют нулевую ставку по налогу на УСН или ПСН на срок от 1 до 2 лет, при условии:

• регистрация ИП после введения каникул в данном субъекте;
• вид деятельности включён в перечень, утверждённый региональным законом;
• доля дохода от льготной деятельности составляет не менее 70 % от общего дохода (если у ИП несколько видов деятельности).

Важно: каникулы не освобождают от уплаты страховых взносов, земельного, транспортного и имущественного налогов, а также от сдачи отчётности.

Страховые взносы ИП

Страховые взносы делятся на две части:

• Фиксированные взносы за себя – обязательные платежи в ПФР и ФОМС;
• Дополнительные взносы – начисляются, если доход ИП за год превышает 300 000 руб. (в 2026 году порог составляет 300 000 руб.). Дополнительный взнос рассчитывается как 1 % от суммы дохода, превышающей порог, и направляется в ПФР.

Размеры фиксированных взносов в 2026 году

Согласно данным на :

• Пенсионное страхование – 32 448 руб.;
• Медицинское страхование – 8 426 руб.;

Эти взносы можно уплачивать единым платежом или разделять на квартальные/ежемесячные части. Срок уплаты – не позднее 31 декабря текущего года (в practise часто до 29 декабря).

Дополнительные взносы

Если годовой доход ИП превышает 300 000 руб., дополнительный взнос в ПФР составляет:

Доп. взнос = (Доход – 300 000) × 1 %

Пример: доход 800 000 руб. → доп. взнос = (800 000 – 300 000) × 0,01 = 5 000 руб.

Взносы за сотрудников

Если у ИП есть наёмные работники, дополнительно уплачиваются:

• Пенсионное страхование – 22 % от фонда оплаты труда;
• Медицинское страхование – 5,1 %;
• Страхование от несчастных случаев – 0,2‑8,5 % в зависимости от класса профессионального риска;
• Взносы в ФСС (временная нетрудоспособность и материнство) – 2,9 %.

Эти суммы не подлежат вычету при расчёте налога по УСН.

Другие обязательные налоги и платежи

В зависимости от выбранной системы налогообложения и наличия определённого имущества ИП может быть обязан уплачивать:

• Налог на имущество физических лиц – если у ИП есть недвижимость, облагаемая этим налогом (ставка зависит от региона, обычно 0,1‑2 % от кадастровой стоимости).
• Транспортный налог – при наличии транспортных средств, зарегистрированных на ИП.
• Земельный налог – при наличии земельного участка в собственности.
• НДС – только если ИП является плательщиком НДС (оборот свыше 2 млн руб. за последние 12 месяцев или добровольная регистрация).
• НДФЛ – не удерживается с доходов ИП, но может возникать при получении доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью (например, сдача в аренду имущества).

Эти налоги не подпадают под налоговые каникулы и должны уплачиваться в общем порядке.

Авансовые платежи и отчётность

Для УСН и ПСН предусмотрены авансовые платежи:

• За I квартал – до 25 апреля;
• За полугодие – до 25 июля;
• За девять месяцев – до 25 октября;

Отчётность включает:

• Декларацию по УСН (форма 26.2‑1) – ежегодно;
• Книгу учёта доходов и расходов (при УСН «Доходы минус расходы»);
• Отчёт по страховым взносам (форма РСВ‑1) – ежеквартально;
• При наличии сотрудников – формы 6‑НДФЛ, расчёт по страховым взносам за сотрудников (ЕФС‑1).

При использовании налоговых каникул декларация всё равно подаётся, но в ней указывается нулевой налог по УСН/ПСН.

Пример расчёта налогов ИП в первый год (УСН «Доходы»)

Исходные данные:

• Доход за год – 600 000 руб.;
• Регион – предоставляет налоговые каникулы нулевой ставки по УСН на первый год;
• Нет сотрудников;
• Нет имущества, облагаемого налогом на имущество, транспортным или земельным налогом.

Шаги расчёта:

1. Налог по УСН без учёта вычетов: 600 000 × 6 % = 36 000 руб.
2. Фиксированные страховые взносы за себя: 40 874 руб.
3. Дополнительный взнос: доход превышает 300 000 руб. → (600 000 – 300 000) × 1 % = 3 000 руб.
4. Вычет страховых взносов из налога: так как взносы (43 874) > налога (36 000), налог к уплате становится 0 руб. (переплата не возвращается, но уменьшает налог до нуля).
5. Налоговые каникулы обнуляют налог по УСН, поэтому даже без вычета налог был бы 0.

Если бы налоговые каникулы не применялись, предприниматель заплатил бы только страховые взносы, а налог по УСН был бы полностью уменьшен за счёт этих же взносов.

Практические рекомендации для начинающего ИП

1. Определите оптимальную систему налогообложения с учётом прогнозируемого дохода, наличия расходов и возможности применения патентной системы.
2. Проверьте наличие налоговых каникул в вашем регионе и соответствие вашей деятельности условиям льготы.
3. Вовремя уплачивайте фиксированные страховые взносы (лучше – равными квартальными платежами, чтобы избежать крупного разового outflow).
4. Ведите книгу учёта доходов и расходов (даже при УСН «Доходы» это упростит контроль и подготовку к возможной проверке).
5. Сдавайте отчётность в установленные сроки – декларацию по УСН, расчёт по страховым взносам (РСВ‑1) и, при необходимости, НДС‑декларацию.
6. При наличии сотрудников своевременно рассчитывайте и уплачивайте взносы за них, а также сдавайте отчётность по НДФЛ и страховым взносам за работников.
7. Консультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом при изменении дохода, расширении видов деятельности или покупке имущества, чтобы избежать ошибок в налогообложении.

В первый год работы ИП обязан уплачивать страховые взносы за себя (фиксированные и, при превышении дохода 300 000 руб., дополнительные), а также, в зависимости от выбранной системы налогообложения, налог по УСН, ПСН или ОСНО. Налоговые каникулы могут обнулить налог по УСН/ПСН, но не освобождают от страховых взносов и других местных налогов (земельный, транспортный, налог на имущество). Правильный выбор режима, своевременная уплата взносов и точная ведение учёта позволяют минимизировать налоговую нагрузку и избежать штрафов со стороны налоговых органов.

Информация актуальна на года и основана на publicly available sources, включая данные о страховых взносах, налоговых каникулах и порядке уплаты налогов для индивидуальных предпринимателей.