Дата актуализации: 16:04:30․
Согласно действующему законодательству, физические лица, с которыми заключены гражданско‑правовые договоры (ГПХ), считаются застрахованными в следующих системах:
- обязательное пенсионное страхование (ст․ 7 Закона № 167‑ФЗ);
- обязательное медицинское страхование (ст․ 10 Закона № 326‑ФЗ);
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст․ 2 Закона № 255‑ФЗ)․
Поэтому, даже если в отчётном периоде выплат по договору не было, лицо всё равно считается застрахованным и должно быть отражено в расчёте по страховым взносам (РСВ)․ Это требование относится как к разделу 1 (сведения о застрахованных лицах), так и к разделу 3 (сведения о начисленных взносах)․
Как заполнять РСВ за квартал, если выплата планируется позже
Пример: договор ГПХ заключён 14 марта 2025 года, акт и выплата вознаграждения – в июне 2025 года․ Организация применяет общий тариф страховых взносов․
Раздел 1․ Подраздел 1
Строка 010 – отражается застрахованное лицо:
- графа «с начала расчётного периода» – включается;
- графы за 1‑й и 2‑й месяцы отчётного периода – не включаются;
- графа за 3‑й месяц отчётного периода – включается․
Строки 020‑022 – не заполняются, так как выплат за отчётный период не было․
Раздел 3․ Подраздел 3․2․1
Графа 130 (код категории застрахованного лица) – проставляется код «НВ» (нет выплат)․
Графы 140‑170 – прочерки, поскольку начислений нет․
Как заполнять РСВ за полугодие, если выплата состоялась в июне
В июне по договору произведена оплата и подписан акт․ Договор считается исполненным․
Строка 010 – исполнитель отражается во всех графах (с начала периода, по каждому месяцу)․
Строка 020:
- графа «с начала расчётного периода» – включается;
- графы за 1‑й и 2‑й месяцы отчётного периода – не включаются;
- графа за 3‑й месяц отчётного периода – включается․
Строки 021 или 022 – заполняются в зависимости от суммы выплаты:
- если сумма не превышает предельную базу – указывается в строке 021;
- если сумма превышает предельную базу – излишек указывается в строке 022․
Графа 130 – код категории застрахованного лица меняется на «НР» (начислено, выплачено)․
Графы 140‑170:
- заполняются только по июню (месяц выплаты);
- за апрель и май – прочерки;
- графа «с начала периода» – указываются итоговые суммы по выплате и соответствующим страховым взносам․
Ключевые моменты, которые нужно помнить
- Лица по договорам ГПХ включаются в строку 010 РСВ, даже если выплаты не производились․
- Раздел 3 РСВ заполняется только за последние 3 месяца отчётного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев, год)․
- Если не было начислений, но договор действовал – указывается код категории «НВ», все суммы – прочерки․
- При выплате в последующих периодах код категории меняется на «НР», суммы отражаються в месяце выплаты и в графе «с начала периода»․
- Требование относится и к разделу 1, и к разделу 3 расчёта․
Практический алгоритм заполнения
- Определите, имел ли место факт выплаты вознаграждения в отчётном периоде․
- Если выплаты не было:
- В разделе 1, строка 010 – отметьте лицо в графе «с начала периода» и в графе за последний месяц квартала․
- Строки 020‑022 оставьте пустыми․
- В разделе 3, строка 130 – код «НВ»; графы 140‑170 – прочерки․
- Если выплата произошла в отчётном периоде:
- В разделе 1, строка 010 – отметьте лицо во всех графах․
- Строка 020 – заполните согласно правилам (включите в графе «с начала периода» и за последний месяц)․
- Строка 021/022 – укажите сумму выплаты (или её часть, превышающую базу)․
- В разделе 3, строка 130 – код «НР»; заполните графы 140‑170 только за месяц выплаты, а в графе «с начала периода» – итоговые суммы․
- Проверьте корректность кодов категорий и отсутствие лишних данных в строках, где выплат не было․
- Сформируйте файл РСВ в соответствии с требованиями ФНС и отправьте в установленные сроки․
Даже при отсутствии фактических выплат по гражданско‑правовому договору, исполнитель обязан быть отражён в расчёте по страховым взносам․ Правильное заполнение разделов 1 и 3 РСВ позволяет избежать штрафов и доначислений со стороны налоговых органов․ Следуйте представленному алгоритму, учитывайте особенности кода категории («НВ» – нет выплат, «НР» – начислено/выплачено) и помните, что раздел 3 заполняется только за последние три месяца отчётного периода․
При возникновении вопросов рекомендуется обратиться к квалифицированному бухгалтеру или юристу, специализирующемуся на вопросах налогообложения и кадрового учёта․