Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Индивидуальные предприниматели (ИП) в Российской Федерации платят налог на имущество физических лиц в отношении недвижимости, которая принадлежит им на праве собственности и учтенкадастровом реестре. Однако Налоговый кодекс РФ (НК РФ) предусматривает ряд категорий налогоплательщиков, имеющих право на налоговые льготы (освобождение от уплаты налога). Для реализации этого права необходимо грамотно оформить и подать заявление в налоговый орган.

Нормативная правовая база

Основным документом, регулирующим порядок предоставления льгот, является статья 407 НК РФ «Налоговые льготы». Также важны:

Статья 401 НК РФ — налогоплательщики;
Статья 403 НК РФ — объекты налогообложения;
Приказ ФНС России от № ЕД-7-21/987@ — утверждение формы заявления о предоставлении налоговой льготы;
Федеральный закон от № 326-ФЗ — о предоставлении льгот отдельным категориям граждан (в части социальных льгот).

Кто имеет право на льготу (Категории льготополучателей)

Согласно п. 1 ст. 407 НК РФ, освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц предоставляется следующим категориям граждан (в т.ч. имеющим статус ИП):

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
Участники и инвалиды Великой Отечественной войны 1941–1945 гг., лица, награжденные медалью «За победу над Германией» и др. (ветераны боевых действий);
Лица, подвергшиеся облучению в результате катастрофы на ЧАЭС, а также эвакуированные из зоны отчуждения (с 2022 г., расширен перечень по ФЗ-173);
Лица, награжденные медалью «Житель блокадного Ленинграда» или «Житель осажденного Севастополя»;
Родители (супруги) погибших военнослужащих, не вступившие в новое бракосочетание;
Ветеранов труда (на федеральном уровне — только если предусмотрено законами субъектов РФ);
Пенсионеров по старости, важно: с 2019 года пенсионеры автоматически получают льготу на один объект недвижимости каждого вида без подачи заявления (если данные есть в реестрах), но для подтверждения права на конкретный объект или при отсутствии данных в ФНС заявление может потребоваться.

Какие объекты недвижимости охватываются льготой

Льгота распространяется на один объект недвижимости каждого вида, указанного в п. 1 ст. 407 НК РФ:

Жилой дом (или часть дома);
Квартира (или часть квартиры);
Комната (или часть комнаты);
Гараж или машино-место (один);
Объект недвижимости, используемый для ведения предпринимательской деятельности (если он не исключен из налогообложения по иным основаниям, например, как объект ЕНВД/ПСН/АУСН — см. нюансы ниже);
Незавершенное строительство (один объект).

Важно для ИП: Если недвижимость записана на балансе ИП как основное средство и используется в предпринимательской деятельности, она может облагаться налогом на имущество организаций (если входит в перечень ст. 378.2 НК РФ — по кадастровой стоимости) или быть освобождена, если применяется особый режим (ПСН, АУСН, ЕСХН, патент). Однако, если ИП платит налог как физлицо (объект не на балансе ИП или исключен из налогообложения организаций), действуют льготы ст. 407 НК РФ.

Порядок подачи заявления

С 2021 года утверждена единая форма заявления (Приказ ФНС № ЕД-7-21/987@). Подать его можно следующими способами:

Через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИНН ФЛ) на сайте ФНС — самый быстрый способ, не требует усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП), достаточно авторизации через Госуслуги.
Через портал «Госуслуги» (Госуслуги.Налоги), сервис «Подача заявления на налоговую льготу».
По почте — заказным письмом с вложением перечня и уведомлением о вручении на адрес налогового органа по месту нахождения имущества (или по месту регистрации ИП).
Лично в налоговую инспекцию — через окно приема посетителей или терминал.
Через МФЦ (Мои Документы) — услуга «Прием документов для предоставления налоговых льгот».

Необходимые документы

К заявлению прилагаются копии документов, подтверждающих право на льготу. Оригиналы предъявляются при личной подаче для сверки.

Паспорт гражданина РФ (страницы с фото, регистрацией);
Документ, подтверждающий статус льготополучателя:
- Удостоверение инвалида;
- Удостоверение участника/ветерана боевых действий;
- Свидетельство о присвоении звания Героя и др.;
- Справка из соцзащиты (для пенсионеров по старости, если данные не попали в реестр автоматически).
Документы на недвижимость (выписка из ЕГРН, свидетельство о праве, договор ДКП/дарения/наследства) — для идентификации кадастрового номера объекта, на который распространяется льгота.
Если заявление подает представитель — нотариальная доверенность.

Сроки подачи и вступления в силу

Срок подачи: Жесткого срока (прескрипции) для подачи заявления на льготу НК РФ не устанавливает. Можно подать в любое время.
Дата вступления в силу:
- Если заявление подано в налоговый период, в котором возникло право на льготу, — льгота предоставляется с начала этого налогового периода (с 1 января).
- Если подано позже, льгота предоставляется с налогового периода, следующего за тем, в котором подано заявление (п. 2 ст. 407 НК РФ).
- Исключение: Для пенсионеров по старости и инвалидов III группы (по решению субъекта РФ) льгота может предоставляться за прошлые периоды (до 3 лет) при подаче заявления о возврате/зачете переплаты.

Автоматическое предоставление льготы (Без заявления)

С 2020 года (ФЗ от № 236-ФЗ) ФНС автоматически предоставляет льготу на один объект каждого вида пенсионерам по старости, инвалидам I и II групп, инвалидам с детства, участникам ВОВ, если:

Данные о праве на льготу есть в информационных системах ФНС (Пенсионный фонд/СФР передает данные).
Объект недвижимости учтен в ЕГРН и закреплен за налогоплательщиком.
Налогоплательщик не подал заявление об отказе от льготы.

Когда все равно нужно подать заявление:

Если у вас несколько объектов одного вида (например, 2 квартиры) — нужно выбрать, на какой именно распространить льготу (автоматически выбирается самый дорогой по кадастровой стоимости, но лучше подтвердить выбор заявлением).
Если данные о льготничестве не попали в реестр ФНС (сбой передачи данных от СФР).
Если вы относитесь к категории, для которой автоматический обмен данными не настроен (например, ветераны труда по региональным законам, родители погибших военнослужащих в некоторых случаях).
Если объект недвижимости недавно приобретен и еще не отразился в налоговом учете.

Структура и заполнение заявления (Образец)

Форма заявления утверждена Приказом ФНС № ЕД-7-21/987@. Основные блоки для заполнения:

В налоговый орган: Наименование ИФНС (например, ИФНС России № 1 по г. Москве).
Сведения о налогоплательщике: ФИО полностью, ИНН, СНИЛС, адрес регистрации, телефон, email.
Основание для предоставления льготы: Код льготы по классификатору ФНС (например, 7010000 — инвалиды I и II групп, 7020000 — участники ВОВ, 7110000 — пенсионеры по старости). Полный перечень кодов есть в Приложении к Приказу ФНС № ЕД-7-21/987@.
Сведения об объекте недвижимости: Кадастровый номер (обязательно), вид объекта (квартира, дом, гараж и т.д.), адрес, доля в праве общей собственности (если применимо).
Период, с которого предоставляется льгота: Указать налоговый год (например, 2024).
Сведения о документе, подтверждающем право на льготу: Наименование, серия, номер, дата выдачи, кем выдан.
Подпись и дата.

Особенности для ИП: налог на имущество организаций vs физлиц

ИП должны четко разделять два налога:

Налог	Объекты	Льготы по ст. 407 НК РФ
Налог на имущество физлиц (ст. 400-410 НК РФ)	Недвижимость в личной собственности, учтенная в ЕГРН (квартиры, дома, гаражи, дачи), НЕ записанная на баланс ИП.	ДЕЙСТВУЮТ. Подача заявления по форме физлица.
Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)	Недвижимость, записанная на баланс ИП как основное средство (если входит в перечень ст. 378.2 НК РФ — ТЦ, БЦ, нерезиденческие помещения с кадастровой стоимостью).	НЕ ДЕЙСТВУЮТ. Льготы ст. 407 НК РФ не применяются. Есть свои региональные льготы (ст. 381 НК РФ) и освобождение для объектов ПСН/АУСН/ЕСХН/Патента.

Частые ошибки и советы

Неуказание кадастрового номера: Без него налоговая не сможет идентифицировать объект. Обязательно уточните его в выписке ЕГРН.
Выбор не самого дорогого объекта: Если есть выбор (например, 2 квартиры), льгота выгоднее применить к объекту с большей кадастровой стоимостью (больший налог). В заявлении можно указать конкретный кадастровый номер.
Игнорирование автоматического предоставления: Проверьте в ЛК ФНС или на Госуслугах раздел «Налоги» — «Льготы». Если льгота уже начислена автоматически, повторное заявление не нужно (кроме смены объекта).
Подача в неправильную ИФНС: Заявление на льготу по имуществу физлиц подается в ИФНС по месту нахождения имущества (или по месту регистрации налогоплательщика, они переадресуют). Лучше подавать через ЛК/Госуслуги, сам определит нужную инспекцию.
Утрата права на льготу: Если объект продан, подарен или перестал принадлежать, льгота прекращается с следующего налогового периода. Сообщать в налоговую об отказе от льготы не обязательно (она снимется сама при смене собственника в ЕГРН), но можно уведомить для ускорения.

Подача заявления об освобождении от уплаты имущественного налога — это законное право ИП, относящихся к льготным категориям. Благодаря цифровизации (ЛК ФНС, Госуслуги) процедура стала максимально простой и не требует личного визита в инспекцию. Главное, вовремя определить, к какому налогу относится ваша недвижимость (физлицо или организация), верно выбрать объект для применения льготы и указать правильный кадастровый номер. При соблюдении этих условий налоговая инспекция пересчитает налог и зачтет/вернет переплату за соответствующие периоды.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база может меняться; Для решения конкретных вопросов рекомендуется обратиться к квалифицированному юристу или в налоговую инспекцию.