Налоговая политика играет ключевую роль в формировании условий для развития инновационной деятельности․ Правильно настроенная система налогообложения способствует:
- созданию спроса на инновационную продукцию;
- инвестированию в новые технологии и модернизации производства;
- снижению барьеров для предложения инноваций со стороны налогоплательщиков․
Основные направления налогового стимулирования инноваций
Согласно текущему законодательству РФ, в последние годы реализован ряд мер, направленных на поддержку научных исследований и опытно‑конструкторских работ (НИОКР)․ Ниже перечислены наиболее значимые из них․
Улучшение порядка учёта расходов на НИОКР
- Срок принятия к вычету расходов на НИОКР при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций сокращён до 1 года․
- Отменено ограничение по списанию расходов на безрезультатные НИОКР – такие затраты теперь уменьшают базу налога на прибыль․
- Норматив расходов на НИОКР, осуществляемых в форме отчислений в Российский фонд технологического развития и отраслевые фонды, увеличен до 1,5 % от выручки (втрое по сравнению с прежним показателем)․
- Введён повышающий коэффициент, позволяющий учесть в расходах по налогу на прибыль в 1,5 раза больше фактических затрат на НИОКР по утверждённому перечню более чем 120 направлений исследований․
Ускоренная амортизация основных средств
- Введена возможность применения «амортизационной премии» – немедленного списания на расходы до 10 % (для 3‑7 амортизационных групп – до 30 %) первоначальной стоимости основных средств․
- Разрешено использование нелинейного (ускоренного) метода начисления амортизации, позволяющего отнести на расходы до 50 % стоимости основных средств в течение первой четверти срока их полезного использования․
Перенос убытков и льготные режимы
- Организации, применяющие общий и специальные налоговые режимы, получили право переноса убытков на будущие периоды․
- Для фондов целевого капитала, созданных с целью финансирования некоммерческих организаций, установлены льготные условия деятельности․
- Резиденты особых экономических зон (ОЭЗ) пользуются льготами по НДС, налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций, земельному налогу и страховым взносам․
Инвестиционный налоговый кредит и подготовка кадров
- Возможность применения инвестиционного налогового кредита, включая его использование при проведении НИОКР, техническом перевооружении и внедренческой деятельности․
- Расширены условия для принятия в расходы затрат на профессиональную подготовку и переподготовку работников․
Перспективы развития налоговой политики в инновационной сфере
На основе уже реализованных мер можно выделить несколько направлений дальнейшей работы:
- Тонкая настройка механизмов налогообложения интеллектуальной собственности – уточнение правил учёта доходов и расходов при сделках с патентами, программным обеспечением и ноу‑хау․
- Упрощение администрирования налогов при экспорте инновационной продукции – сокращение бумажной нагрузки и ускорение возврата НДС․
- Развитие системы налоговых льгот для стартапов и малых инновационных предприятий – введение пороговых льгот по налогу на прибыль в первые годы деятельности․
- Интеграция налоговой политики с программами государственной поддержки – синхронизация налоговых кредитов с грантами, субсидиями и венчурными фондами․
Налоговая система в Российской Федерации уже обладает широким набором инструментов, стимулирующих инновационную активность․ Сокращение сроков вычета расходов на НИОКР, отмена ограничений на безрезультатные исследования, увеличение норматива отчислений в технологические фонды, введение повышающих коэффициентов и ускоренной амортизации создают благоприятную среду для инвестиций в новые технологии․ Дальнейшее совершенствование этих мер – в частности, уточнение налогообложения интеллектуальной собственности и упрощение администрирования при экспорте – позволит усилить роль налоговой политики как драйвера роста инновационного сектора экономики․