Налоговое законодательство Республики Казахстан претерпело существенные изменения с вступлением в силу нового Налогового кодекса, подписанного Главой государства. Данная статья систематизирует актуальные базовые ставки основных налогов и обязательных платежей, применимых на 10 сентября 2026 года, с учетом последних законодательных инициатив.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Согласно новому Налоговому кодексу, установлена новая базовая ставка НДС:
- Базовая ставка: 16% (применяется к большинству товаров, работ, услуг).
- Нулевая ставка (0%): экспорт товаров, международные перевозки.
- Освобождение от НДС: предусмотрено для медикаментов, медицинских услуг, а также отдельных категорий товаров социального значения.
Примечание: Ранее (в начале 2025 года) ставка составляла 12%, однако с вступлением в силу нового Кодекса она была повышена до 16%.
Корпоративный подоходный налог (КПН) / Налог на прибыль
Стандартная ставка налога на прибыль юридических лиц составляет 20%. Однако Налоговый кодекс предусматривает дифференцированные ставки для отдельных секторов экономики:
| Категория налогоплательщика / Деятельность | Ставка КПН |
|---|---|
| Общая ставка (стандартная) | 20% |
| Банковская деятельность | 25% |
| Сельхозтоваропроизводители | 3% |
| Сельхозкооперативы | 6% |
| Социальная сфера (определенные виды деятельности) | 5% |
Индивидуальный подоходный налог (ИПН) для физических лиц
Для налоговых резидентов Республики Казахстан установлена единая (пропорциональная) ставка:
- 10% — применяется к доходам в виде заработной платы, дивидендов, процентов, авторских вознаграждений и иным доходам, если иное не предусмотрено Кодексом.
Для нерезидентов ставки могут отличаться в зависимости от вида дохода и применения международных договоров об избежании двойного налогообложения.
Специальные налоговые режимы (СНР), «Упрощенка» и СНД
Это наиболее динамично меняющаяся сфера. На 2026 год действуют следующие базовые параметры:
Режим на основании упрощенной декларации (для МСБ)
- Базовая ставка: 4% (установлена с 2026 года).
- Данная ставка относится к корпоративному или индивидуальному подоходному налогу в составе единого платежа.
- Право маслихатов: Местные представительные органы (маслихаты) вправе уменьшать или увеличивать ставку наполовину (то есть в диапазоне от 2% до 6%) в зависимости от вида деятельности и региональной политики.
Законодательные инициативы октября 2026 года (проекты)
В октябре 2026 года депутаты фракции «Ақ жол» внесли предложения по унификации налогообложения МСБ:
- Предлагается установить единую ставку 23% для бизнеса на упрощенной декларации по всей стране.
- Планируется запретить маслихатам менять ставку в регионах (отмена вариативности 2–6%).
- Важно: На момент публикации данные инициативы имеют статус предложений/проектов и не вступили в законную силу. Действующая база остается, 4% с правом корректировки маслихатами.
Специальный налоговый режим для отдельных категорий (СНД/Патент)
Для отдельных видов деятельности (розничная торговля, бытовые услуги и др.) применяются патентные ставки или фиксированные суммы, которые устанавливаются местными маслихатами в пределах Налогового кодекса.
Социальный налог (СН) и Обязательные пенсионные взносы
Хотя в предоставленных сводках детальные ставки не приведены полностью, данные платежи остаются обязательными для работодателей:
- Социальный налог (СН): уплачивается работодателем за работников (ставка 9,5% от фонда оплаты труда, с учетом пределов).
- Обязательные пенсионные взносы (ОПВ): 10% удерживаются у работника (в пределах 50 МЗП).
- Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ): уплачиваются работодателем за работников, занятых на вредных/тяжелых производствах (5% от дохода).
- Социальные отчисления (СО): 3,5% от дохода работника (уплачивает работодатель), введены для финансирования системы социального страхования.
- Обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС): взносы платятся работодателем, работником и государством (в сумме около 5–6% в зависимости от категории).
Налог на имущество и Налог на землю
- Налог на имущество: Ставки зависят от вида имущества (здания, сооружения) и устанавливаются в процентах от балансовой (налоговой) стоимости. Для МСБ применяются пониженные коэффициенты.
- Налог на землю: Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых участков) устанавливаются в расчете на 1 квадратный метр площади. Конкретные суммы зависят от категории населенного пункта (город республиканского значения, областной центр, районный центр, село и т.д.) и утверждаются маслихатами.
Сводная таблица ключевых ставок на 2026 год
| Налог / Платеж | Базовая ставка | Ключевые нюансы |
|---|---|---|
| НДС | 16% | 0% для экспорта; льготы для лекарств/медицины |
| КПН (Общая) | 20% | Банки — 25% |
| КПН (Сельское хозяйство) | 3% / 6% | Товаропроизводители / Кооперативы |
| КПН (Соцсфера) | 5% | По специальному перечню видов деятельности |
| ИПН (Физлица) | 10% | Плоская шкала для резидентов |
| СНР (Упрощенка, базовая) | 4% | Диапазон 2–6% по решению маслихата |
| СН (Работодатель) | 9,5% | От ФОТ с учетом лимитов |
| ОПВ (Работник) | 10% | До 50 МЗП в месяц |
Налоговая система Казахстана на 2026 год характеризуется повышением базовой ставки НДС до 16% и сохранением КПН на уровне 20% для большинства компаний. Особое внимание стоит уделить режиму упрощенной декларации: действующая базовая ставка 4% с правом региональной корректировки (2–6%) сосуществует с активными парламентскими инициативами по установке единой повышенной ставки 23%. Налогоплательщикам рекомендуется:
- Отслеживать принятие законопроектов фракции «Ақ жол» по упрощенке в IV квартале 2026 года.
- Проверять актуальные решения местных маслихатов по ставкам СНР и налогу на землю в конкретном регионе.
- Использовать официальные ресурсы Комитета государственных доходов МФ РК и Электронного правительства (egov.kz) для расчета платежей.
Статья подготовлена на основе открытых данных Информационной системы для бухгалтеров (ЦДБ), официального сайта Президента РК, Informburo.kz и Правительства РК по состоянию на .