В 2026 году порядок удержания НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности (больничного листа) регулируется статьями 20###7 Налогового кодекса РФ и Федеральным законом от № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Ниже – подробное руководство для бухгалтеров и работников, которое поможет определить, когда и какой налог следует удерживать, как рассчитать его и вовремя перечислить в бюджет.

Кто удерживает НДФЛ с больничного

• Работодатель удерживает налог только с той части пособия, которую он сам выплачивает работнику (первые три дня нетрудоспособности, если больничный открыт по болезни или травме сотрудника).
• Страховое фонд РФ (СФР) удерживает НДФЛ с остальной части пособия, начиная с 4‑го дня лечения, а также со всех выплат по уходу за больным ребёнком, декретным пособиям и другим видам социальных выплат, которые финансируются напрямую из фонда.

Когда НДФЛ не удерживается

• Пособия по беременности и родам (декретные выплаты) – полностью освобождены от НДФЛ согласно п. 1 ст. 217 НК РФ.
• Выплаты по уходу за ребёнком (больничный по уходу за больным ребёнком) – также не облагаются НДФЛ, поскольку их источник – СФР.
• Если работник получает пособие напрямую от СФР (например, после увольнения, но в течение 30 дней), налог удерживает фонд, а не бывший работодатель.

Порядок расчёта НДФЛ

1. Определить, какая часть пособия оплачивается работодателем (первые 3 календарных дня нетрудоспособности по болезни/травме сотрудника).
2. Рассчитать размер этой части пособия в рублях (обычно basada на среднем заработке за два предшествующих года).
3. Удержать НДФЛ по ставке 13 % (или по ставке 15 % для доходов, превышающих 5 млн руб., если таковые имеются).
4. Выдать сотруднику чистую сумму: пособие за 3 дня − удержанный налог.
5. Перечислить удержанный налог в бюджет не позднее дня выплаты пособия (или в течение следующего рабочего дня, если выплата произведена в последний день месяца).

Особенности выплат по болезни сотрудника и по уходу за ребёнком

Болезнь сотрудника

• Первые 3 дня – оплата работодателем, удержание НДФЛ.
• С 4‑го дня – оплата СФР, удержание НДФЛ фондом.
• Если больничный открыт в декабре и продолжается в январе следующего года, средний заработок берётся за два года, предшествующих году начала лечения (п. 1 ст. 14 № 255‑ФЗ).

Уход за больным ребёнком

• Вся сумма пособия выплачивается СФР; работодатель лишь передаёт в фонд сведения о среднем заработке за два предшествующих года.
• НДФЛ удерживает СФР и перечисляет его в бюджет.
• Сотрудник получает пособие в полном размере (без удержания налога со стороны работодателя).

Сроки уплаты и отчётность

• НДФЛ, удержанный работодателем, перечисляется в бюджет не позднее дня выплаты пособия (или в течение следующего рабочего дня).
• СФР предоставляет в личный кабинет застрахованного лица справку о выплаченном пособии и удержанном налоге; данные передаются в ФНС после окончания календарного года.
• Работник может увидеть информацию о доходе и удержанном НДФЛ в своём налоговом кабинете на сайте ФНС.

Пример расчёта (болезнь сотрудника)

Исходные данные:

• Сотрудник болел 10 календарных дней в мае 2026 года.
• Средний дневной заработок (по данным за 2023‑2024 гг.) – 2 500 руб.
• Пособие за первые 3 дня: 2 500 × 3 = 7 500 руб.

Расчёт НДФЛ:

• НДФЛ = 7 500 × 13 % = 975 руб.
• Чистая выплата работнику = 7 500 − 975 = 6 525 руб.

Оставшиеся 7 дней:

• Оплачиваются СФР (с учётом того же среднего заработка).
• СФР удерживает НДФЛ со своей части пособия и перечисляет его в бюджет.

Что делать, если больничный открыт в конце года

• Если листок нетрудоспособности открыт, например, 28 декабря и закрывается 5 января, пособие за дни, относящиеся к следующему году, рассчитывается по среднему заработку за два года, предшествующих году начала лечения (в данном случае – 2023‑2024 гг.).
• Работодатель удерживает НДФЛ только с той части, которую он оплачивает (первые 3 дня, если они пришлись на 2026 год).
• СФР удерживает налог с остальной части пособия, независимо от календарного года.

Полезные ресурсы

• НК РФ: удержание НДФЛ с больничного в 2026 году – подробная инструкция от РНК.
• Личный кабинет застрахованного лица на сайте СФР – справка о выплатах и удержанном налоге.
• Налоговый кабинет физического лица на сайте ФНС – проверка отражённых доходов и налогов.

Статья актуальна на 10 сентября 2026 года. При изменении законодательства рекомендуется сверяться с последними версиями НК РФ и нормативных актов СФР.