Налогообложение процентного дохода по банковским вкладам и счетам в Соединенных Штатах имеет существенные различия в зависимости от налогового статуса получателя дохода (резидент или нерезидент США), типа счета и общей суммы дохода. В данной статье подробно разбираются правила, ставки и процедуры уплаты налога на проценты по вкладам в США на 2024–2026 годы.

Основные принципы налогообложения процентного дохода

В США проценты по вкладам (сберегательным счетам, счетам денежного рынка, сертификатам депозита — CD, облигациям) классифицируются как обычный доход (ordinary income). Это означает, что они облагаются налогом по тем же ставкам, что и заработная плата или деловой доход, а не по льготным ставкам на доход от прироста капитала (long-term capital gains).

• Федеральный налог: Уплачивается в IRS (Internal Revenue Service) по прогрессивной шкале.
• Штатный и местный налоги: Зависят от штата проживания налогоплательщика (в некоторых штатах, например, Флорида, Техас, Вашингтон, штатный подоходный налог отсутствует).
• Налог у источника выплаты (Withholding Tax): Обязателен для нерезидентов и в определенных случаях для резидентов (backup withholding).

Налогообложение налоговых резидентов США

Федеральные налоговые разряды (Tax Brackets)

Для резидентов США (граждан, владельцев Грин-карты, лиц, прошедших Substantial Presence Test) процентный доход суммируется со всеми остальными видами обычного дохода (зарплата, бизнес-доход, аренда) и облагается по прогрессивной шкале. Налоговые разряды ежегодно индексируются под инфляцию.

Пример структуры разрядов для 2024 года (подача в 2025 г.) для одиночек (Single Filers):

1. 10% — доход до $11,600
2. 12% — $11,601 – $47,150
3. 22% — $4###5
4. 24% — $100,526 – $191,950
5. 32% — $191,951 – $243,725
6. 35% — $243,726 – $609,350
7. 37% — свыше $609,350

Примечание: Границы разрядов для 2025 года (подача в 2026 г.) будут скорректированы IRS в сторону увеличения.

Форма 1099-INT

Банки и финансовые организации (включающие программы вроде Wise, где средства размещаются в партнерских банках, застрахованных FDIC) обязаны выдать форму Form 1099-INT к 31 января года, следующего за отчетным, если процентный доход составил $10 и более. Данные из этой формы переносятся в налоговую декларацию Form 1040 (строка 2b, Taxable interest).

Дополнительный налог на инвестиционный доход (NIIT)

Физические лица с высоким доходом (MAGI свыше $200,000 для одиночек / $250,000 для пар, подающих совместно) платят дополнительный 3.8% (Net Investment Income Tax) на инвестиционный доход, включая проценты по вкладам.

Налогообложение нерезидентов США (Nonresident Aliens)

Иностранцы, не имеющие статуса налогового резидента США, облагаются налогом только на доход из источников в США (US-source income). Проценты по вкладам в американских банках обычно считаются доходом из источников в США.

Ставка удержания у источника (Withholding Rate)

По общему правилу, на проценты, выплачиваемые нерезидентам, удерживается налог у источника выплаты по ставке 30% (Flat 30% Withholding Tax). Это относится к категории FDAP-дохода (Fixed, Determinable, Annual, Periodical).

Исключения и снижение ставки (Tax Treaties)

Ставка 30% может быть снижена или полностью исключена в силу налоговых конвенций (Tax Treaties) между США и страной налогового резидента получателя.

• Россия: Конвенция между РФ и США действует, однако с 2022 года США приостановили применение большинства статей конвенции в отношении российских резидентов. На практике это означает применение базовой ставки 30% без снижения.
• Другие страны (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан и др.): Действуют свои конвенции. Часто ставка на проценты снижается до 10% или 0% (например, для правительственных органов, пенсионных фондов или при выполнении условий Limitation on Benefits).

Исключение «Portfolio Interest»

Определенные виды процентов (так называемый «портфельный процент») освобождаются от налога в США для нерезидентов, если выполняются условия:

• Долговое обязательство находится в регистрируемой форме (registered form).
• Получатель не является «10-процентным акционером» эмитента.
• Проценты не являются контингентными (зависящими от прибыли эмитента).

Обычные банковские вклады и счета денежного рынка, как правило, не подпадают под это исключение, так как банк не выпускает регистрируемые долговые обязательства вкладчику. Поэтому на них удерживается 30% (или ставка по конвенции).

Отчетность нерезидента

• Банк-агент удерживает налог и выдает форму Form 1042-S (Foreign Person’s U.S. Source Income Subject to Withholding) к 15 марта.
• Нерезидент, у которого удержан налог, может (и часто должен) подать декларацию Form 1040-NR для возврата излишне удержанных средств или подтверждения правильности удержания.
• Для получения льгот по конвенции нерезидент должен заранее предоставить банку форму W-8BEN (Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting). Без этой формы удерживается 30% + возможен backup withholding.

Специфика отдельных типов счетов и инструментов

Счета с процентами (Interest-bearing accounts) и High-Yield Savings

Популярные продукты (включая счета в необанках вроде Wise, Chime, SoFi, где средства размещаются в партнерских банках, застрахованных FDIC) генерируют обычный процентный доход. Налогообложение стандартное: 1099-INT для резидентов, 1042-S + удержание 30% для нерезидентов.

Сертификаты депозита (CD, Certificates of Deposit)

Проценты по CD облагаются в год начисления (начисленного метода), даже если выплаты происходят по истечении срока. Если CD погашается досрочно с потерей части процентов, штраф за досрочное изъятие вычитается из дохода (строка 18 Form 1040 Schedule 1).

Облигации (Bonds)

• Корпоративные облигации: Полностью облагаются на федеральном и штатном уровнях.
• Казначейские облигации (Treasuries): Облагаются федеральным налогом, но освобождены от штатного и местного налога.
• Муниципальные облигации (Munis): Проценты обычно освобождены от федерального налога. Если облигация эмитирована в штате проживания, часто освобождена и от штатного налога.

Накопительные счета с налоговыми льготами (Tax-Advantaged Accounts)

Проценты по вкладам внутри этих счетов не облагаются налогом в год получения:

• Traditional IRA / 401(k): Налог откладывается до момента вывода средств (распределяется как обычный доход).
• Roth IRA / Roth 401(k): Доход полностью налогово-бесплатен при квалифицированном выводе (после 59.5 лет и 5-летнего владения счетом).
• HSA (Health Savings Account): Бесплатно, если средства используются на медицинские цели.

Штатное налогообложение (State Level)

Помимо федерального налога, резиденты штатов платят штатный подоходный налог.

• Штаты без подоходного налога: Флорида, Техас, Вашингтон, Невада, Юта, Дакоты, Вайоминг, Аляска, Теннесси (только на дивиденды/проценты — Hall Tax отменен с 2021 г.), Нью-Гэмпшир (налог на проценты/дивиденды постепенно отменяется, полная отмена с 2025/2026 г.).
• Штаты с высокими ставками: Калифорния (до 13.3%), Нью-Йорк (до 10.9% + городской налог в NYC), Гавайи, Нью-Джерси, Орегон, Миннесота.

Важно для нерезидентов: Штатный налог у источника выплаты для нерезидентов обычно не удерживается банками автоматически, но может возникнуть обязанность подать штатную декларацию, если доход привязан к постоянному учреждению в штате (для пассивных вкладов обычно обязательства нет).

Процедура уплаты и отчетности

Для резидентов:

1. Получить Form 1099-INT от банка (к 31 января).
2. Включить сумму в Form 1040 (строка 2b).
3. Уплатить налог до дедлайна подачи декларации (15 апреля следующего года).
4. Если ожидаемый налог > $1,000, производить квартальные платежи (Estimated Tax Payments: 15 апреля, 15 июня, 15 сентября, 15 января) через Form 1040-ES.

Для нерезидентов:

1. Заполнить Form W-8BEN и передать банку до начисления процентов.
2. Банк удерживает налог (30% или ставка по конвенции) и отчитывается по Form 1042-S (к 15 марта).
3. Подать Form 1040-NR до 15 апреля (или 15 июня, если нет офиса в США) для расчета итоговой обязанности или возврата.
4. Получить ITIN (Individual Taxpayer Identification Number), если нет SSN, для подачи декларации.

Важные нюансы и частые ошибки

• Backup Withholding (24%): Если резидент США не предоставил банку корректный TIN (SSN/EIN) или IRS уведомил банк о несоответствии данных, банк удерживает 24% с процентов.
• Номинальный vs Реальный доход: Налог платится с номинальной суммы процентов. Инфляция не учитывается в налоговой базе.
• Обмен валют (для нерезидентов): Налоговая база определяется в долларах США по курсу на день получения дохода. Курсовые разницы по валютному счету не учитываются отдельно для налоговых целей по процентам.
• Форма 1099-INT Box 3 (Interest on US Savings Bonds): Проценты по облигациям серии EE/I указываются отдельно, так как они освобождены от штатного налога.
• Подача декларации нерезидентом без удержанного налога: Даже если налог удержан полностью (30%), подача 1040-NR рекомендуется для фиксации статуса и избежания проблем с визами/гражданством в будущем.

Резюме: Ключевые отличия РФ и США

Налог на проценты по вкладам в США — это многоуровневая система, где ключевую роль играет налоговый статус лица. Для резидентов это часть общей прогрессивной шкалы подоходного налога. Для нерезидентов (включая граждан РФ) базовая ставка составляет 30%, удерживаемая банком-агентом автоматически, с возможностью снижения только по действующим налоговым конвенциям (что на текущий момент для РФ ограничено).

Рекомендуется заранее заполнять форму W-8BEN (для нерезидентов) или предоставлять корректный SSN/ITIN (для резидентов), следить за получением форм 1099-INT / 1042-S и при необходимости консультироваться с квалифицированным налоговым консультантом (CPA / EA), специализирующимся на международном налоговом праве.

Данная статья носит информационный характер и не является профессиональной налоговой консультацией. Налоговое законодательство США сложно и часто меняется (TCJA provisions истекают после 2025 года). Для принятия решений обратитесь к лицензированному налоговому специалисту.