Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных специальных режимов для малого и среднего бизнеса в Москве. Однако с 1 января 2025 года в силу вступили значительные изменения, затрагивающие базовые ставки, пороги доходов и порядок применения региональных льгот. Данная статья систематизирует актуальные ставки, действующие в городе федерального значения Москве, с учетом изменений Федерального закона от № 389-ФЗ и законодательства Москвы.

Общие принципы и объекты налогообложения

Налогоплательщики УСН (ИП и организации) могут выбрать один из двух объектов налогообложения:

• «Доходы» — налог исчисляется от всей выручки без учета расходов.
• «Доходы минус расходы» — налог исчисляется от разницы между доходами и экономически обоснованными расходами, учтенными в Книге учета доходов и расходов (КУДиР).

Важно: С 2023 года единая налоговая ставка для объекта «Доходы» может быть снижена за счет страховых взносов (в пределах 50% исчисленного налога, а для ИП без сотрудников — на 100%). Для объекта «Доходы минус расходы» снижение возможно только за счет взносов за сотрудников (в пределах 50%).

Базовые федеральные ставки (с )

Федеральный закон № 389-ФЗ ввел дифференциацию ставок в зависимости от размера дохода за налоговый (отчетный) период.

Объект налогообложения	Доход ≤ 200 млн руб.	Доход > 200 млн руб.
«Доходы»	6%	8%
«Доходы минус расходы»	15%	20%

Примечание: Порог в 200 млн руб. индексируется ежегодно по дефлятору. На 2025 год он составляет 200 млн руб., на 2026 год — скорректированное значение.

Льготные ставки Москвы (Региональный закон № 70 от )

Законодательство Москвы (ст. 346.20 НК РФ дает регионам право снижать ставки) устанавливает пониженные ставки для определенных видов деятельности. С 2025 года минимальные ставки, до которых могут снижать регионы, установлены федеральным законом:

• Для объекта «Доходы» — не ниже 1%.
• Для объекта «Доходы минус расходы» — не ниже 5%.

Москва активно использует это право, предоставляя ставки 1% и 5% соответственно для широкого круга категорий МСП;

Ставка 1% (объект «Доходы»)

Применяется организациям и ИП, ведущим деятельность в следующих сферах (перечень утверждается Законом Москвы, актуальный реестр кодов ОКВЭД 2 публикуется на сайте налоговой службы):

• IT-деятельность и связь: разработка ПО, консалтинг в IT, обработка данных, хостинг и смежные виды (группа 62, 63.11 ОКВЭД 2).
• Научно-исследовательские и разработческие работы (НИОКР): выполнение НИОКР по естественным и техническим наукам (группа 72 ОКВЭД 2).
• Производство: выпуск определенной продукции (продовольственное, легкая промышленность, полиграфия, мебель, медицинское оборудование и др. — согласно перечню Закона Москвы).
• Социальная сфера: образование (группа 85), здравоохранение и социальное обслуживание (группа 86, 87, 88) — для некоммерческих организаций и МСП, включенных в реестр МСП.
• Туризм: деятельность туристических агентств и операторов (класс 79.1 ОКВЭД 2).
• Сельское хозяйство: растениеводство, животноводство (группа 01 ОКВЭД 2).

Ставка 5% (объект «Доходы минус расходы»)

Аналогичные категории налогоплательщиков, выбравшие объект «Доходы минус расходы», могут применять ставку 5% вместо базовой 15% (или 20% при превышении лимита дохода).

Ставка 7% (объект «Доходы») — Специальный режим для розницы и HoReCa

Москва сохраняет уникальную ставку 7% для объектов «Доходы» для предпринимателей, осуществляющих:

• Розничную торговлю (кроме торговли автомобилями, мотоциклами, топливом, табачными изделиями, алкоголем).
• Общественное питание (рестораны, кафе, столовые, кейтеринг — группа 56 ОКВЭД 2).
• Бытовые услуги населению (группа 96 ОКВЭД 2).

Условие: Среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 15 человек (для розницы и бытовых услуг) или 100 человек (для общепита). Данная ставка не подлежит снижению за счет страховых взносов (п. 6.1 ст. 346.21 НК РФ в ред. ФЗ-389).

Особенности применения льготных ставок в 2025–2026 гг.

Критерии МСП и реестр

Для применения ставок 1% и 5% налогоплательщик обязан:

1. Соответствовать критериям МСП (выручка до 2 млрд руб., доля госкорпораций/крупного бизнеса не более 25/49%).
2. Быть включенным в Единый реестр МСП (ведутся ФНС автоматически на основании отчетности).
3. Иметь основной вид деятельности (по ОКВЭД 2), входящий в перечень Закона Москвы.

Превышение лимита дохода 200 млн руб.

Если доход превышает 200 млн руб. (индексируемую сумму), но налогоплательщик имеет право на льготную ставку 1% (или 5%):

• Льготная ставка сохраняется (не повышается до 8% / 20%).
• Однако теряется право на снижение налога за счет страховых взносов (для объекта «Доходы» ставка 1% не снижается, для «Доходы минус расходы» 5% не снижается).

Исключения: виды деятельности, где льготы НЕ применяются

Сниженные ставки Москвы не распространяются на:

• Деятельность по производству/продаже подакцизных товаров (алкоголь, табак, топливо).
• Деятельность по извлечению полезных ископаемых.
• Финансовые услуги, страхование, банковское дело.
• Азартные игры, лотереи.
• Доверительное управление имуществом.

Сравнительная таблица ставок для Москвы (2025–2026 гг.)

Категория налогоплательщика / Вид деятельности	Объект «Доходы» (Доход ≤ 200 млн)	Объект «Доходы» (Доход > 200 млн)	Объект «Доходы-Расходы» (Доход ≤ 200 млн)	Объект «Доходы-Расходы» (Доход > 200 млн)
Общий случай (базовая ставка)	6%	8%	15%	20%
IT, НИОКР, Производство, Сельское хоз., Образование, Здравоохранение, Туризм (в реестре МСП)	1%	1% (без снижения за взносы)	5%	5% (без снижения за взносы)
Розничная торговля, Общепит, Бытовые услуги (МСП, численность до лимита)	7%	7% (без снижения за взносы)	15% (льготы нет)	20% (льготы нет)

Процедура перехода и уведомления

Смена объекта налогообложения: Возможна с 1 января следующего года. Уведомление подается до 31 декабря текущего года через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС.

Первичный переход на УСН: Новые ИП/организации могут выбрать УСН при регистрации (уведомление подается в течение 30 дней) или в течение года (если выполнены критерии), но не позднее чем за 15 календарных дней после выполнения условий (п. 8 ст. 346;13 НК РФ).

Важные нюансы для московского бизнеса в 2026 году

• Единый налоговый платеж (ЕНП) и ЕНС: Все налоги, штрафы, пени, взносы перечисляются единым платежом на ЕНС. Списание происходит автоматически по срокам. Контроль за балансом ЕНС — задача №1 бухгалтера.
• Корректировка ОКВЭД: Если основной вид деятельности изменился, но ОКВЭД в ЕГРИП/ЕГРЮЛ не обновлен — налоговая может отказать в применении ставки 1% / 7% при камеральной проверке. Актуализируйте коды заранее.
• Патент (ПСН) vs УСН 7%: Для розницы и общепита в Москве часто выгоднее Патентная система (ПСН), так как стоимость патента фиксирована и не зависит от реального дохода. Сравните расчеты перед выбором.

Резюме: как выбрать оптимальную ставку?

1. Определите основной код ОКВЭД 2. Проверьте, входит ли он в перечень Закона Москвы № 70 для ставок 1% / 5% или 7%.
2. Оцените прогнозируемый доход. Будет ли он превышать 200 млн руб. (индексируемую величину)?
3. Рассчитайте налоговую нагрузку по двум объектам.
   • Для «Доходы»: (Доход × Ставка), Страховые взносы (в пределах 50% / 100%).
   • Для «Доходы-Расходы»: (Доход — Расходы) × Ставка — Страховые взносы за сотрудников (в пределах 50%).
4. Учтите трудоемкость учета. Объект «Доходы-Расходы» требует ведения КУДиР и подтверждения расходов документами.
5. Проверьте статус в реестре МСП. Без включения в реестр льготные ставки 1% и 5% применить нельзя.

---

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве, действующем на 10 сентября 2026 года (ФЗ-389 от , Закон Москвы № 70, НК РФ). Налоговое законодательство меняется. Перед принятием решений рекомендуется сверить актуальность норм в системе «КонсультантПлюс», «Гарант» или на официальном сайте ФНС России (nalog.gov.ru) и налоговой инспекции по г. Москве.