В Белоруссии налогообложение трудовых отношений построено так, что часть налоговой нагрузки ложится на работника (подоходный налог), а часть – на работодателя в виде обязательных страховых взносов в различные государственные фонды. Ниже подробно рассмотрены все платежи, которые работодатель обязан перечислять за каждого наёмного сотрудника.
Общая структура обязательных платежей работодателя
- Взносы в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) – пенсионное страхование;
- Взносы в Фонд медицинского страхования (ФМС);
- Взносы в Фонд социального страхования по временной нетрудоспособности и материнству (ФСС);
- Взносы в Фонд занятости (безработицы);
- Взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ФССН);
- Удержание и перечисление подоходного налога (ПИН) с заработной платы работника – это не налог работодателя, но его обязанность по удержанию и перечислению в бюджет.
Все перечисленные взносы рассчитываются от гросс‑зарплаты (суммы до удержания налогов и взносов). Ниже указаны актуальные на 10 сентября 2026 года ставки, установленные законодательством Республики Беларусь.
Ставки обязательных взносов работодателя (в % от гросс‑зарплаты)
| Фонд / вид взноса | Ставка, % | Краткое назначение |
|---|---|---|
| Фонд социальной защиты населения (пенсионное страхование) | 28,0 | Формирование пенсионных прав работника |
| Фонд медицинского страхования | 6,0 | Обеспечение бесплатной медицинской помощи |
| Фонд социального страхования (временная нетрудоспособность, материнство) | 0,6 | Выплаты пособий по болезни, беременности и родам |
| Фонд занятости (безработица) | 0,2 | Финансирование пособий по безработице и активных мер на рынке труда |
| Фонд социального страхования от несчастных случаев и профзаболеваний | 0,2 | Компенсация при производственных травмах и профессиональных болезнях |
| 35,0 |
Примечание: ставки могут slightly варьироваться в зависимости от отраслевых соглашений или специальных режимов (например, для резидентов высокотехнологичных парков). Всегда уточняйте актуальные нормативные акты на день расчёта.
Пример расчёта обязательных платежей работодателя
Допустим, гросс‑зарплата работника составляет 2 000 BYN в месяц.
- Пенсионное страхование: 2 000 × 28 % = 560 BYN
- Медицинское страхование: 2 000 × 6 % = 120 BYN
- Соц. страхование (ВНМ): 2 000 × 0,6 % = 12 BYN
- Фонд занятости: 2 000 × 0,2 % = 4 BYN
- Страхование от НС и профзаболеваний: 2 000 × 0,2 % = 4 BYN
Таким образом, помимо выплаты netto‑зарплаты работодатель дополнительно перечисляет в бюджет и внебюджетные фонды сумму, эквивалентную 35 % от гросс‑зарплаты.
Удержание и перечисление подоходного налога (ПИН)
Подоходный налог с физических лиц в Беларуси составляет 13 % для резидентов (нерезиденты – 12 % или 15 % в зависимости от вида дохода). Работодатель acting as a tax agent:
- удерживает 13 % от гросс‑зарплаты (или от суммы, подлежащей обложению после применения социальных вычетов, если они предоставляются);
- перечисляет удержанную сумму в государственный бюджет не позднее дня выплаты заработной платы;
- предоставляет в налоговый орган расчётные листки и отчёты forms 1‑НДФЛ (или их электронные аналоги) в установленные сроки.
При той же гросс‑зарплате 2 000 BYN:
- Подоходный налог = 2 000 × 13 % = 260 BYN (удерживается у работника).
- Чистая выплата работнику (до учёта возможных вычетов) = 2 000 − 260 − (взносы работника, если таковые предусмотрены) ≈ 1 740 BYN (в зависимости от наличия социальных вычетов).
Особенности и нюансы
- Социальные вычеты. Работник может претендовать на вычеты (например, на детей, на обучение, на лечение), которые уменьшают базу для исчисления ПИН. Работодатель обязан учитывать такие вычеты при наличии соответствующих документов от сотрудника.
- Минимальная заработная плата. Взносы рассчитываются от фактической выплаты, но не могут быть ниже установленного минимума (МРОТ) для определённых видов взносов.
- Сроки уплаты. Все обязательные взносы и удержанный ПИН должны быть перечислены в бюджет и внебюджетные фонды не позднее дня выплаты заработной платы (обычно – последний рабочий день месяца).
- Отчётность. Работодатель сдаёт ежемесячные расчёты по форме 4‑ФСЗН (взносы в ФСЗН), форму 4‑ФМС (медицинское страхование) и другие отчёты в соответствии с требованиями налоговой и социальной защиты.
- Изменения законодательства. Ставки и порядок уплаты могут корректироваться ежегодно в рамках республиканского бюджета. Рекомендуется периодически проверять актуальные нормативные акты (Налоговый кодекс РБ, Закон «О обязательном государственном социальном страховании»).
В Белоруссии работодатель несёт значительную финансовую нагрузку, связанную с обязательными взносами в государственные внебюджетные фонды. Суммарный размер этих платежей составляет около 35 % от гросс‑зарплаты работника и включает:
- пенсионное страхование (28 %);
- медицинское страхование (6 %);
- взносы в фонды социального страхования (временная нетрудоспособность, материнство, занятость, несчастные случаи).
Помимо этого, работодатель выступает налоговым агентом по удержанию и перечислению подоходного налога (13 %) с доходов работника. Понимание этих обязательств позволяет корректно планировать расходы на персонал, избегать штрафов за несвоевременную уплату и соблюдать требования трудового и налогового законодательства.
Информация актуальна на 10 сентября 2026 года. Перед проведением расчётов рекомендуется сверяться с последними редакциями Налогового кодекса Республики Беларусь и соответствующими нормативными актами Министерства труда и социальной защиты.