Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — один из основных платежей в бюджет Российской Федерации. Однако Налоговый кодекс РФ (НК РФ) предусматривает ряд случаев, когда налогоплательщики полностью освобождаются от уплаты налога с определенных видов доходов, а также категории граждан, имеющих право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты, снижающие налоговую базу.

Статья актуальна на 10 сентября 2026 года с учетом изменений, вступивших в силу с 1 января 2026 года (введение прогрессивной шкалы ставок, новые правила налогообложения процентов по вкладам).

Полное освобождение от налога (необлагаемые доходы)

Согласно ст. 217 НК РФ, следующие виды доходов не включаются в налоговую базу НДФЛ, то есть по ним налог уплачивать не нужно вообще (независимо от статуса получателя):

• Государственные социальные выплаты: пенсии (страховые, социальные, государственные), пособия по безработице, материнский капитал, пособия по беременности и родам, уходу за ребенком до 1,5 лет.
• Выплаты по обязательному социальному страхованию: временная нетрудоспособность (больничные), материнство, пособия по случаю смерти кормильца.
• Компенсационные выплаты: выплаты по страховым договорам (за исключением накопительных страхований), компенсации вреда здоровью, компенсации за имущественные потери (пожар, наводнение и т.д.).
• Алименты, полученные в установленном законом порядке.
• Призы и награды: государственные премии РФ, премии Президента и Правительства РФ, награды международных организаций (Нобелевская премия и др.).
• Доходы от продажи имущества, находящегося в собственности более минимального срока владения (3 или 5 лет в зависимости от способа приобретения).
• Доходы в виде процентов по вкладам и счетам в пределах необлагаемого лимита (см. раздел 4).
• Доходы участников СВО: денежные выплаты, компенсации, материальная помощь, а также доходы от продажи имущества, полученного в порядке наследования/дарения от участников СВО (п. 53.1, 53.2 ст. 217 НК РФ).

Категории налогоплательщиков со стандартными налоговыми вычетами

Стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ) уменьшают налоговую базу. Они предоставляются резидентам РФ (находящимся в РФ не менее 183 дней в году) по заявлению к налоговому агенту (работодателю).

Вычет 3 000 рублей (п. 1 ст. 218 НК РФ)

Предоставляется следующим категориям граждан:

• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, кавалеры ордена Славы трех степеней.
• Лица, награжденные орденом «За заслуги перед Отечеством» I степени.
• Инвалиды Великой Отечественной войны (I и II группы).
• Участники и инвалиды боевых действий (в т.ч. СВО).
• Лица, получившие лучевую заразу вследствие катастрофы на «Маяк», Чернобыльской АЭС и др. (ликвидаторы, эвакуированные).
• Военнослужащие, проходящие срочную службу (по призыву).
• Родители (усыновители) детей-инвалидов (до 18 лет ребенка или до 24 лет при обучении очно).

Вычет 500 рублей (п. 1 ст. 218 НК РФ)

• Инвалиды I и II групп (в т.ч. по общему заболеванию).
• Инвалиды III группы (с момента установления инвалидности).
• Лица, подвергшиеся облучению радиацией вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне.
• Члены семей военнослужащих, погибших (умерших) при исполнении воинской обязанности.

Вычеты на детей (п. 4 ст. 218 НК РФ)

Размер вычета зависит от порядкового номера ребенка и статуса родителя (одиночка/родитель-инвалид). Важно: вычет предоставляется до накопленного дохода 350 000 руб. в году (лимит не применяется к вычетам 3000/500 руб.).

* Для детей-инвалидов до 18 лет (или до 24 лет при обучении очно) вычет составляет 12 000 руб. (родителю) или 6 000 руб. (опекуну/попечителю).

Социальные, имущественные и профессиональные вычеты

Эти вычеты не дают «пожизненного» освобождения от налога, но позволяют вернуть 13% (или 15/18/20% при прогрессивной шкале) от потраченных средств.

Социальные вычеты (ст. 219 НК РФ)

• Образование: своя, братьев/сестер до 24 лет, детей (лимит 120 000 руб./год на таксоплательщика, 50 000 руб. на ребенка/брата/сестру).
• Лечение: свое и близких родственников (лимит 120 000 руб./год, кроме дорогостоящего — без лимита).
• Покупка лекарств (по рецепту, в пределах лимита на лечение).
• Добровольное пенсионное страхование / ДМС (лимит 120 000 руб./год).
• Благотворительность (в пределах 25% от дохода).

Имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ)

• Покупка жилья: возврат 13% от стоимости до 2 млн руб. (макс. 260 000 руб.) + проценты по ипотеке до 3 млн руб. (макс. 390 000 руб.).
• Продажа имущества, владенного менее минимального срока: вычет до 1 000 000 руб. (жилье) или 250 000 руб. (остальное имущество) вместо документальных расходов.

Профессиональные вычеты (ст. 221 НК РФ)

• ИП на общем режиме: уменьшение налога на страховые взносы (100% фиксированных + 1% сверх 300 тыс.).
• Нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие (документальные расходы).
• Авторские вознаграждения: вычет 20% (для резидентов) или 40% (для авторов произведений науки/литературы/искусства) от дохода.

Особенности 2026 года: Прогрессивная шкала и налог на вклады

С 1 января 2026 года вступили в силу ключевые изменения (ФЗ от № 389-ФЗ):

Прогрессивная шкала ставок НДФЛ (ст. 224 НК РФ)

Ставка зависит от суммарного годового дохода резидента:

1. До 2 400 000 руб. — 13%.
2. От 2 400 000 до 5 000 000 руб. — 15%.
3. От 5 000 000 до 20 000 000 руб., 18%.
4. От 20 000 000 до 50 000 000 руб. — 20%.
5. Свыше 50 000 000 руб. — 22%.

Важно: Налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные) уменьшают налоговую базу, по которой рассчитывается налог. Ставка применяется к налоговой базе после применения вычетов. Нерезиденты платят 30% (без прогрессии).

Налог на проценты по вкладам и счетам (ст. 214.7 НК РФ)

С 2026 года правила расчета неображаемого лимита изменены:

• Лимит = 1 000 000 руб. × Ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января расчетного года.
• На ключевая ставка = 18% (гипотетически, актуальную ставку смотрите на сайте ЦБ).
• Пример: Лимит = 1 000 000 × 18% = 180 000 руб. Проценты до этой суммы — безналоговые. Сверх, облагаются по прогрессивной шкале (13–22%).
• Исключение: валютные вклады под 0% и эскроу-счета по ДДУ — полностью освобождены.

Особые режимы: Самозанятые (НПД)

Физические лица, зарегистрированные как плательщики Налога на профессиональный доход (НПД) («самозанятые»):

• Не платят НДФЛ с доходов по НПД (ставка 4% физлицам, 6% юрлицам/ИП).
• Не являются налоговыми агентами.
• Не имеют права на стандартные/социальные вычеты по доходам НПД.
• Если у самозанятого есть еще и трудовые доходы — по ним НДФЛ удерживает работодатель по общим правилам (с вычетами).

Кто НЕ имеет права на вычеты (ограничения)

• Нерезиденты (находящиеся в РФ < 183 дней в году) — нет стандартных, социальных, имущественных вычетов (кроме профессиональных по доходам от деятельности в РФ). Ставка 30% (или 15% по дивидендам/процентам).
• ИП на УСН/ПСН/ЕСХН/Автоматическом УСН — не платят НДФЛ с доходов по спецрежимам (платят единый налог), но и вычетов по этим доходам не получают.
• Получатели доходов, облагаемых по специальным ставкам (выигрыши в лотереях 35%, проценты по облигациям 13/15/18/20/22% без вычетов на саму ставку, но с учетом лимита по вкладам).

Как оформить освобождение / вычет?

1. Через работодателя (налоговый агент): Написать заявление + приложить документы (свидетельства о рождении детей, справки об инвалидности, справка 2-НДФЛ с пред. места работы). Работодатель перестает удерживать налог с части зарплаты в текущем году.
2. Через налоговую инспекцию (после года): Подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля г.г. + заявление на возврат. Деньги приходят на карту в течение 3–4 месяцев. Доступно за последние 3 года (2023, 2024, 2025).
3. Упрощенный порядок (с 2024 г.): Через личный кабинет ФНС («Жизненные ситуации» → «Получить вычет») — предзаполненная декларация, не нужно собирать чеки/справки вручную (для лечения, образования, покупки жилья, взносов на ДМС/НПС).

Резюме: чек-лист для проверки своих прав

• [ ] Я резидент РФ (183+ дней в году)?
• [ ] Я отношусь к категориям п. 1 ст. 218 НК РФ (вычет 3000 руб.)?
• [ ] У меня есть дети до 18 (24) лет? Оформлен вычет на детей?
• [ ] Я покупал жилье, лечился, учился, делал благотворительность в 2023–2025 гг.? (Можно вернуть налог за 3 года).
• [ ] Мои проценты по вкладам в 2026 г. превысят лимит (1 млн × Ключевая ставка)?
• [ ] Мой годовой доход превысит 2,4 млн руб.? (Нужно учитывать прогрессию при планировании вычетов).

Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство меняется. Для принятия конкретных финансовых решений рекомендуется обратиться к актуальной редакции НК РФ или консультироваться с профессиональным налоговым консультантом / в ФНС России (личный кабинет, горячая линия ###).