В современном налоговом законодательстве термин «проводка» часто используется в бухгалтерском учёте для обозначения записи о финансовой операции (дебет‑кредит). Однако в контексте налогообложения речь идёт о доходе, полученном физическим или юридическим лицом в результате участия в конкретной сделке (проводке) – например, получение прибыли от реализации акций, долей в уставном капитале, участия в совместном предприятии или иной операции, приносящей доход.

Дата актуализации информации: .

Нормативная база

• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) – главы 23 (НДФЛ) и 25 (налог на прибыль организаций).
• Федеральный закон № 229‑ФЗ «О бухгалтерском учёте» – определяет понятие «проводка».
• Письма ФНС России и Минфина России, разъясняющие порядок налогообложения доходов от участия в сделках.

Кто является плательщиком налога?

• Физические лица, получившие доход от участия в сделке (например, продажа доли в ООО, получение дивидендов, прибыли от совместного предприятия).
• Юридические лица, если доход считается частью их налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль организаций).

Как определяется объект налогообложения?

Объектом налогообложения является чистый доход, полученный от участия в проводке, то есть:

1. Сумма полученных средств (денежных средств, иного имущества, прав).
2. Минус непосредственно связанные расходы:
• затраты на приобретение доли/актива;
• комиссии брокеров, нотариальные и юридические услуги;
• налоги и сборы, уже уплаченные при совершении сделки (например, НДС при реализации имущества).
3. Если после вычета расходов получается отрицательная величина – доход считается нулевым (убыток не переносится на другие доходы по НДФЛ, но может учитыватся при налоге на прибыль организаций).

Ставки налога

• НДФЛ для физических лиц – стандартная ставка 13 % (для доходов свыше 5 млн руб. в год – 15 %).
• Налог на прибыль организаций – 20 % (включая федеральную и региональную части).
• В отдельных случаях могут применяться пониженные ставки (например, 0 % для доходов от участия в инновационных проектах, если они соответствуют критериям, установленным законом).

Порядок уплаты и сроки

1. Определение периода – доход учитывается в налоговом периоде, в котором фактически получено право на получение средств (дата закрытия сделки, дата зачисления средств на счёт).
2. Расчёт налога – производится налогоплательщиком самостоятельно или с помощью бухгалтера.
3. Уплата:
• Для физических лиц – через налоговую декларацию 3‑НДФЛ (если доход не был удержан налоговым агентом) либо удержание источником выплаты (например, брокером).
• Для организаций – включение в расчёт налога на прибыль и уплата ежеквартальных авансовых платежей.
4. Сроки подачи декларации и уплаты:
• Декларация 3‑НДФЛ – не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным.
• Уплата налога – не позднее 15 июля того же года (если декларация подана в срок).

Исключения и льготы

• Доход от участия в сделке, если сумма не превышает необлагаемый минимум (например, для дивидендов – необлагаемый лимит 0 руб., но существуют льготы по ставке 0 % для определённых видов ценных бумаг).
• Доходы, полученные в рамках государственных программ поддержки малого бизнеса, могут облагаться по пониженной ставке.
• Если сделка совершена между связанными лицами и признана контролируемой сделкой (ЦБ РФ), применяются правила ценообразования и возможна корректировка налоговой базы.

Пример расчёта НДФЛ с физического лица

Ситуация: Гражданин Иванов продал свою долю в уставном капитале ООО за 1 200 000 руб. Первоначальная стоимость доли – 700 000 руб. Расходы на оформление сделки (нотариус, брокер) – 50 000 руб.

1. Доход от сделки = 1 200 000 руб.
2. Расходы, связанные с приобретением и реализацией = 700 000 + 50 000 = 750 000 руб.
3. Чистый доход = 1 200 000 – 750 000 = 450 000 руб.
4. НДФЛ (13 %) = 450 000 × 0,13 = 58 500 руб.

Как подать декларацию

1. Скачайте актуальную форму декларации 3‑НДФЛ с сайта ФНС России;
2. Заполните разделы:
• Раздел 1 – сведения о налогоплательщике.
• Раздел 2 – доходы, полученные от участия в сделках (указать код дохода 1510 – «Доход от реалиции имущественных прав»).
• Раздел 3 – вычеты (расходы, связанные с приобретением и реализацией доли).
3. Приложите копии документов, подтверждающих доход и расходы (договор купли‑продажи, выписки из банка, счета‑фактуры, акты выполненных работ).
4. Отправьте декларацию:
• Электронно через личный кабинет налогоплательщика (рекомендовано).
• Лично в налоговую инспекцию по месту жительства.
• По почтой с описью вложения и уведомлением о вручении.
5. После принятия декларации получите уведомление о расчёте налога и произведите уплату в установленный срок.

Ответственность за неуплату или несвоевременную уплату

• Пени – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки.
• Штраф – 20 % от суммы неуплаченного налога (при умышленном занижении – 40 %).
• В случае повторных нарушений возможна блокировка банковских счетов и принудительное взыскание.

Полезные советы для налогоплательщиков

• Ведите отдельный учёт всех операций, связанных с покупкой и продажей долей/акций – это упростит расчёт налога.
• Сохраняйте все первичные документы минимум 4 года (срок налоговой проверки).
• При сомнениях в правильности определения дохода обращайтесь к квалифицированному налоговому консультанту или бухгалтеру.
• Пользуйтесь онлайн‑сервисами ФНС для проверки статуса уплаты налогов и получения уведомлений.

Статья подготовлена на основе актуального законодательства на дату . Для получения персональной консультации рекомендуется обратиться в налоговый орган или к профессиональному налоговому советнику.