Общая система налогообложения (ОСНО) — это базовый, универсальный налоговый режим, который применяется ко всем организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП) по умолчанию, если они не перешли на специальные режимы (УСН, АУСН, ЕСХН, Патент, НПД). На 2026 год ОСНО остается единственным режимом без ограничений по видам деятельности, уровню доходов, численности сотрудников или стоимости основных средств.

Однако тема «минимального налога на прибыль» на ОСНО часто вызывает путаницу. В данной статье подробно разберем, какие налоги действительно платят плательщики ОСНО, как рассчитывается налог на прибыль организаций и НДФЛ для ИП, и почему понятие «минимальный налог» относится к упрощенке, а не к общей системе.

Ключевые налоги на ОСНО в 2026 году

Работая на общей системе, бизнес берет на себя обязательство уплачивать полный набор федеральных и региональных налогов. Перечень зависит от формы ведения бизнеса (ООО/АО или ИП).

Налоги для организаций (ООО, АО и др.)

• Налог на прибыль организаций (20%) — главный федеральный налог на доход. Ставка 20% (3%, федеральный бюджет, 17% — региональный). С 2025 года для отдельных категорий доходов и регионов могут действовать дифференцированные ставки, но базовая остается 20%.
• НДС (20%, 10%, 0%) — налог на добавленную стоимость. Уплачивается с реализации товаров/работ/услуг на территории РФ, при импорте. На ОСНО плательщики НДС имеют право на вычет «входного» НДС.
• Налог на имущество организаций — региональный налог. Объектом налогообложения является имущество, учтенное как основные средства (кадастровая стоимость) или среднегодовая стоимость (для старых объектов); Максимальная ставка — 2,5%, конкретные ставки и льготы устанавливают законы субъектов РФ.
• Страховые взносы — 30% от фонда оплаты труда (ФОТ) на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. На ОСНО нет права на пониженные тарифы (например, 15% + 5% сверх МРОТ), которые доступны на УСН/АУСН для МСП.

Налоги для индивидуальных предпринимателей (ИП)

• НДФЛ (прогрессивная шкала 13–22%) — с 1 января 2025 года ИП на ОСНО платят НДФЛ по пятиставочной шкале в зависимости от годового совокупного дохода:
  • До 2,4 млн руб. — 13%
  • 2,4 – 5 млн руб. — 15%
  • 5 – 20 млн руб. — 18%
  • 20 – 50 млн руб. — 20%
  • Свыше 50 млн руб. — 22%

  Важно: ИП на ОСНО не платят налог на прибыль организаций. Их доход облагается НДФЛ.

• НДС — те же правила, что и для организаций (при превышении порога 60 млн руб. за 3 месяца или добровольно).
• Налог на имущество физических лиц, если ИП использует в деятельности объекты недвижимости, внесенные в ЕГРН (кадастровый учет).
• Фиксированные страховые взносы «за себя» — обязательные ежегодные платежи в Пенсионный и Медицинский фонды (в 2026 году суммы проиндексированы). Плюс 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. в Пенсионный фонд.
• Взносы за сотрудников, 30% от ФОТ (аналогично организациям).

Налог на прибыль организаций на ОСНО: механика расчета

В отличие от УСН «Доходы минус расходы», где существует «минимальный налог» (1% от доходов), на ОСНО нет понятия «минимальный налог на прибыль». Налог платится исключительно с фактической налоговой базы (прибыли).

Формула:

Налог на прибыль = (Доходы – Расходы) × 20%

Особенности формирования базы:

1. Признание доходов и расходов происходит по накоплению (метод начисления), а не кассовым методом. Доход учитывается в момент возникновения права (отгрузка, подписание акта), расход — при подтверждении документами и экономической обоснованности.
2. Закрытие расходов — расходы должны быть документарно подтверждены, экономически обоснованы и связаны с получением доходов (ст. 252 НК РФ). Список расходов, не учитываемых при налогообложении, жестко регламентирован ст. 270 НК РФ (штрафы, пени, представительские расходы сверх норм и т.д.).
3. Амортизация — имущество, внесенное в основные средства, списывается на расходы через амортизацию (линейный или нелинейный метод). Это ключевое отличие от УСН, где расходы учитываются по кассовому методу при оплате.
4. Убытки прошлых лет — могут переноситься бессрочно для уменьшения базы текущего периода (в пределах 50% налоговой базы текущего года, если иное не установлено законом).

Авансовые платежи и декларация:

• Периодичность: Квартально (по итогам 1 кв., полугодия, 9 мес.) или ежемесячно (по выбору организации, закрепляется в учетной политике).
• Сроки уплаты: Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
• Декларация: Сдается раз в год до 28 марта года, следующего за отчетным. В 2026 году декларация за 2025 год сдается до .

Разрушаем миф: «Минимальный налог» на ОСНО не существует

Часто предприниматели, переходя с УСН на ОСНО, ищут в Налоговом кодексе аналог «минимального налога» (мин. налога УСН «Доходы минус расходы» — 1% от доходов).

Важное правило: На ОСНО НЕТ минимального налога на прибыль.

• Если у организации прибыль — платит 20% с прибыли.
• Если у организации убыток (расходы > доходы) — налог на прибыль равен нулю. Убыток переносится на будущие периоды.
• Никаких обязательных платежей «с оборота» или «с доходов» при убыточности на ОСНО не предусмотрено (в отличие от УСН).

Единственный случай, когда может возникнуть налоговая нагрузка при убыточности по бухгалтерии — это постоянные налоговые разницы (ПНР) и временные разницы (ВР) по ПБУ 18/02, которые формируют отложенные налоговые активы/обязательства. Но это бухгалтерский учет (РАС), а не налоговый минимум.

Особенности перехода на ОСНО с УСН/ЕСХН (актуально для 2026 года)

Многие компании в 2025–2026 годах вынуждены уходить с УСН на ОСНО из-за превышения лимитов доходов (более 265,8 млн руб. с учетом дефлятора) или численности сотрудников (более 130 чел.).

Ключевые моменты перехода:

• Остатки товаров/материалов: При переходе на ОСНО стоимость товаров, приобретенных на УСН, но не реализованных к дате перехода, признается расходами на ОСНО в момент их реализации (п. 3.1 ст. 346.13 НК РФ). Важно: оплата поставщику может произойти уже на ОСНО.
• Основные средства: ОС, учтенные на УСН, продолжают амортизироваться на ОСНО. Их первоначальная стоимость для налогового учета на ОСНО принимается равной остаточной стоимости на дату перехода.
• НДС: С момента перехода на ОСНО организация становится плательщиком НДС. По имуществу, остающемуся на балансе (товары, ОС, НМА), имеющему товарный вид, нужно исчислить «входной» НДС для вычета (если есть документы) или восстановить НДС, ранее вычтенный при покупке (если переходили с «Доходов» УСН).
• Уведомление: О переходе на ОСНО уведомление в налоговую инспекцию подается не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряно право на УСН (или добровольно до 31 декабря текущего года для применения с 1 января следующего).

Отчетность на ОСНО: объем и сроки (2026 год)

Главный минус ОСНО, высокая трудоемкость отчетности. Без профессионального бухгалтера и ЭДО (электронного документооборота) работать практически невозможно.

Отчетная форма	Периодичность	Срок сдачи (общий)	Кто сдает
Декларация по налогу на прибыль	Ежегодно	28 марта след. года	Организации
Авансовые платежи по налогу на прибыль	Квартально / Ежемесячно	28-е число след. месяца	Организации
Декларация по НДС	Квартально	25-е число след. месяца	Плательщики НДС (Орг + ИП)
Декларация по имуществу орг.	Ежегодно (+ авансовые кв.)	30 марта след. года	Организации (есть ОС по кадастру)
Расчет по страховым взносам (РСВ)	Ежеквартально	25-е число след. месяца	Орг + ИП (есть сотрудники)
Декларация 3-НДФЛ (ИП)	Ежегодно	30 апреля след. года	ИП на ОСНО
Авансовые платежи НДФЛ (ИП)	Ежеквартально	25-е число след. месяца	ИП на ОСНО
Бухгалтерская отчетность (Бух. баланс, Отчет о доходах и расходах)	Ежегодно	31 марта след. года	Организации (кроме МСП — упрощенно)

Дополнительно: Ежемесячные уведомления о суммах страховых взносов (для ИП «за себя», ежегодно до 31 декабря), сведения о движении средств по счетам (для некоторых категорий), отчетность по персоналу (СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ЕФС-1) — ежемесячно.

Плюсы и минусы ОСНО в 2026 году

Плюсы:

• Нет ограничений: Любой вид деятельности (кроме запрещенных законом), любой доход, любое число сотрудников, любая стоимость активов.
• Работа с крупными контрагентами: Многие крупные холдинги, госзаказчики и экспортеры работают только с плательщиками НДС (ОСНО) для цепочки вычетов.
• Вычет входного НДС: Возможность уменьшить налог на добавленную стоимость на сумму НДС, представленного поставщиками.
• Перенос убытков: Бессрочный перенос убытков прошлых лет для снижения базы налога на прибыль (в пределах 50% базы).
• Инвестиционная привлекательность: Инвесторы и банки предпочитают прозрачный бухгалтерский и налоговый учет ОСНО.

Минусы:

• Высокая налоговая нагрузка: 20% на прибыль + 20% НДС (фактически на маржу) + 30% взносы + имущественный налог. Эффективная ставка может достигать 40–45% от чистой прибыли владельца (с учетом дивидендов 13/15%).
• Сложный учет: Обязательный полный бухгалтерский учет (ПБУ/МСФО), налоговый учет по НК РФ, учет ПНР/ВР, амортизация, резервы.
• Объем отчетности: 4+ декларации в год только по основным налогам + ежемесячная кадровая отчетность + РСВ + бухотчетность.
• Нет пониженных взносов: В отличие от УСН/АУСН, на ОСНО всегда полные 30% взносов в фонды от ФОТ.
• Риски налоговых проверок: Глубина проверки налогового учета (документальное подтверждение расходов, бизнес-цель, рыночные цены) максимальна.

Резюме: стоит ли выбирать ОСНО в 2026 году?

ОСНО обязательно (или единственно рационально), если:

• Вы превысили лимиты УСН/АУСН/ЕСХН по доходам, персоналу или стоимости ОС.
• Ваши основные контрагенты — крупные компании на ОСНО, требующие НДС к вычету (B2B сектор, госзаказ, экспорт).
• Вы планируете привлечение инвестиций, выход на IPO или продажу бизнеса (прозрачность учета).
• Вы ведете деятельность, запрещенную на спецрежимах (производство подакцизных товаров, минерального сырья, азартные игры, финансовые услуги и др.).

ОСНО невыгодно, если:

• Вы малый бизнес (МСП) в сфере услуг/торговли с маржой 10–20%, работаете с физлицами или ИП на УСН/Патенте (НДС — чистые потери).
• Нет штатного бухгалтера/аутсорсинга и готовности платить за сложный учет.
• Можно легально применить АУСН (автоматизированная УСН) с налогом 5–8% от доходов или 15–20% от разницы, нагрузка будет ниже, а учет проще.

---

Общая система налогообложения в 2026 году остается «тяжелой артиллерией» российского налогового права. Она дает максимальную свободу бизнеса, но требует высокой платы: сложного двойного учета (бух + налог), полной ставки страховых взносов, обязательного НДС и детальной отчетности.

Помните: на ОСНО нет «минимального налога на прибыль». Вы платите 20% с реальной прибыли. Если прибыли нет — налог нулевой. Это фундаментальное преимущество перед УСН «Доходы минус расходы», где минимальный налог (1% от доходов) «съедает» маржу в убыточные периоды. Однако цена этой справедливости — стоимость содержания полноценного бухгалтерского отдела и риски камеральных/выездных проверок.

Перед выбором или переходом на ОСНО обязательно проведите экспресс-аудит налоговой нагрузки по сценариям (ОСНО vs АУСН vs УСН) с учетом прогнозных доходов, расходов, НДС контрагентов и структуры персонала.