Оформление денежного займа между физическими лицами — распространенная практика, однако не все участники сделок осознают налоговые последствия получения процентного дохода. В соответствии с действующим законодательством РФ проценты по займу являются доходом заимодавца и подлежат облажению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). В данной статье подробно разберем порядок расчета, декларирования и уплаты налога, а также особые случаи и риски систематического кредитования.

Общие основы налогообложения процентов по займу

Согласно ст. 214.7 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и разъяснениям Федеральной налоговой службы (ФНС России от ), доход в виде процентов по займам между физическими лицами облагается НДФЛ.

Ключевые моменты:

• Объект налогообложения: сумма процентов, полученная заимодавцем сверх возвращенной основной суммы займа.
• Форма сделки: займы свыше 10 000 рублей должны оформляться в письменной форме (договор займа или долговая расписка). Устные соглашения не лишают дохода налоговой базы, но создают проблемы с доказательством условий (ставки, сроков).
• Беспроцентный заем: если по договору проценты не предусмотрены (ставка 0%), налогооблагаемый доход заимодавца не образуется.
• Пени и неустойки: взысканные заемщиком пени за неисполнение обязательства (просрочка возврата долга или уплаты процентов), а также неустойки по договору также считаются доходом заимодавца и облагаются НДФЛ.

Ставки НДФЛ для налоговых резидентов и нерезидентов

Ставка налога зависит от статуса налогового резидента и размера совокупного годового дохода:

Важно: Налоговая база по процентам по займу не уменьшается на стандартные, социальные или имущественные вычеты (кроме случаев, предусмотренных ст. 220 НК РФ для резидентов по иным основаниям, но не по данному виду дохода напрямую). Налоговый агентом при выплате процентов между физлицами не выступает (в отличие от банковских вкладов), поэтому обязанность по расчету и уплате лежит на самом заимодавце.

Особенности займа у иностранных лиц и за границей

Если заемщиком является иностранное лицо и заемные средства перечислены за границу, проценты по такому займу относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации (п. 2 ст. 214.7 НК РФ).

• Такой доход также облагается НДФЛ.
• Для резидентов РФ ставки те же: 13% / 15%.
• Налогоплательщик самостоятельно исчисляет налог и отражает его в декларации 3-НДФЛ.
• Применение положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения возможно при наличии подтверждающих документов (свидетельства о налоговом резидентстве).

Порядок декларирования: Декларация 3-НДФЛ

Заимодавец обязан самостоятельно представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Сроки сдачи и уплаты:

1. Сдача декларации: не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (годом получения процентов).
2. Уплата налога: не позднее 15 июля того же года.

Как заполнить декларацию:

• Раздел 1: «Доходы, облагаемые ставкой 13%» (или 15% / 30%).
• Код вида дохода: 1300 (проценты по займам, кредитам, иным договорам займа денежных средств между физлицами).
• В графе «Наименование источника выплаты» указываются данные заемщика (ФИО, ИНН, адрес) и реквизиты договора/расписки.
• Сумма дохода: фактически полученные проценты за календарный год (по кассовому методу — в момент фактического получения денег).

Подача декларации возможна через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ), сервис «Налоги ФНС», почту России (ценным письмом с вложением) или через уполномоченного представителя.

Порядок уплаты налога: Единый налоговый платеж (ЕНП)

С 2023 года уплата НДФЛ физическими лицами осуществляется в виде единого налогового платежа (ЕНП).

• Деньги перечисляются на единый счет в Казначействе России.
• Реквизиты платежа (КБК, ОКТМО) заполняются стандартно для ЕНП (КБК 1###61110160, ОКТМО по месту жительства налогоплательщика).
• В назначении платежа указывается: «ЕНП. НДФЛ за 20XX год по декл. 3-НДФЛ».

Особенность при большой сумме налога (более 650 тыс. руб.)

Если исчисленная сумма налога превышает 650 000 рублей, и это превышение относится к части налоговой базы, облагаемой ставкой 15% (доход > 5 млн руб.), то часть налога, превышающая 650 тыс. руб., уплачивается отдельным платежом с указанием соответствующего КБК для доходов, облагаемых ставкой 15% (КБК 1###61115160). Основная часть (в пределах 650 тыс. руб.) уходит через ЕНП.

Ответственность за нарушение сроков

Непредставление декларации 3-НДФЛ в срок влечет наложение штрафа (ст. 119 НК РФ):

• 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки.
• Минимальный штраф — 1000 рублей (даже если налог = 0, но декларация сдана с опозданием).
• Максимальный штраф, 30% от суммы налога (но не менее 1000 руб.).

За несвоевременную уплату налога начисляются пени (ст. 75 НК РФ) за каждый день просрочки по ставке ключевой ставки ЦБ РФ / 300.

Налогообложение при применении специальных режимов (НПД, ИП, ЮЛ)

Самозанятые (НПД — Налог на профессиональный доход)

Согласно судебной практике и разъяснениям (в т.ч; данным КонсультантПлюс), доход в виде процентов по договорам займа не признается объектом налогообложения по НПД. Взаимоотношения по договору займа признаков оказания услуг не имеют. Следовательно, самозанятый не может легализовать доход от процентов по займам через уплату 4%/6% по НПД, этот доход облагается общим порядком (НДФЛ 13%/15%/30%) через декларацию 3-НДФЛ.

Индивидуальные предприниматели и организации

• ИП на УСН «Доходы»: проценты по займу включаются в доход (КУДиР) и облагаются 6% (или 1% при патент/ЕСХН).
• ИП на УСН «Доходы минус расходы» / ОСНО / ЮЛ на ОСНО: проценты включаются в доходы. В расходы заемщика (если он плательщик НП) проценты учитываются полностью, кроме случаев контролируемых сделок (ст. 269 НК РФ), где установлены предельные величины процентов (thin capitalization rules).

Риск переквалификации в предпринимательскую деятельность

ФНС прямо предупреждает: предоставление займов на систематической основе, в т.ч. под залог имущества, может быть расценено как незаконная предпринимательская деятельность (ст. 171 УК РФ или ст. 14.1 КоАП РФ).

Признаки систематического кредитования (по судебной практике):

• Множество договоров займа с разными заемщиками.
• Регулярность получения процентного дохода (ежемесячно/ежеквартально).
• Наличие штата сотрудников, офиса, рекламы услуг по выдаче займов.
• Использование заемных средств для выдачи новых займов (оборотные средства).
• Выдача займов под залог недвижимости/транспорта с последующим реализацией залога.

Последствия: конфискация доходов, штрафы до 300-500 тыс. руб. (КоАП) или уголовная ответственность (штраф до 500 тыс. руб., обязательные работы, исправительные работы, принудительные работы до 5 лет, лишение свободы до 6 лет со штрафом). При обнаружении таких фактов ФНС обязана сообщать в правоохранительные органы.

Практический чек-лист для заимодавца

1. Оформите сделку письменно (договор или расписка) при сумме > 10 000 руб. Укажите: стороны, сумму, валюту, процентную ставку, порядок и сроки выплаты процентов и основного долга.
2. Фиксируйте получение процентов (квитанции, банковские выписки, акты приема-передачи). Налоговая база определяется по кассовому методу (фактическое получение).
3. Ведите учет доходов по каждому займу отдельно для удобства заполнения 3-НДФЛ.
4. Сдайте декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года через ЛК ФНС.
5. Зачислите налог на ЕНП до 15 июля следующего года. Проверьте базу ЕНП в ЛК перед платежом.
6. Избегайте систематического кредитования без регистрации МФО/ККИ или статуса ИП/ЮЛ с соответствующей лицензией ЦБ РФ.

Резюме

Получение процентов по займу между физическими лицами — это налогооблагаемый доход по НДФЛ. Главные обязанности заимодавца:

• Исчислить налог самостоятельно (13% / 15% / 30%).
• Подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля.
• Уплатить налог через ЕНП до 15 июля.

Игнорирование этих правил ведет к начислению пени, штрафов за несдачу декларации и риску привлечения к ответственности за незаконную банковскую/миккредитную деятельность. Грамотное оформление документов и своевременная отчетность позволяют избежать претензий ФНС и сохраняют законность дохода.

Статья подготовлена на основании разъяснений ФНС России (новость от ), положений Налогового кодекса РФ и судебной практики по состоянию на 2026 год. Данная информация носит справочный характер. Для решения конкретных вопросов рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту.