Важно: Данная статья носит информационный характер и описывает порядок заполнения декларации за 2019 год (сдаваемой в 2020 году). На текущую дату (2026 год) формы и порядок заполнения существенно изменились (в частности, введены обновленные формы по Приказу ФНС от № ЕД-7-3/[@] и последующим изменениям). Для сдачи отчетности за актуальные периоды используйте действующие на момент сдачи бланки и рекомендации.

Нормативная база и утвержденные формы

За 2019 налоговый период декларацию по налогу на прибыль организаций требовалось сдавать по форме, утвержденной Приказом ФНС России от № ММВ-7-3/[@]558@ (в ред. Приказа ФНС от № ЕД-7-3/[@]190@).

• Страница титульного листа — обязательна для заполнения всеми налогоплательщиками.
• Раздел 1 — расчет налоговой базы, суммы налога (за налоговый период).
• Раздел 2 — расчет авансовых платежей (по результатам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев).
• Приложения к Разделу 1 и 2 — заполняются при наличии соответствующих оснований (например, учет амортизации, движение убытков прошлых лет, налоги, уплаченные за рубежом и др.).

Кто обязан сдавать декларацию

Обязанность сдавать декларацию по налогу на прибыль имеют:

1. Российские организации (кроме применяющих специальные режимы: УСН, ЕСХН, Патент, НПД, Автоматизированная УСН).
2. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

Сроки сдачи за 2019 год

Согласно ст. 289 НК РФ, декларация за 2019 год должна была быть подана не позднее 28 марта 2020 года.

Авансовые платежи за 2019 год уплачивались по результатам:

• 1 квартала — до 28 апреля 2019 г. (декларация с Разделом 2 сдавалась до 28 апреля);
• Полугодия — до 28 июля 2019 г. (декларация с Разделом 2 сдавалась до 28 июля);
• 9 месяцев — до 28 октября 2019 г. (декларация с Разделом 2 сдавалась до 28 октября).

Порядок заполнения основных разделов

Титульный лист

Заполняется в соответствии с инструкцией к Приказу ФНС. Ключевые реквизиты:

• Код по ОКПО, ИНН, КПП (для обособленных подразделений — КПП подразделения).
• Код вида деятельности по ОКВЭД 2 (основной).
• Телефон контактного лица (маскируется при публикации).
• Признак налогоплательщика (1 — русская орг., 2 — иностранная орг. через ПП, 3 — иностранная орг. без ПП).
• Вид декларации: 0 — за налоговый период (годовая); 1 — за 1 кв.; 2, за полугодие; 3 — за 9 мес.; 4 — уточняющая; 5 — исправительная.

Раздел 1: Расчет налоговой базы и налога за год

Это основной раздел годовой декларации. Заполняется по итогам календарного года.

Основные строки (упрощенно):

1. Стр. 010 — Доходы от реализации (выручка без НДС, акцизов).
2. Стр. 020 — Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг) — сумма расходов, учтенных в налоговом учете (ст. 254, 255, 262, 318 НК РФ).
3. Стр. 030 — Коммерческие расходы (в пределах норм ст. 264 НК РФ).
4. Стр. 040 — Управленческие расходы (в пределах норм ст. 264 НК РФ).
5. Стр. 050 — Прибыль (убыток) от реализации (Стр. 010 ⎻ 020 ⸺ 030 ⸺ 040).
6. Стр. 060 — Иные доходы (ст. 250 НК РФ: проценты, дивиденды, штрафы, курсовые разницы и т.д.).
7. Стр. 070 — Иные расходы (ст. 265 НК РФ: проценты по кредитам, остаточная стоимость ОС, курсовые разницы и т.д.).
8. Стр. 080 — Прибыль (убыток) до налогообложения (Стр. 050 + 060 ⎻ 070).
9. Стр. 090 — Убытки прошлых лет, уменьшающие налоговую базу (переносятся из Приложения к Разделу 1, стр. 100).
10. Стр. 100 — Налоговая база (Стр. 080 ⸺ 090, но не менее 0).
11. Стр. 110 — Сумма налога к уплате в бюджет (Стр. 100 × Ставка). Базовая ставка 20% (3%, федеральный бюджет, 17% — субъект РФ). Для отдельных категорий — особые ставки (0%, 10%, 15%, 20% с особенностями распределения).

Раздел 2: Расчет авансовых платежей

Заполняется в отчетной декларации за соответствующий отчетный период (1 кв., полугодие, 9 мес.). В годовой декларации (вид 0) Раздел 2 не заполняется.

Логика расчета (п. 3 ст. 286 НК РФ):

• Организации, у которых среднесписочная численность работников за пред. год > 100 чел. ИЛИ выручка за пред. год > 800 млн руб. — уплачивают авансовые платежи ежемесячно (расчетный и календарный способы), декларацию за промежуточные периоды (1 кв., полугодие, 9 мес.) не сдают (сдают только годовую).
• Остальные организации — уплачивают авансовые платежи по результатам отчетных периодов (1 кв., полугодие, 9 мес.) и сдают декларацию с заполненным Разделом 2.

Структура Раздела 2 (для сдачи за промежуточные периоды):

1. Расчет налоговой базы за отчетный период (аналогично Разделу 1, но за накопленный итог).
2. Расчет суммы авансового платежа.
3. Учет уже уплаченных авансовых платежей за предыдущие периоды текущего года.
4. Сумма авансового платежа к уплате (перечислению) по итогам текущего отчетного периода.

Приложения к декларации (частые случаи)

Приложение	Назначение	Когда заполнять
Приложение № 1 к Разделу 1	Расчет амортизационных отчислений по амортизируемым активам	Если есть ОС/НМА, подлежащие амортизации в налоговом учете
Приложение № 2 к Разделу 1	Движение убытков прошлых лет	Если есть неучтенные убытки пред. лет или они списываются в тек. году
Приложение № 3 к Разделу 1	Налоги, уплаченные (уплачиваемые) за рубежом	Если применяется налоговый вычет по налогам, уплаченным за границей (ст. 284 НК РФ)
Приложение к Разделу 2	Расчет авансовых платежей (детализация по ставкам)	Обязательно при сдаче декларации за промежуточные периоды (виды 1, 2, 3)

Порядок представления (Способы сдачи)

Согласно ст. 80, 289 НК РФ и Приказу ФНС, декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения (учет) налогоплательщика:

1. Электронный вид через оператора ЭДО (ТКС) — основной и обязательный способ для большинства организаций (кроме МСБ, имеющих право сдавать на бумаге). Подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) руководителя или уполномоченного лица.
2. Лично представителем налогоплательщика — в окно приема отчетности ИФНС (на бумажном носителе или на флеш-накопителе).
3. Почтовым отправлением — ценным бандеролем с вложением описи вложения (дата отправки = дата сдачи).

Примечание: С 2019 года для крупных налогоплательщиков и организаций, среднесписочная численность работников которых превышает 100 человек, сдача на бумажном носителе исключена (только электронно).

Типичные ошибки при заполнении за 2019 год

• Несоответствие кодов ОКТМО/ОКВЭД актуальным на конец 2019 года справочникам.
• Ошибки в распределении налога по бюджетам (КБК): 3% — федеральный (КБК 1###11000110), 17% — региональный (КБК зависел от субъекта РФ).
• Неверное заполнение Приложения № 2 (убытки прошлых лет): неверный порядок списания (сначала старейшие), превышение лимита 50% налоговой базы (для убытков 2017-2019 гг. лимит 50% действовал, для убытков 2015-2016 гг. — 100% по старым правилам перехода).
• Отсутствие Раздела 2 в промежуточных декларациях у организаций, не имеющих права на ежемесячные авансы.
• Неучет курсовых разниц по валютным счетам/кредитам (ст. 250, 265 НК РФ) на дату последнего дня налогового (отчетного) периода.

Исправительная и уточняющая декларации

• Уточняющая (вид 4) — сдается, если обнаружены ошибки, приведшие к занижению налога к уплате (или завышению убытка). Сдается до выявления ошибки налоговым органом (до налоговой проверки). Пени исчисляются с дня, следующего за сроком уплаты налога по исходной декларации.
• Исправительная (вид 5), сдается по решению налогоплательщика (например, пересчет налога в меньшую сторону, возврат из бюджета) или по требованию налогового органа. Пени не исчисляются, если исправительная сдана до истечения срока уплаты налога по исходной декларации.

Особенности 2019 года (переходные моменты)

При заполнении декларации за 2019 год необходимо было учитывать:

• Действие ФЗ от № 335-ФЗ (изменения в налоговый учет РСБУ/МСФО, новые правила признания доходов/расходов, учет аренды — ФСБУ 25/2018 с 2019 г. для публичных компаний, с 2020 г. для остальных — в 2019 г. по старым правилам ПБУ 18/02 для налогового учета аренды, если не применяли МСФО).
• Изменения в ставках НДС (20% с ) влияли на сумму «входного» НДС для вычета, но не напрямую на форму декларации по налогу на прибыль (кроме учета НДС в составе себестоимости при невозможности вычета).
• Порядок учета убытков 2015-2016 гг. (п. 9 ст. 283 НК РФ в ред. до 2017 г.) — их можно было списать на 100% базы 2019 г., в то время как убытки 2017-2019 гг. — не более 50% базы.

Контрольные соотношения (проверка перед сдачей)

ФНС использует автоматизированные системы контроля (АСК НДС-2, АСК Профит). Основные проверки:

1. Сумма налога к уплате в строке 110 Раздела 1 = Сумма авансовых платежей за год (из Разделов 2 промежуточных деклараций или расчетов по ежемесячным авансам) + Сумма налога к доп. уплате (стр; 180) ⸺ Сумма переплаты (стр. 190).
2. Суммы доходов/расходов в декларации по налогу на прибыль должны коррелировать с данными бухгалтерской отчетности (Ф. № 2 «Отчет о финансовых результатах») с учетом налоговых различий (ПБУ 18/02).
3. Амортизация в Приложении № 1 должна сходиться с аналитическим учетом ОС/НМА.
4. Коды бюджетной классификации (КБК) должны соответствовать действующим на 2019 год приказам Минфина.

---

Резюме

Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2019 год требовало строгого соблюдения формы Приказа ФНС № ММВ-7-3/[@]558@, корректного разделения доходов/расходов на учетные группы (реализация, иные), грамотного применения норм о переносе убытков и расчете амортизации. На текущий момент (2026 г.) данная форма утратила силу. Для подготовки отчетности за актуальные периоды необходимо использовать форму, утвержденную Приказом ФНС от № ЕД-7-3/[@]1047@ (с последними изменениями), и руководствоваться действующим редакцией главы 25 НК РФ.

Данная информация носит справочный характер. Для подготовки и сдачи отчетности рекомендуется обращаться к действующим нормативным правовым актам или консультироваться с профессиональными бухгалтерами/налоговыми консультантами.