Дата актуализации: .
Кто считается налогоплательщиком НДС?
Налогоплательщиком НДС признаётся любое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которое:
- осуществляет реализацию товаров, работ, услуг на территории РФ;
- ввозит товары на таможенную территорию РФ;
- выполняет операции, указанные в пункте 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ (например, передача имущественных прав, выполнение строительно‑монтажных работ и т.д.).
Освобождение от уплаты НДС возможно в случаях, предусмотренных главой 21 НК РФ (например, реализация отдельных видов медицинских услуг, образовательных услуг, экспорт товаров и др.).
Налоговый период по НДС
Согласно статье 163 НК РФ, налоговый период по НДС – это календарный квартал. Однако налогоплательщики могут выбрать один из следующих вариантов учёта:
- Месячный период – при условии, что среднегодовой доход превышает 60 млн руб. (или иное условие, установленное законом).
- Квартальный период – стандартный вариант для большинства налогоплательщиков.
- Годовой период – доступен только для отдельных категорий плательщиков (например, некоторые виды сельскохозяйственных производителей).
В течение выбранного периода налогоплательщик формирует книгу покупок и книгу продаж, а по окончании периода подаёт декларацию по НДС (форма КНД 1110018) в налоговый орган не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом.
Ставки НДС на 2026 год
В действующем законодательстве предусмотрены следующие ставки налога на добавленную стоимость:
| Ставка | Применяется к |
|---|---|
| 20 % | Общая ставка – большинство товаров, работ, услуг. |
| 10 % | Льготная ставка – отдельные категории социально значимых товаров (например, некоторые детские товары, книги, периодические издания, лекарственные препараты, продукты питания детского и диетического питания). |
| 0 % | Экспорт товаров, оказание услуг экспортёрам, международные перевозки и некоторые другие операции, указанные в ст. 164 НК РФ. |
| Освобождение | Определённые виды деятельности (медицинские услуги, образовательные услуги, социальное обслуживание и др.) – НДС не начисляется, но право на вычет сохраняется при выполнении условий. |
Согласно данным Федеральной налоговой службы, опубликованным в июле 2026 года, увеличение базовой ставки НДС с 18 % до 20 % в первом полугодии текущего года обеспечило дополнительные поступления в бюджет РФ в размере 426 млрд руб..
Льготная ставка 10 % для детских товаров
Льготная ставка в размере 10 % применяется к товарам, отнесённым к перечню детских товаров, утверждённому Правительством РФ. Для получения права на применение этой ставки производитель или продавец должен:
- иметь сертификат соответствия товара требованиям безопасности для детей;
- вести отдельный учёт реализации таких товаров;
- предоставлять в налоговый орган подтверждающие документы (сертификаты, декларации о соответствии) при запросе;
Если любое из этих условий не соблюдено, к операции применяется общая ставка 20 %.
Порядок уплаты и возмещения НДС
Налогоплательщик рассчитывает сумму НДС к уплате как разницу между налогом, начисленным с реализации (выручка × ставка), и налогом, принятым к вычету (по приобретённым товарам, работам, услугам, связанным с облагаемой деятельностью).
Если сумма вычета превышает начисленный налог, возникает право на возмещение НДС из бюджета. Возмещение производится в течение трёх месяцев после подачи заявления, при условии отсутствия недоимок и соблюдения всех требований к документообороту.
Изменения и тенденции на 2026‑2027 годы
В 2026 году обсуждались следующие инициативы:
- Возможное введение дифференцированной ставки НДС для цифровых товаров и услуг (пока находится в стадии общественных обсуждений).
- Упрощение процедуры возврата НДС для малых предприятий через электронный кабинет налогоплательщика.
- Ужесточение контроля за применением льготной ставки 10 % – введение обязательной маркировки детских товаров специальным кодом, позволяющим автоматически проверять право на льготу в онлайн‑режиме.
Эти меры направлены на повышение прозрачности налоговых расчётов и снижение риска неправомерного получения налоговых льгот.
Понимание того, кто является налогоплательщиком НДС, какой налоговый период применяется и какие ставки действуют, является основой корректного ведения бухгалтерского учёта и своевременной уплаты налогов. Следует регулярно отслеживать изменения в законодательстве, особенно в части льготных ставок и порядка возмещения, чтобы минимизировать налоговые риски и использовать все доступные преимущества налоговой системы.
Информация актуальна на момент публикации и основана на данных Федеральной налоговой службы, официальных разъяснениях Минфина РФ и открытых источниках.