Общая система налогообложения (ОСНО) — это базовый налоговый режим в Российской Федерации, который применяется по умолчанию, если организация или индивидуальный предприниматель (ИП) не перешли на специальный режим (УСН, АУСН, Патент, НПД, ЕСХН)․ На ОСНО нет ограничений по выручке, численности сотрудников или видам деятельности, однако это сопряжено с необходимостью уплаты полного набора налогов и сдачи обширной отчетности․

Статья актуальна на октябрь 2026 года и учитывает изменения, вступившие в силу с 2025 года (в частности, повышение ставки налога на прибыль);

Кому подходит ОСНО и основные особенности

По данным порталов МСП и экспертов (Букина О․А․, Контур․Экстерн, Skillbox Media), ОСНО традиционно выбирают:

• Крупный бизнес и компании среднего размера, превышающие лимиты специальных режимов․
• Организации, работающие с НДС (поставщики крупных холдингов, госзаказ, экспорт), так как только на ОСНО можно вычесть «входной» НДС․
• Компании, осуществляющие деятельность, запрещенную на специальных режимах (например, производство подакцизных товаров, добыча полезных ископаемых, азартные игры, деятельность по доверительному управлению имуществом)․

Преимущества ОСНО:

• Отсутствие ограничений по выручке, остаточной стоимости основных средств, численности персонала․
• Возможность применения вычета по НДС (снижение налоговой нагрузки за счет входного НДС)․
• Работа с любыми контрагентами, включая крупных плательщиков НДС и госзаказчиков․

Недостатки ОСНО:

• Высокая налоговая нагрузка: одновременная уплата НДС, налога на прибыль (для орг․) / НДФЛ (для ИП), имущественного налога, страховых взносов;
• Сложный учет и отчетность: необходимость вести полноценный бухгалтерский и налоговый учет, сдавать множество деклараций и расчетов․ Без профессионального бухгалтера (штатного или аутсорсинга) обойтись крайне сложно․
• Необходимость использования онлайн-касс и передачи данных в ОФД․

Налоги организаций (ООО, АО и др․) на ОСНО в 2026 году

Организации-плательщики ОСНО уплачивают следующий базовый набор налогов:

Налог на прибыль организаций — ключевые изменения с 2025 года

С 1 января 2025 года установлена новая базовая ставка, 25% (вместо прежних 20%)․ Распределение ставки по бюджетам зафиксировано до 2030 года включительно:

• 8% — федеральный бюджет;
• 17% — региональный бюджет․

Важно: Регионы больше не могут снижать свою долю ставки ниже 17% (ранее минимальная суммарная ставка могла составлять 12․5% за счет региональной льготы)․

Специальные пониженные ставки (актуальны на 2026 год):

• 7,6% — для малых и средних предприятий (МСП), работающих в обрабатывающей промышленности (Код ОКВЭД 2, раздел C)․ Ставка распределяется: 3% федеральный, 4,6% региональный бюджет․
• 0%, 5%, 10%, 15%, 20% — для определенных категорий доходов (дивиденды, доходы некоммерческих организаций, доходы участников СТО/ТОР и др․) и специальных экономических зон․
• 17% — для IT-компаний, получивших аккредитацию Минцифры (сниженная ставка по налогу на прибыль действует как мера поддержки)․

Учет расходов:

Налоговая база определяется как Доходы минус Расходы․ Расходы должны быть экономически обоснованными, документарно подтвержденными и связанными с получением доходов (ст․ 252 НК РФ)․ Не учитываются: штрафы, пени, неустойки по налогам и сборам, расходы на приобретение акций (долей) у российских организаций (с оговорками), представительские расходы сверх нормы (4% от фонда оплаты труда)․

НДС (Налог на добавленную стоимость)

• Ставки: 20% (базовая), 10% (сниженная — для социально значимых товаров, детских товаров, лекарств, периодики и т․д․), 0% (экспорт, международная перевозка), «без налога» (ст․ 149 НК РФ)․
• Механика: «НДС к исчислению» минус «НДС вычетный» (по покупкам, импорту, авансам полученным)․ Вычет принимается при наличии корректного счета-фактуры (ЭСФ/ИСФ/КСФ) в ЭДО и фактического получения товаров/услуг․
• Периодичность: Квартальная декларация (до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом), платежи — ежемесячно (по 3 платежа в квартал)․

Имущественный налог организаций

• Объект налогообложения: Только недвижимое имущество, учтенное в ЕГРН (кадастровый номер обязателен)․ Подвижное имущество (оборудование, транспорт) с 2013 года не облагается․
• Налоговая база: Кадастровая стоимость (для объектов, входящих в перечень кадастровой оценки — ТЦ, офисы, нежилые помещения) или средняя годовая овая стоимость (для остальных объектов)․
• Ставка: Устанавливается региональными законами в диапазоне от 0,1% до 2,2% (ст․ 380 НК РФ)․ Для объектов кадастровой оценки ставка часто максимальная (2,2%)․
• Авансовые платежи: Ежемесячно/квартально (по решению региона), декларация — ежегодно (до 30 марта г․г․)․

Страховые взносы (Работодатель)

Базовая суммарная ставка — 30% от фонда оплаты труда (ФОТ):

• Пенсионное страхование — 22% (в т․ч․ 6% — накопительная часть, для nacido до 1967 г․)․
• Медицинское страхование (ОМС) — 5,1%․
• Социальное страхование (ВНИМ, временная нетрудоспособность и материнство) — 2,9%․

Сниженные ставки (15%: ОМС 5,1% + ВНИМ 2,9% + Пенс․ 6% (только на превышение над МРОТ) / 0% ПФР на превышение) применяются для:

• МСП (в реестре МСП)․
• Организаций социальной сферы, IT-компаний (аккредитованных), СКОЛКОВО, ТОР/ПТО и др․

Дополнительный взнос 1% «за высокие зарплаты»:

Если сумма начислений к одному работнику за год превышает предельную базу ПФР, с превышающей суммы уплачивается дополнительный взнос 1% в Пенсионный фонд (на ОПС)․

• Предельная база 2024 г․: 2 225 000 руб․ (лимит взноса 277 571 руб․)․
• Предельная база 2025 г․: 2 415 000 руб․ (лимит взноса 300 888 руб․)․
• Предельная база 2026 г․: Устанавливается законом о бюджете ПФР на соответствующий год (обычно публикуется в ноябре-декабре предшествующего года)․

Прочие налоги (при наличии объектов)

• Транспортный налог — на автомобили, водные/воздушные судна (ставки региональные, по л․с․);
• Земельный налог, на участки в собственности/пользовании (ставки до 0,3% / 1,5% кадастровой стоимости)․
• Налог на водные биологические ресурсы, НДПИ, Экологический сбор — при наличии лицензий/объектов НВОС․

Налоги индивидуальных предпринимателей (ИП) на ОСНО в 2026 году

ИП на ОСНО платят налоги как физические лица-предприниматели․ Схема отличается от организаций․

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц) — прогрессивная шкала

С 2021 года для налоговых резидентов РФ применяется прогрессивная шкала (ст․ 224 НК РФ):

• 13%, на доход до 5 млн руб․ в год․
• 15% — на сумму дохода, превышающую 5 млн руб․ в год․

Пример: Доход 6 млн руб․ Налог = 5 млн × 13% + 1 млн × 15% = 650 000 + 150 000 = 800 000 руб․

Для нерезидентов РФ ставка составляет 30% (без права на профессиональный вычет и прогрессивную шкалу)․

Профессиональный налоговый вычет (уменьшение базы):

ИП на ОСНО имеют право уменьшить доход на документированные расходы (профессиональный вычет), если ведут Книгу учета доходов и расходов (КУДиР)․ Если расходы недокументированы или ИП не ведет КУДиР — вычет составляет 20% от дохода (но не более суммы дохода)․ Примечание: Нерезиденты не имеют права на этот вычет․

НДС

ИП на ОСНО — плательщики НДС на общих основаниях (ставки 20%, 10%, 0%, вычеты, декларация квартально)․ Исключение — ИП, применяющие специальные режимы (они освобождены от НДС, кроме импорта)․

Страховые взносы ИП (за себя и за сотрудников)

А․ Фиксированные взносы «за себя» (на 2026 год индексируются ежегодно):

• Пенсионный взнос (ОПС) + Медицинский взнос (ОМС)․
• Дополнительный пенсионный взнос 1% — с дохода, превышающего 300 000 руб․ в год (перечисляется в ПФР)․
• Срок уплаты: до 31 декабря текущего года (за себя), до 15 января/февраля следующего года — доп․ 1%․

Б․ Взносы за сотрудников:

Аналогично организациям: 30% (базовая) или 15% (для МСП/IT/СОЦ) от ФОТ + доп․ 1% за превышение предельной базы ПФР․

Имущественный налог физических лиц

ИП платят имущественный налог физлиц на объекты недвижимости в собственности (квартиры, дома, гаражи, нежилые помещения), если они не закреплены за деятельностью ИП (не введены в КУДиР как основные средства)․

Если недвижимость используется в бизнесе (в КУДиР) — она облагается имущественным налогом организаций (по кадастровой/остаточной стоимости, ставки региона 0,1–2,2%)․

Отчетность на ОСНО в 2026 году: что и когда сдавать

Объем отчетности — главная сложность ОСНО․ Ниже основные формы для 2026 года (сроки могут корректироваться ФНС, проверяйте актуальные приказы)․

Для организаций:

1. Декларация по налогу на прибыль — ежеквартально (до 28 дня месяца, следующего за кварталом) и ежегодно (до 28 марта г․г․)․
2. Декларация по НДС — ежеквартально (до 25 числа месяца, следующего за кварталом)․
3. Расчет по страховым взносам (РСВ) — ежемесячно (до 25 числа следующего месяца)․
4. Декларация по имущественному налогу орг․ — ежегодно (до 30 марта г․г․), авансовые платежи — по срокам регионального закона․
5. Бухгалтерская отчетность (годовая) — до 31 марта г․г․ (баланс, отчет о финансовых результатах, пояснения и т․д․)․
6. Отчетность по труду и зарплате (СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ЕФС-1 / 6-НДФЛ) — ежемесячно/квартально/ежегодно․
7. Статистическая отчетность — по формам Росстата․

Для ИП:

1. Декларация 3-НДФЛ — ежегодно (до 30 апреля г․г․ за прошлый год)․
2. Декларация по НДС — ежеквартально (до 25 числа)․
3. Расчет по страховым взносам (РСВ), ежемесячно (за сотрудников), за себя, фиксированные платежи без декларации (платежками)․
4. КУДиР (Книга учета доходов и расходов) — ведется постоянно, сдачи в налоговую не требуется, но должна быть готова к проверке․
5. Отчетность по сотрудникам (СЗВ-М, СЗВ-ТД, 6-НДФЛ, ЕФС-1) — если есть штат․

Особенности учета в сложных ситуациях (на 2024–2026 гг․)

По материалам экспертов (Букина О․А․, НИУ ВШЭ, РЭА), на ОСНО критически важны:

• ПБУ 18/02 (Налог на прибыль): Учет временных и постоянных различий (ВР/ПР), активов и обязательств по отложенному налогу (АОН/ООН)․ Ошибки здесь ведут к разнице бухгалтерской и налоговой прибыли․
• НДС по авансам: С 2021 г․ НДС исчисляется при получении аванса (кроме отдельных случаев)․ Важно правильно восстанавливать вычет покупателем и выставлять корректировочные счета-фактуры․
• Оценка запасов и МЦ: ФИФО/Средневзвешенная — выбор метода влияет на налоговую базу по прибыли․
• Амортизация: Налоговый учет (линейная/нелинейная, группы амортизации, бонусы) отличается от бухгалтерского (ПБУ 6/2021, ФСБУ 6/2020/2026)․ Необходимо вести параллельный учет․
• Резервы: Резерв под отпуска, годовые премии, гарантийное обслуживание — учитываются в налоговом учете только при соблюдении строгих условий ст; 324․1 НК РФ․

Как перейти на ОСНО (или уйти с него)

• Начало работы: Организация/ИП автоматически на ОСНО при регистрации․
• Переход со спецрежима (УСН/АУСН/Патент/ЕСХН) на ОСНО: Можно добровольно с начала календарного года․ Уведомление, до 31 декабря текущего года (форма № 26․2-1 для УСН/Патент/ЕСХН, для АУСН — до 30 ноября)․
• Вынужденный переход: При превышении лимитов (выручка, персонал, ОС) — с начала следующего квартала (для УСН) или сразу (для Патента/ЕСХН при нарушении условий)․
• Уход с ОСНО на спецрежим: Уведомление до 31 декабря (для УСН/АУСН/ЕСХН) или до начала применения (Патент)․ Обязательно соблюдение критериев (выручка, персонал, виды деятельности, доля участия других лиц)․

Резюме: выгодно ли ОСНО в 2026 году?

• Выручка превышает лимиты УСН/АУСН (265,8 млн / 450 млн руб․ в 2026 г․ с учетом дефляторов)․
• Контрагенты работают с НДС и требуют вычет․
• Деятельность запрещена на спецрежимах․
• Есть ресурсы на содержание качественного бухгалтерского учета․

Данная статья носит информационный характер․ Ставки, лимиты и сроки сдачи отчетности могут меняться нормативными актами․ Перед принятием решений рекомендуется консультироваться с профессиональным налоговым консультантом или аудитором․