Пуэрто-Рико занимает уникальное положение в налоговом ландшафте США. Будучи несостоятельной территорией (commonwealth), остров имеет собственную налоговую систему, разделенную с федеральной системой США, что создает уникальные возможности для резидентов и бизнеса. Статья подробно разбирает ключевые аспекты налогообложения, действующие стимулирующие законы и важные нюансы для тех, кто рассматривает переезд или ведение бизнеса на острове.

Двойная налоговая система: Федеральная и Местная

Главное отличие Пуэрто-Рико — существование двух параллельных налоговых кодексов:

• Федеральные налоги США (IRS): Применяются к доходам, полученным из источников за пределами Пуэрто-Рико (например, дивиденды от американских акций, доход от аренды недвижимости в штатах). Бонафидные резиденты Пуэрто-Рико, как правило, освобождены от уплаты федерального налога на доходы физических лиц с источников внутри острова (Секция 933 Кодекса IRS).
• Местные налоги (Department of Treasury / Hacienda): Регулируются Пуэрто-Риканским кодексом внутренних доходов 2011 года (с поправками). Именно здесь действуют ключевые льготные режимы.

Закон 60 (ранее Законы 20 и 22) — «Золотой стандарт» налоговых стимулов

В 2019 году Закон № 60 («Кодекс стимулов Пуэрто-Рико») консолидировал и обновил ранее действовавшие Законы 20 (экспорт услуг) и 22 (индивидуальные инвесторы). Он предлагает два основных декрета для получения льгот:

А. Декрет «Экспорт услуг» (ранее Закон 20 / Act 20)

Направлен на компанию, предоставляющую услуги клиентам за пределами Пуэрто-Рико.

• Налог на прибыль: Фиксированная ставка 4% (вместо обычных ~37.5% совокупной ставки).
• Налог на дивиденды: 0% на распределяемую прибыль (дивиденды) акционерам-резидентам Пуэрто-Рико.
• Срок действия: 15 лет с возможностью продления на 15 лет (всего до 30 лет).
• Требования: Наем не менее 1 (иногда 5) бонафидного резидента Пуэрто-Рико на полную ставку; офис на острове; деятельность — экспорт услуг (IT, консалтинг, финансы, маркетинг, R&D и др.).

Б. Декрет «Индивидуальные инвесторы» (ранее Закон 22 / Act 22)

Направлен на физических лиц, ставших бонафидными резидентами.

• Налог на дивиденды и проценты: 0% (местный налог) на пассивный инвестиционный доход.
• Налог на прирост стоимости капитала (Capital Gains):
  • 0% на прирост стоимости акций/активов, приобретенных после переезда на остров и становления резидентом.
  • Специальная ставка 5% (или 10% в зависимости от даты приобретения) на прирост стоимости активов, приобретенных до переезда, но реализованных после.
• Требование резидентства: Необходимо проживать на острове минимум 183 дня в году (тест физического присутствия) и не иметь «дома ближе» (closer connection) в другом месте.

Другие важные налоги и сборы

Налог на продажи и использование (IVU — Sales and Use Tax)

Общая ставка составляет 11.5% (10.5% государственная + 1% муниципальная). Налог применяется к большинству товаров и услуг, включая B2B-услуги (с определенными исключениями для держателей декретов Закона 60).

Налог на недвижимость (Property Tax)

• Устанавливается муниципалитетами (CRIM).
• Ставки варьируются, но обычно составляют 8.03% – 11.83% от оценочной стоимости (которая часто ниже рыночной).
• Есть льготы для пенсионеров, ветеранов и владельцев основного жилья (Homestead Exemption — до $15,000 оценочной стоимости).

Трудовые налоги (Payroll Taxes)

Работодатель платит:

• FICA (Social Security + Medicare) — 7.65% (федеральный).
• FUTA (Федеральный налог на безработицу), 6.0% на первые $7,000 (с кредитом до 5.4%).
• SUTA (Местный налог на безработицу) — ставка плавающая (новым работодателям часто ~2.7%-3.3%).
• Местная страховка по несчастным случаям (Chauffeur/Workmen’s Comp) — обязательна.

Процедура получения декрета (Decree) по Закону 60

1. Создание сущности: Регистрация LLC или Corporation в Департаменте штата Пуэрто-Рико.
2. Подготовка бизнес-плана: Описание деятельности, финансовые проекции, план найма.
3. Подача заявки: Через портал PRIDCO (Puerto Rico Industrial Development Company) или Department of Economic Development & Commerce (DDEC).
4. Рассмотрение: Обычно 30–90 дней. Плата за подачу заявки — $500 (невозвратная) + $5,000 за выдачу декрета (для Act 20/Export Services);
5. Соблюдение условий: Ежегодная отчетность (Annual Report), подтверждение найма резидентов, поддержание офиса.

Критически важные нюансы и риски (2024–2026)

Правило «Bona Fide Resident» (Бонафидный резидент)

IRS строго проверяет статус резидента. Недостаточно просто купить дом. Нужно:

• Проживать 183+ дней в году.
• Перенести центр жизненных интересов (семья, врачи, банки, клуб, голосование).
• Подавать форму 8898 в год переезда.

Внимание: Граждане США, переехавшие на остров, продолжают подавать декларацию IRS (Form 1040), но заполняют Form 8898 и исключают доход по Sec 933. Нерезиденты США (грин-карта/виза) имеют другие правила.

Федеральное налоговое законодательство (SEC. 933 & 937)

Только доход из источников внутри Пуэрто-Рико освобожден от федерального налога. Доход от США (W-2 от американской компании, аренда в Флориде, дивиденды Apple), облагается федеральным налогом по общим правилам.

Изменения в Законе 60 (Поправки 2021–2023 гг.)

• Ужесточены требования к найму (для Act 20/Export Services, минимум 1 сотрудник-резидент на полную ставку в первый год, часто требуют 5 для продления).
• Введен обязательный ежегодный взнос в благотворительный фонд ($10,000 в год для держателей декрета Act 22/Individual Investors, $5,000 для Act 20/Export Services).
• Запрет на получение декрета для определенных видов деятельности (например, управление личным капиталом без лицензии, некоторые виды крипто-бизнеса без регистрации).

Криптовалюты и цифровые активы

Пуэрто-Рико стал хабом для крипто-инвесторов благодаря 0% налогу на прирост капитала (после переезда). Однако IRS рассматривает криптовалюту как имущество. Ключевой момент: момент приобретения актива. Если биткоин куплен в Нью-Йорке в 2020 г., а продан в Сан-Хуане в 2024 г. — прирост до переезда облагается (ставка 5-10%), после — 0%.

Макроэкономический контекст и инфраструктура

Несмотря на налоговые льготы, потенциальным переездчикам стоит учитывать:

• Электроснабжение: Сеть LUMA Energy нестабильна; генераторы/солнечные батареи — норма для бизнеса и домов.
• Инфраструктура: Дороги, интернет (Liberty/Claro), логистика улучшаются, но отстают от континентальных стандартов.
• Стоимость жизни: Жилье в престижных районах (Дорадо, Кондадо, Исла Верде) дорожает из-за притока инвесторов. Продукты и авто дороже из-за закона Джонса (каботаж).
• Природные риски: Ураганы (сезон июнь–ноябрь), землетрясения (юг острова). Страховка имущества дорогая и часто с высокой франшизой по урагану.

Сравнительная таблица: Пуэрто-Рико vs США (для инвестора)

Пуэрто-Рико остается единственной юрисдикцией в мире, где граждане США могут легально снизить эффективную налоговую ставку на инвестиционный доход и экспорт услуг до однозначных значений (0-4%), сохраняя паспорт США и доступ к американским рынкам/судам.

Идеальный профиль кандидата:

• Предприниматель/фрилансер/консультант с клиентами за рубежом (IT, креатив, финансы).
• Инвестор с существенным портфелем акций/крипты, готовый реализовать прирост стоимости после переезда.
• Человек, готовый к реальной смене резидентства (жизнь на острове 6+ месяцев в году).

Не подходит, если: Вы работаете на W-2 для американской компании удаленно (зарплата облагаеться полностью), не готовы к бытовым неудобствам, или ищете «бумажное» резидентство без физического присутствия — IRS это выявит и наложит штрафы.