Год 2026 стал переломным для российского налогового законодательства. Главной новостью стало введение обязательства платить НДС для организаций и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН), чей доход превысил 20 миллионов рублей. Ниже подробный разбор новых правил, порядка заполнения деклараций (в т.ч. «нулевых»), частых ошибок и рисков несвоевременной сдачи.
НДС на УСН с 2026 года: кто платит, а кто освобожден
Согласно изменениям в Налоговом кодексе РФ, вступившим в силу с 1 января 2026 года, плательщиками НДС становятся организации и ИП на УСН («Доходы» или «Доходы минус расходы»), если их доход за предыдущий календарный год составил более 20 000 000 рублей.
Важные нюансы перехода:
- Порог входа: Расчет ведется по доходам за 2025 год. Если порог превышен — с 2026 года вы плательщик НДС.
- Порог выхода: Если в 2026 году доходы упадут ниже 20 млн руб., право не платить НДС появится только с 2028 года (через год после года, в котором доход был ниже порога).
- Добровольный переход: Компании с доходом ниже 20 млн руб. могут добровольно стать плательщиками НДС, подав заявление до 31 декабря текущего года для применения с следующего года.
- Исключения: Не становятся плательщиками НДС участники Сколково, резиденты ТОР/ПОР (в рамках льготных периодов), а также применяющие патентную систему (ПСН) и ЕСХН (в части объектов обложения ЕСХН).
Особенности расчета и уплаты НДС на УСН
Расчет НДС на УСН имеет принципиальные отличия от общего режима (ОСНО):
- Ставки: Применяются стандартные ставки 20% и 10% (для социально значимых товаров), а также расчетная ставка 20/120 и 10/110.
- Налоговая база: Определяется по начислению (отгрузке/оплате), а не по кассовому методу, как сам налог УСН.
- Вычеты: Ключевое ограничение — вычету «на входе» (НДС от поставщиков) нет права на УСН. НДС к уплате = НДС «на выходе» (исчисленный по реализации).
- Авансовые платежи: Уплата производится ежемесячно (как на ОСНО), не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Декларация сдается ежеквартально.
- Счет-фактуры: Обязательны к выставлению при реализации товарам/работам/услугам плательщикам НДС. Формат — электронный (ЭДО) или бумажный с ЭЦП.
«Нулевая» декларация по НДС: когда сдавать и как заполнить (тема «000»)
Многие новые плательщики НДС на УСН сталкиваются с ситуацией, когда в отчетном квартале не было операций, подлежащих обложению НДС (нет продаж, только закупки, или деятельность не велась). В этом случае сдается «нулевая» декларация.
Правила заполнения «нулевки» за 2026 год:
- Титульный лист: Код вида отчетности — «1» (декларация), код периода — «21» (квартал), код исправления — «0» (основная).
- Раздел 1 (Расчет суммы НДС): Все строки заполняются нулями (000) или прочерками. Сумма НДС к уплате в бюджет — 0.
- Разделы 3, 4, 5, 6, 7 (Книги покупок/продаж, вычеты): Не заполняются (остаются пустыми), так как операций не было. Не нужно ставить нули в каждой ячейке таблиц — просто оставляйте разделы пустыми в программе-формирователе.
- Раздел 8 (Операции со ставкой 0%): Не заполняется.
- Срок сдачи: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (например, за I квартал 2026 г. — до 25 апреля 2026 г.).
Отчетность за I квартал 2026 года: что изменилось еще
Первый квартал 2026 года бухгалтеры сдают уже по новым правилам. Помимо НДС на УСН, вступили в силу изменения по:
- Туристический налог: Заменил курортный сбор. Новые ставки, порядок расчета и сдачи декларации.
- Имущественные налоги: Обновлены кадастровые ставки, правила расчета налоговой базы для объектов недвижимости (инвентаризационная стоимость уходит в прошлое для большего числа объектов).
- УСН (общие изменения): Новые дефлекторные коэффициенты (К1, К2) для расчета авансовых платежей, учет страховых взносов по сниженным ставкам для МСП.
Разбор ошибки Код 2 в декларации по НДС
Одна из самых частых ошибок при сдаче первой декларации по НДС на УСН — Код ошибки 2 при проверке в личном кабинете ФНС или программе-формирователе.
Что означает Код 2:
Расхождение между Книгой покупок и Книгой продаж. На УСН это выглядит парадоксально (ведь Книга покупок не заполняется для вычетов), но контроль срабатывает по разделам декларации.
Основные причины:
- Авансовый НДС (Код операции 02): Получен аванс/предоплата от покупателя (НДС исчислен и уплачен), но отгрузки (реализации) в этом же квартале не было. В Разделе 3 (Продажи) строки с кодом 02 есть, а в Разделе 4/5 (вычеты/покупки) — пусто. Контрольные соотношения ФНС ожидают связки.
- Неверное заполнение Раздела 3: Указаны счета-фактуры на покупку (которые на УСН не дают вычета) в разделе продаж или наоборот.
- Корректировки: Исправленная декларация не связана с исходной (не заполнены графы «Номер исправленной декларации», «Дата исправленной декларации»).
Как исправить:
- Проверьте корректность заполнения Раздела 3 (только продажи/авансы с кодом 01, 02, 15 и т.д.).
- Убедитесь, что Разделы 4, 5, 6, 7 пусты (не заполняйте их нулями, если покупок для вычета нет — их нет по определению на УСН).
- Если есть авансы (код 02), а отгрузки будут в следующем квартале — это нормально, ошибка 2 часто является «ложной» срабатыванием формальной логики проверки. В таком случае сдавайте декларацию как есть, но будьте готовы к запросу пояснений (сумма НДС к уплате в Разделе 1 должна совпадать с суммой НДС в Разделе 3).
Риски несдачи отчетности: блокировка счетов по ст. 76 НК РФ
Налоговая служба уже рассматривала практику: компания на УСН стала плательщиком НДС с 2026 года, не вела активную деятельность, но не сдала «нулевую» декларацию по НДС в срок.
Последствия:
- Направление требования о сдаче декларации.
- По истечении 10 рабочих дней, решение о приостановлении движения по счетам (блокировка) по ст. 76 НК РФ.
- Штрафы за несдачу (ст. 119 НК РФ): 1000 руб. за каждую несданную декларацию + 5% от суммы налога (для «нулевки» мин. 1000 руб.) за каждый полный или неполный месяц просрочки (макс. 30%, мин. 1000 руб.).
Рекомендация: Настройте календарь отчетности. Далее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, «нулевка» по НДС должна быть подписана ЭЦП и отправлена через ЭДО/Личный кабинет налогоплательщика.
Чек-лист для плательщика НДС на УСН в 2026 году
| Действие | Срок/Периодичность | Примечание |
|---|---|---|
| Выставление счетов-фактур (ЭДО) | В день отгрузки/оплаты | Обязательно для B2B. Для B2C — чек ККТ с признаком НДС. |
| Уплата авансовых платежей по НДС | Ежемесячно, до 28-го числа | За январь — до 28 февраля, за февраль — до 28 марта и т.д. |
| Сдача декларации по НДС | Ежеквартально, до 25-го числа | За I кв., до . «Нулевка» сдается так же. |
| Расчет и уплата УСН (авансы) | Ежеквартально, до 28-го числа | НДС, уплаченный в квартале, уменьшает аванс/налог УСН (для «Доходы-Расходы» — в расходы, для «Доходы», через уменьшение налога на 100% уплаченного НДС). |
| Сдача декларации по УСН | Ежегодно, до 25 апреля | За 2026 год сдается в 2027 году. |
Переход на НДС с 2026 года для УСН-щиков с доходом свыше 20 млн руб. — это не просто новая форма отчетности, а смена финансовой модели бизнеса. Главные вызовы: необходимость работать с ЭДО/счетами-фактурами, ежемесячная уплата авансов без вычетов «на входе» и строгая дисциплина сдачи деклараций (в т.ч. «нулевых» с кодом 000 в Разделе 1).
Игнорирование обязательства по сдаче «нулевки» чревато блокировкой счетов по ст. 76 НК РФ уже в первом году применения норм. Рекомендуем автоматизировать процесс через 1С или облачные сервисы отчетности, заранее настроив шаблоны «нулевой» декларации по НДС для кварталов без продаж.
Статья подготовлена на основе изменений Налогового кодекса РФ, вступивших в силу с , и разъяснений ФНС России. Информация актуальна на .