С 1 января 2025 года в России вступили в силу масштабные изменения по налогообложению прибыли организаций, закрепленные Федеральным законом от № 389-ФЗ. Главной новинкой стало повышение общей ставки налога на прибыль с 20% до 25% и перераспределение доходов между уровнями бюджетной системы. В данной статье подробно разберем, какая ставка отводится региональному бюджету, как рассчитывать платеж и какие существуют исключения.

До 2025 года общая ставка составляла 20% (3%, федеральный бюджет, 17% — региональный). С 2025 года установлена дифференцированная шкала ставок в зависимости от категории налогоплательщика, однако базовая ставка для большинства организаций составляет 25%.

Распределение базовой ставки (25%) между бюджетами:

• Федеральный бюджет: 3% (осталась без изменений);
• Региональный бюджет (бюджет субъекта РФ): 18% (повышена с 17%).

Нормативная база: статья 284 Налогового кодекса РФ

Порядок установления ставок и их распределения закреплен в ст. 284 НК РФ (в ред. ФЗ № 389-ФЗ); Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ, налогоплательщики исчисляют налог по следующим ставкам:

1. 25% — основная ставка (3% федеральный + 18% региональный);
2. 20%, для отдельных категорий (например, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения «Доходы минус расходы» при переходе на ОСНО в порядке ст. 346.12 НК РФ, а также по доходам в виде дивидендов);
3. 15%, для участников региональных инвестиционных проектов (РИП) и резидентов ТОР/ПОР (3% фед. + 12% рег.);
4. 10% — для резидентов Сколково, участников СВО (по определенным доходам), а также по доходам иностранных организаций (дивиденды, проценты);
5. 0%, для резидентов ТОР/ПОР по доходам от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства на территории ТОР/ПОР (в пределах квоты).

Право субъектов РФ на снижение региональной ставки

Несмотря на установление федеральным законом ставки 18% для регионального бюджета, субъекты РФ имеют право снизить эту ставку (но не ниже 13,5%) для отдельных категорий налогоплательщиков в соответствии с п. 2 ст. 284 НК РФ.

Кому могут снизить ставку регионы (до 13,5% в рег. бюджет):

• Организации, осуществляющие деятельность в приоритетных направлениях (промышленность, наука, сельское хозяйство, IT и др.), утвержденных законами субъектов РФ;
• Малые и средние предприятия (МСП), включенные в реестр МСП;
• Новые созданные организации в сфере производства (инвестиционные налоговые вычеты);
• Организации, реализующие инвестиционные проекты (соглашения о инвестиционных намерениях, СПИК, РИП).

Важно: Снижение ставки действует только при условии принятия соответствующего закона субъекта РФ и соблюдения налогоплательщиком установленных условий (например, доля доходов от приоритетной деятельности не менее 70%). Если регион не принял такой закон или налогоплательщик не соответствует критериям, применяется базовая ставка 18%.

Особенности расчета налоговой базы и авансовых платежей в 2025 году

Механика расчета налога не изменилась, изменилась только ставка. Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами (ст. 274 НК РФ).

Порядок уплаты (ст. 286 НК РФ):

• Авансовые платежи: выплачиваются по результатам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев.
• КБК (Код бюджетной классификации): При заполнении платежных поручений необходимо разделять реквизиты для федеральной и региональной части.
  • Федеральная часть (3%): КБК 1###11000110;
  • Региональная часть (18%): КБК 1###11000110 (с указанием ОКТМО региона-получателя).

Практический пример расчета на 2025 год

Предположим, ООО «Пример» (общая система налогообложения, не имеет льгот по снижению ставки) за 2025 год получила налоговую базу (прибыль) в размере 10 000 000 руб.

Примечание: Если ООО «Пример» находится в регионе, принявшем закон о снижении ставки до 13,5% для данной категории бизнеса, и соответствует критериям, то платеж в региональный бюджет составит: 10 000 000 × 13,5% = 1 350 000 руб. (Общий налог 16,5%).

Специальные налоговые режимы и льготы, влияющие на региональную ставку

В 2025 году сохраняются и расширяются специальные режимы, при которых региональная ставка может быть ниже 18% или составлять 0%:

А. IT-компании (аккредитованные в реестре Минцифры)

Ставка 0% на федеральный бюджет и 5% на региональный (всего 5%) — по доходам от реализации прав на ПО, услуг по разработке/модернизации ПО, работ по НИОКР (п. 1.4 ст. 284 НК РФ). Условие: доля таких доходов ≥ 90%, среднесписочная численность ≥ 7 человек, зарплата не ниже 2 МРОТ.

Б. Участники региональных инвестиционных проектов (РИП)

Ставка 15% (3% фед. + 12% рег.) — по прибыли от реализации продукции, созданной в рамках РИП (п. 1.6 ст. 284 НК РФ). Требуется соглашение с регионом и исполнение условий (инвестиции не менее 50 млн руб., создание рабочих мест).

В. Новые производственные компании (НПК)

Ставка 15% (3% фед. + 12% рег.) на 5 лет (п. 1.7 ст. 284 НК РФ). Условия: регистрация после , инвестиции ≥ 100 млн руб., создание ≥ 50 рабочих мест, доля доходов от нового производства ≥ 90%.

Г. Резиденты ТОР / ПОР (Территории опережающего развития / Порто-Франко)

• По основной деятельности: 0% (фед.) + 0% (рег.) = 0% (в пределах квоты);
• По иной деятельности: 5% (3% фед. + 2% рег.) или 12% (3% фед. + 9% рег.) в зависимости от срока резидентства.

Д. Производители мультфильмов (изменения с 2027 года)

Согласно информации из Госдумы, подготовлен законопроект о снижении ставки для российских производителей мультфильмов с 2027 года; В 2025-2026 годах для них действуют общие правила (25% / 18% рег.), если не применяются иные льготы (например, кинопошлина или ИТ-льгота при соотв. деятельности).

Отчетность по налогу на прибыль за 2025 год

Форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-3/258@ (новая форма с 2025 года). Основные изменения в декларации связаны с отражением новых ставок и кодов доходов/расходов.

• Срок сдачи за 2025 год: до 28 марта 2026 года (так как — суббота, срок сдвигается на ближайший рабочий день — 30 марта 2026 года).
• Представляется исключительно в электронном виде через ЭДО/Личный кабинет налогоплательщика.

Региональные особенности и контроль за исполнением бюджета

Повышение региональной ставки с 17% до 18% направлено на увеличение доходной базы субъектов РФ. По данным Минфина (указано в интернет-источниках за I квартал 2026 г.), поступления от налога на прибыль в консолидированный бюджет значительно выросли. Регионы получают больший объем средств для финансирования социальных обязательств, инфраструктуры и поддержки бизнеса.

Налогоплательщикам рекомендуется:

1. Проверить наличие в своем регионе закона о снижении ставки (п. 2 ст. 284 НК РФ) и соответствие критериям для его применения.
2. Своевременно переводить авансовые платежи с правильными КБК и ОКТМО.
3. Учесть новые ставки при планировании налоговой нагрузки и ценообразовании на 2025–2026 годы.
4. Изучить возможность применения спецрежимов (ИТ, НПК, РИП, ТОР/ПОР) для легального снижения налоговой нагрузки.

В 2025 году базовая ставка налога на прибыль в региональный бюджет составляет 18% (при общей ставке 25%). Это ключевое изменение налогового периода. Однако российское налоговое законодательство предоставляет широкие возможности для оптимизации: от регионального снижения до 13,5% до применения специальных ставок 5%, 12%, 15% или 0% для участников инвестиционных проектов, IT-компаний, резидентов особых территорий и новых производств. Грамотный налоговый учет и своевременный анализ регионального законодательства позволят бизнесу корректно рассчитывать обязательства и пользоваться доступными льготами.

Статья подготовлена на основании НК РФ (ст. 284, 286), ФЗ № 389-ФЗ от , Приказа ФНС № ЕД-7-3/258@ и открытых статистических данных Минфина РФ. Информация актуальна на момент публикации (2026 год) для налогового периода 2025 года.