Статья посвящена порядку начисления и уплаты обязательных страховых взносов при выплатах физическим лицам по договорам гражданско‑правового характера (ГПХ); Информация актуальна на 2026 год и основана на действующем законодательстве РФ, включая изменения, вступившие в силу с .
Что такое договор ГПХ и когда возникает обязанность по взносам?
Гражданско‑правовой договор (ГПХ) – это соглашение между заказчиком (организацией или ИП) и физическим лицом о выполнении конкретной работы или оказании услуги. В отличие от трудового договора, ГПХ не создаёт трудовых отношений, но с 2023 года законодательство обязывает плательщика начислять страховые взносы на выплаты по таким договорам в тех же случаях, что и по трудовым отношениям.
Основные виды выплат, облагаемых взносами:
- Вознаграждение за выполнение работы (например, ремонт, строительство, IT‑услуги).
- Оплата за оказание услуг (консультации, перевод, дизайн и т.п.).
- Другие вознаграждения, предусмотренные условиями договора.
Ставки страховых взносов по ГПХ в 2024‑2026 гг.
Страховые взносы рассчитываются по единому тарифу, который включает:
- Пенсионное страхование – 22 %.
- Медицинское страхование – 5,1 %.
- Страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) – 2,9 %.
Предельная база для начисления взносов
В 2024 году предельная база составила 2 225 000 руб. в год. С 2025 года она индексируется в соответствии с ростом средней заработной платы. Для 2026 года база составляет примерно 2 400 000 руб. (точную величину следует уточнять в нормативных актах ПФР на текущий год).
Если сумма выплат за календарный год превышает предельную базу, то на часть, превышающую базу, применяется пониженный тариф:
- Пенсионное – 10 % (вместо 22 %).
- Медицинское – 5,1 % (без изменений).
- ВНиМ – 2,9 % (без изменений).
Порядок начисления взносов
Согласно пункту 420 НК РФ, страховые взносы по ГПХ начисляются за месяц, в котором начислено вознаграждение. То есть:
- Определяем сумму вознаграждения, выплаченную физическому лицу за месяц.
- Сравниваем её с остатком предельной базы на текущий год.
- Применяем соответствующий тариф (30 % или 18 %).
- Полученную сумму взносов отражаем в расчёте по страховым взносам (РСВ).
- Срок уплаты: не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчётным месяцем.
- Отчётность: формы РСВ и 6‑НДФЛ подаются в Социальный фонд России (СФР) и налоговую инспекцию соответственно.
- Уведомление в СФР – не позднее рабочего дня, следующего за днём оформления или расторжения договора.
- Годовой отчёт по форме СЗВ‑М (или аналогичной) – до 25 января года, следующего за отчётным.
- Самозанятые: если физическое лицо зарегистрировано как плательщик налога на профессиональный доход, взносы не удерживаются (за исключением добровольных взносов).
- Индивидуальные предприниматели (ИП): при выплате вознаграждения ИП по ГПХ взносы не начисляются, так как ИП уже уплачивает взносы за себя как застрахованное лицо.
- Выполнение работ по договорам agency (аутсорсинг) с иностранными контрагентами: если выплата осуществляется не резиденту РФ, взносы не удерживаются (но могут применяться правила международного налогообложения).
- Предел базы на 2026 год – 2 400 000 руб. Остаток базы на начало марта – 2 000 000 руб.
- Выплата 150 000 руб. не превышает остаток базы → применяем общий тариф 30 %.
- Страховые взносы = 150 000 × 0,30 = 45 000 руб.
- Разбивка по видам:
- Пенсионное: 150 000 × 0,22 = 33 000 руб.
- Медицинское: 150 000 × 0,051 = 7 650 руб.
- ВНиМ: 150 000 × 0,029 = 4 350 руб.
- Уплата взносов производится не позднее 15 апреля 2026 года.
Сроки уплаты и отчётности
Уплата страховых взносов по ГПХ производится одновременно с уплатой взносов по трудовым договорам:
Кроме того, необходимо своевременно подавать сведения о заключении и расторжении ГПХ:
Исключения и особенности
Некоторые категории получателей выплат по ГПХ освобождаются от начисления страховых взносов:
Практический пример расчёта (2026 год)
Компания «Альфа» заключила ГПХ с дизайнером Ивановым на выполнение макета сайта. Вознаграждение за март 2026 года составило 150 000 руб.
Начисление и уплата страховых взносов по гражданско‑правовым договорам требует внимательного учёта предельной базы, правильного выбора тарифа и соблюдения сроков уплаты и отчётности. Следуя изложенным выше правилам, организации и индивидуальные предприниматели могут избежать штрафов и обеспечить своим контрагентам доступ к социальным гарантиям (пособиям по временной нетрудоспособности, материнству и т.д.).
Для удобства рекомендуется вести отдельный регистр выплат по ГПХ, ежемесячно сверять начисленные взносы с предельной базой и своевременно готовить формы РСВ и 6‑НДФЛ.