Налоговое законодательство Казахстана определяет, какие доходы, имущество и операции подлежат налогообложению․ Понимание объекта обложения является ключевым для корректного исполнения налоговых обязательств как физическими, так и юридическими лицами․

Что такое объект обложения налогов?

Объект обложения – это конкретное экономическое явление (доход, имущество, сделка и т․д․), которое законодательством признаётся предметом налогообложения․ Налог рассчитывается от стоимости, объёма или стоимостного показателя этого объекта по установленной ставке․

Основные виды объектов обложения в налоговой системе РК

• Доходы физических лиц – заработная плата, доходы от предпринимательской деятельности, проценты, дивиденды, арендная плата и др․
• Прибыль организаций – чистая прибыль, полученная юридическими лицами за отчётный период․
• Имущество – недвижимость, транспортные средства, оборудование и другие основные средства, находящиеся в собственности․
• Товары и услуги – реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг (объект НДС и акцизов)․
• Операции с ценными бумагами – купля‑продажа, погашение, дивиденды по акциям и т․п․

Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП)

С 1 января 2026 года вступает в силу новый Налоговый кодекс Республики Казахстан (НК РК)․ В соответствии со статьёй 588 НК РК изменён порядок налогообложения имущества юридических лиц и ИП․

Ключевые изменения в ст․ 588 НК РК

1. Расширение перечня объектов налогообложения – теперь к объекту относятся не только здания и сооружения, но и земельные участки, находящиеся в собственности или постоянном пользовании, а также основные средства, стоимость которых превышает установленный порог․
2. Уточнение базы налогообложения – база определяется как среднегодовая остаточная стоимость имущества, рассчитываемая по данным бухгалтерского учёта на начало и конец отчётного года․
3. Льготы и exemptions – предусмотрены освобождения от налога для:
   • объектов социальной инфраструктуры (школы, больницы, детские сады);
   • имущества, используемого в сельском хозяйстве и имеющего статус «сельскохозяйственное угодье»;
   • новых производственных основных средств, введённых в эксплуатацию после , в течение первых трёх лет эксплуатации․

Кто и как должен уплачивать налог на имущество?

Согласно разъяснениям Комитета государственных доходов Министерства финансов РК:

• Юридические лица – все организации, зарегистрированные в РК, которые владеют объектами, подпадающими под ст․ 588 НК РК, обязаны рассчитывать и уплачивать налог ежегодно не позднее 31 марта следующего года․
• Индивидуальные предприниматели – ИП, ведущие деятельность и имеющие в собственности недвижимое имущество (офисы, склады, производственные помещения), также подлежат налогообложению по общим правилам․
• Платёж производится в виде авансовых платежей (если предусмотрено законодательством) или единовременно после подачи налоговой декларации․
• Для расчёта налога необходимо предоставить в налоговый орган:
  • бухгалтерскую справку о остаточной стоимости имущества на начало и конец года;
  • документы, подтверждающие право собственности или постоянное пользование объектом;
  • расчёт налоговой базы и применённую ставку․

Пример расчёта налога на имущество (упрощённый)

Допустим, организация владеет следующим имуществом на конец 2025 года:

• Здание офиса – остаточная стоимость 150 000 000 тенге;
• Земельный участок под зданием – остаточная стоимость 30 000 000 тенге;
• Оборудование – остаточная стоимость 20 000 000 тенге․

Среднегодовая остаточная стоимость (СГОС) считается как:

СГОС = (Стоимость на начало года + Стоимость на конец года) / 2

Если стоимость на начало года была такая же, как и на конец (изменений не было), то СГОС равна текущей стоимости․

Ставки налога (по разъяснениям КГД):

• Здания – 0,5 %;
• Земельные участки – 0,3 %;
• Оборудование – 0,2 %․

Налог к уплате:

• Здание: 150 000 000 × 0,5 % = 750 000 тенге;
• Земельный участок: 30 000 000 × 0,3 % = 90 000 тенге;
• Оборудование: 20 000 000 × 0,2 % = 40 000 тенге;

Льготы и особенности применения

Новый НК РК предоставляет ряд преференций, направленных на поддержку инвестиций и социально значимых проектов:

• Инвестиционный вычет – при вводе в эксплуатацию новых основных средств, стоимость которых превышает 500 млн тенге, можно уменьшить налоговую базу на 30 % в течение первых пяти лет․
• Сельскохозяйственные льготы – объекты, используемые в растениеводстве и животноводстве, освобождаются от налога на имущество при условии соблюдения норм землепользования․
• Социальные объекты – здания и сооружения, предназначенные для образования, здравоохранения и культуры, полностью exempt от налога на имущество․

Объект обложения налогов в Казахстане охватывает широкий спектр экономических показателей: доходы, прибыль, имущество, товары и услуги․ С введением изменений в Налоговый кодекс с 2026 года особое внимание уделяется налогу на имущество юридических лиц и ИП․ Понимание новых правил, правильное определение налоговой базы и использование доступных льгот позволяют налогоплательщикам оптимизировать свои налоговые обязательства и избежать штрафных санкций․

Следует регулярно отслеживать обновления нормативных актов, консультироваться с налоговыми специалистами и своевременно подавать необходимую отчётность в Комитет государственных доходов․