Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – основной налог, удерживаемый с заработной платы сотрудников. В статье рассмотрим текущие ставки, порядок расчёта, примеры и изменения, которые вступили в силу в 2024‑2026 гг.
Основные понятия
- НДФЛ – налог на доходы физических лиц, удерживаемый работодателем и перечисляемый в бюджет.
- Налоговая база – сумма всех доходов сотрудника за период (зарплата, премии, отпускные, больничные, выплаты по ГПХ и т.д.).
- Прогрессивная шкала – система, при которой ставка налога увеличивается с ростом дохода.
Текущая прогрессивная шкала НДФЛ (с 2025 года)
С 1 января 2025 года введена пятиступенчатая шкала:
- до 1 000 000 руб. в год – 13 %;
- от 1 000 001 до 2 000 000 руб. – 15 %;
- от 2 000 001 до 5 000 000 руб. – 18 %;
- от 5 000 001 до 20 000 000 руб. – 20 %;
- свыше 20 000 000 руб. – 22 %.
Ставка применяется только к той части дохода, которая попадает в соответствующий диапазон.
Как рассчитывается НДФЛ с заработной платы
Алгоритм удержания налога выглядит следующим образом:
- Суммируются все выплаты сотруднику за расчётный период (месяц, квартал, год).
- Определяется, в какие диапазоны прогрессивной шкалы попадает эта сумма.
- Для каждого диапазона рассчитывается налог: сумма в диапазоне × ставка.
- Полученные значения суммируются – итоговый НДФЛ, который удерживается из зарплаты.
Примеры расчёта
Пример 1: годовая зарплата 1 200 000 руб.
- Первый миллион – 13 %: 1 000 000 × 0,13 = 130 000 руб.
- Оставшиеся 200 000 руб. – 15 %: 200 000 × 0,15 = 30 000 руб.
- Ежемесячное удержание (при равном распределении): 160 000 ÷ 12 ≈ 13 333 руб.
Пример 2: годовая зарплата 6 500 000 руб.
- До 1 000 000 – 13 %: 130 000 руб.
- От 1 000 001 до 2 000 000 – 15 %: 1 000 000 × 0,15 = 150 000 руб.
- От 2 000 001 до 5 000 000 – 18 %: 3 000 000 × 0,18 = 540 000 руб.
- От 5 000 001 до 6 500 000 – 20 %: 1 500 000 × 0,20 = 300 000 руб.
- Ежемесячное удержание: 1 120 000 ÷ 12 ≈ 93 333 руб.
Изменения в НДФЛ в 2024 году
В 2024 году был уточнён порядок определения налоговой базы: перед расчётом НДФЛ работодатель обязан суммировать все виды выплат сотруднику (зарплата, премии, отпускные, больничные, выплаты по ГПХ и т.д.). Это исключает возможность занижения базы за счёт выделения части доходов в отдельные категории.
Куда поступает НДФЛ?
Средства, удержанные как НДФЛ, поступают в федеральный бюджет и распределяются на финансирование государственных программ: здравоохранение, образование, социальная поддержка, оборона и другие статьи расходов.
Практический совет для бухгалтеров
- Используйте специализированные онлайн‑калькуляторы НДФЛ (например, Контур.Экстерн, Моё Дело) для быстрой проверки расчётов.
- Регулярно обновляйте нормативную базу: ставки и пороги могут меняться ежегодно.
- Ведите отдельный учёт доходов по различным видам выплат, чтобы корректно формировать налоговую базу.
НДФЛ с заработной платы рассчитывается по прогрессивной шкале с пятью ставками (13 %, 15 %, 18 %, 20 %, 22 %). Размер удержания зависит от общей суммы всех выплат сотруднику за период. Понимание механизма расчёта помогает как работодателям избежать ошибок при удержании налога, так и сотрудникам планировать свой бюджет.