Китайская налоговая система отличаеться многоуровневой структурой, где основной налог, взимаемый с реализации товаров и услуг, – это Налог на добавленную стоимость (НДС, VAT). Помимо НДС, в отдельных отраслях применяются специальные налоги (например, налог на потребление). В статье рассмотрены действующие ставки, льготные режимы, особенности импорта и экспорта, а также практические рекомендации для компаний, работающих с китайскими партнёрами.

Содержание

1. НДС в Китае: основные положения
2. Ставки НДС (2024‑2026)
3. Льготные ставки и исключения
4. НДС при импорте и экспорте
5. Другие налоги, связанные с продажами
6. Как рассчитать налог с продаж
7. Советы для иностранных компаний

НДС в Китае: основные положения

Налог на добавленную стоимость введён в КНР в 1994 году и с тех пор претерпел несколько реформ. На сегодняшний день НДС является косвенным налогом, который:

• взимается с добавленной стоимости на каждом этапе производства и оборота;
• подлежит вычету (входному НДС) при условии наличия соответствующих счет‑фактур (fapiao);
• администрируется Государственной налоговой службой Китая (STA).

Плательщиками НДС являются как юридические лица (включая иностранные компании, зарегистрированные в Китае – WFOE, совместные предприятия и т.д.), так и индивидуальные предприниматели, если их оборот превышает установленный порог.

Ставки НДС (2024‑2026)

С 1 апреля 2026 года в Китае действует трёхступенчатая система НДС со следующими базовыми ставками:

• 13 % – стандартная ставка для большинства товаров (продукты питания, одежда, бытовая техника, строительные материалы и др.);
• 9 % – пониженная ставка для определённых категорий сырья, сельскохозяйственной продукции, газа, удобрений, некоторых видов транспорта;
• 6 % – ставка для услуг, нематериальных благ (программное обеспечение, телекоммуникации, финансовые услуги, аренда и т.п.).

Для малых плательщиков (годовой оборот до 5 млн юаней) предусмотрен упрощённый режим: налог уплачивается по ставке 3 % от выручки без права вычета входного НДС.

Важно отметить, что с 1 декабря 2024 года введено понижение ставки возмещения НДС при экспорте отдельных товаров (металлопрокат, химикаты и некоторые виды оборудования). Это влияет на размер возмещаемого НДС для экспортёров, но не меняет ставку налога, уплачиваемого при внутренней реализации.

Льготные ставки и исключения

Помимо основных ставок, в китайском законодательстве предусмотрены следующие льготы:

• Нулевая ставка (0 %) – применяется к экспорту товаров и оказанию определённых услуг (например, международные перевозки, некоторые виды страхования). Для получения нулевой ставки необходимо предварительное уведомление налоговых органов и соответствие условиям, указанным в Указании о нулевой ставке НДС;
• Освобождение от НДС – отдельные категории товаров и услуг (например, определенные медицинские препараты, образовательные услуги, услуги по уходу за инвалидами) могут быть полностью освобождены от налогообложения;
• Специальные режимы для высокотехнологичных предприятий – компании, получившие статус «высокотехнологичного предприятия» , могут пользоваться пониженной ставкой налога на прибыль и упрощённым порядком возмещения НДС;
• Региональные преференции – в некоторых свободных экономических зонах (например, Шанхайская пилотная зона свободной торговли) предоставляются дополнительные льготы по НДС для определённых видов деятельности.

НДС при импорте и экспорте

Импорт

При ввозе товаров в Китай НДС рассчитывается от таможенной стоимости плюс пошлины и других сборов. Ставки НДС при импорте соответствуют внутренним ставкам:

• 13 % – для большинства импортных товаров;
• 9 % – для сырья, сельхозпродукции, газа и удобрений;
• 6 % – для импорта услуг и нематериальных благ.

Импортер имеет право принять к вычету уплаченный импортный НДС, если товар используется в дальнейшем облагаемом обороте и имеется соответствующий импортный сертификат (фapiao).

Экспорт

Экспорт товаров из Китая, как правило, облагается нулевой ставкой НДС, что позволяет экспортёру вернуть (зачесть) ранее уплаченный входной НДС. Однако:

• С 1 декабря 2024 года для отдельных товарных групп (металлопрокат, некоторые химические вещества) ставка возмещения НДС при экспорте снижена (например, с 13 % до 9 %). Это означает, что часть ранее уплаченного НДС не подлежит возврату;
• Для получения нулевой ставки необходимо оформить экспортную декларацию, предоставить таможенные документы и соблюсти требования по своевременной подаче заявления на возмещение;
• Услуги, экспортируемые из Китая, также могут облагаться нулевой ставкой, если они соответствуют перечню, утверждённому Государственной налоговой службой.

Другие налоги, связанные с продажами

Помимо НДС, в Китае существуют налоги, которые могут косвенно влиять на конечную цену товара или услуги:

• Налог на потребление – применяется к определённым группам товаров (алкоголь, табак, роскошные товары, автомобили, нефтепродукты). Ставки варьируются от 1 % до 56 % в зависимости от вида продукции;
• Городской налог на содержание и обслуживание – начисляется как процент от суммы уплаченного НДС и налога на потребление (обычно 7 % для городских районов, 5 % для уездов, 1 % для сельских местностей);
• Налог на образование и местный налог на образование – дополнительно начисляются в размере 3 % и 2 % соответственно от суммы НДС и налога на потребление;
• Налог на прибыль предприятий – хотя и не является прямым налогом с продаж, его размер влияет на конечную рентабельность и, соответственно, на ценовую политику.

Как рассчитать налог с продаж

Общая формула для определения суммы НДС, подлежащей уплате при реализации товара или услуги:

НДС к уплате = (Выручка без НДС) × Ставка НДС – Входной НДС (вычет)

Где:

• Выручка без НДС – сумма полученная от покупателя, исключая налог;
• Ставка НДС – 13 %, 9 % или 6 % в зависимости от классификации товара/услуги;
• Входной НДС – сумма НДС, уплаченная при покупке сырья, материалов, основных средств и услуг, подтверждённая соответствующими фapiao.

Пример расчёта для товара со ставкой 13 %:

1. Выручка без НДС = 100 000 ¥;
2. НДС на реализацию = 100 000 × 13 % = 13 000 ¥;
3. Входной НДС (например, закупка сырья) = 5 000 ¥;
4. НДС к уплате = 13 000 – 5 000 = 8 000 ¥.

Для малых плательщиков (ставка 3 %) вычет входного НДС не применяется:

НДС к уплате = Выручка × 3 %

Советы для иностранных компаний, работающих с Китаем

• Регистрация в качестве плательщика НДС – если ваш оборот в Китае превышает порог (обычно 1 млн ¥ для услуг и 5 млн ¥ для товаров), необходимо зарегистрироваться в местном налоговом органе и получить статус общего плательщика;
• Ведение правильного документооборота – сохраняйте все фapiao (счета‑фактуры) как входные, так и выходные; без них вычет входного НДС невозможен;
• Классификация товаров и услуг – точно определите, к какой ставке НДС относится ваша продукция; ошибочная классификация может привести к доначислениям и штрафам;
• Мониторинг изменений законодательства – ставки и правила возмещения НДС могут корректироваться (как показали изменения с 1 декабря 2024 г. и с 1 апреля 2026 г.); подпишитесь на официальные обновления Государственной налоговой службы Китая;
• Использование электронных систем – в Китае активно развивается электронное выставление счетов (e‑fapiao); интеграция вашей ERP‑системы с местными платформами упрощает учёт и снижает риск ошибок;
• Консультация с местными налоговыми консультантами – особенно важно при работе со специальными режимами (высокотехнологичные предприятия, свободные экономические зоны) и при получении нулевой ставки по экспорту.

Налог с продаж в Китае представлен преимущественно НДС с тремя основными ставками (13 %, 9 %, 6 %) и рядом льготных режимов, включая нулевую ставку для экспорта и пониженную ставку для малых плательщиков. Понимание структуры налогообложения, правильного документооборота и актуальных изменений законодательства позволяет компаниям минимизировать налоговые риски, оптимизировать денежные потоки и конкурентоспособно ценообразовать свою продукцию на китайском рынке.

Соблюдение рекомендаций, изложенных в данной статье, поможет иностранным предприятиям эффективно взаимодействовать с китайской налоговой системой и сосредоточиться на росте бизнеса, а не на решении налоговых вопросов.