Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» (ставка 6%) остается одним из самых популярных режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП) благодаря своей простоте и прозрачности. Однако с 2023 года и в 2025–2026 годах в порядок расчета, уплаты и отчетности внесены существенные изменения, связанные с переходом на Единый налоговый счет (ЕНС), введением уведомлений о суммах исчисленных сумм и изменением правил учета страховых взносов.

В этой статье подробно разберем актуальные правила 2025–2026 годов: как считать налог, как уменьшить его за счет взносов, какие сроки сдачи деклараций и уведомлений, а также типичные ошибки, которых стоит избегать.

Общие принципы УСН «Доходы» (6%)

• Объект налогообложения: все полученные доходы (денежные и натуральные) без вычета расходов.
• Базовая ставка: 6%.
• Налоговый период: календарный год.
• Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
• Код КБК для уплаты налога (ЕНС): 1###11000110 (Налог по УСН).

Важно: Налоговая база определяется по кассовому методу — в момент фактического поступления денег на расчетный счет, в кассу или ином получении права владения ими. Налоговый агент (покупатель) не удерживает налог — ИП платит его самостоятельно.

Страховые взносы: расчет и уменьшение налога в 2025–2026 гг.

Это ключевой механизм оптимизации на УСН 6%. ИП может уменьшить исчисленный налог (авансовые платежи и годовой налог) на сумму уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников.

Фиксированные взносы за ИП (за себя)

Суммы устанавливаются ежегодно. Для 2025 года (оплачиваемых в 2025–2026 гг.):

• Пенсионный фонд (СФР): 49 500 руб. (база: МРОТ × 12 × 22%).
• ФОМС (ОМС + ДОМС): 11 985 руб. (база: МРОТ × 12 × 5,1%).

Дополнительный 1% в Пенсионный фонд: уплачивается, если годовой доход превышает 300 000 руб. Ставка 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. Пlafond на 2025 год — 277 571 руб. (макс. доп. взнос).

Взносы за сотрудников

ИП-упрощенец (объект «Доходы») имеет право уменьшить налог на 100% уплаченных взносов за сотрудников (30% на ПФР/СФР + 5,1% на ОМС/ДОМС) и на 100% фиксированных взносов за себя.

Условие: взносы должны быть фактически уплачены в налоговый период (календарный год), за который сдается декларация. Для авансовых платежей, уплачены в соответствующем отчетном периоде.

Изменения с 2026 года (согласно актуальной информации)

С 1 января 2026 года меняется порядок расчета дополнительного 1% взноса для ИП на УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН. Для ИП на УСН «Доходы» (6%) порядок расчета доп. 1% (с дохода свыше 300 тыс. руб.) сохраняется без изменений, однако актуализируются предельные базы и суммы фиксированных платежей на новый год.

Авансовые платежи: порядок расчета и сроки 2025–2026 гг.

Авансовые платежи исчисляются накопительно от начала года по итогам каждого отчетного периода.

Формула:

Аванс = (Накопительный доход × 6%) − Страховые взносы, уплаченные в этом периоде

Если полученная сумма отрицательная — аванс равен нулю (переплата не переносится на будущие периоды автоматически, но учитывается в годовом расчете).

Сроки уплаты авансовых платежей (перевод на ЕНС):

1. За 1 квартал — не позднее 28 апреля года, следующего за отчетным периодом (для 2025 г. — ).
2. За полугодие — не позднее 28 июля.
3. За 9 месяцев — не позднее 28 октября.

Внимание: С 2023 года авансовые платежи перечисляются на ЕНС как единый платеж (ЕНП). Отдельных платежных поручений с разными КБК на авансы не существует. В платежке указывается КБК налога по УСН и вид платежа «АВ» (аванс) с указанием отчетного периода (КВ.01, ПЛ.01, ДВ.01).

Годовой налог и Декларация по УСН

Сроки сдачи декларации за 2025 год

Не позднее 27 апреля 2026 года (в 2026 г. 25 апреля, суббота, перенос на рабочий день).

Сдача осуществляется электронным способом (через личный кабинет ИП на ФНС, ЭДО, налоговые сервисы). Бумажный вариант допускается только при подаче через МФЦ.

Новая форма декларации (утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-3/1054@)

С отчетности за 2025 год применяется обновленная форма. Основные изменения:

• Учет операций по ЕНС (переплат, задолженностей, погашений).
• Новые разделы для отражения уведомлений о суммах исчисленных сумм.
• Изменения в разделах 2;1 и 2.2 (расчет налога и уменьшение на взносы).

Срок уплаты итогового налога за 2025 год

Не позднее 28 апреля 2026 года (перевод на ЕНС).

Уведомления о суммах исчисленных сумм (Уведомления)

Поскольку авансовые платежи по УСН не требуют сдачи промежуточной отчетности (деклараций за квартал/полугодие), налоговая инспекция получает информацию о суммах к уплате через Уведомления.

• Когда сдавать: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев).
• Форма: утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-8/1047@ (ред. от 2024 г.).
• Содержание: КБК налога по УСН, вид платежа «АВ», отчетный период, сумма аванса к уплате.
• Исключение: Уведомление за 9 месяцев 2025 года сдавать не нужно, если ИП сдает декларацию за 2025 год в установленный срок (до ). Для 2026 года правило аналогично.

Особенности 2025 года: переход с ОСНО/ПСН на УСН 6% + ПСН

Согласно данным практики 2025 года, ИП могут комбинировать УСН «Доходы» и Патентную систему налогообложения (ПСН).

• Учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому режиму.
• Страховые взносы за себя (фиксированные) распределяются пропорционально доходам по каждому режиму для целей уменьшения налога/патентной стоимости.
• Взносы за сотрудников относятся на тот режим, по которому сотрудник задействован (или распределяются пропорционально фонду оплаты труда).
• При прекращении деятельности по одному из режимов (например, сдача патента) необходимо подать уведомление об уменьшении суммы авансовых платежей/патентной стоимости за счет уже уплаченных взносов.

Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП)

В 2025–2026 годах все налоги, взносы, пени, штрафы ИП перечисляются единым платежом (ЕНП) на ЕНС.

Правила заполнения платежки (ПД-4сб):

• Получатель: Федеральная казначейство (ФК);
• ИНН/КПП: ИНН ФК / 00000000.
• КБК: 1###11000110 (для налога УСН) или 00000000000000000000 (если платеж «на всё» — рекомендуется указывать конкретный КБК для налога, чтобы избежать ошибок распределения).
• ОКТМО: код по месту регистрации ИП.
• Вид платежа: АВ (аванс), НС (годовой налог), ПЛ (пени), ИШ (штраф), ВЗ (взносы).
• Период: КВ.01.2025 (1 кв.), ПЛ.01.2025 (полугодие), ДВ.01.2025 (9 мес.), ГД.00.2025 (год).
• Номер документа-основания / Дата: 0 / 0 (для ЕНП).

Лайфхак: Лучше формировать отдельные ЕНП на налог (КБК 182…) и на взносы (КБК 392… для ПФР, 393… для ФОМС), чтобы исключить ошибки автоматического распределения СФР/ФНС.

Типичные ошибки ИП на УСН 6% (чек-лист на 2025–2026 гг.)

1. Неуплата фиксированных взносов до 31 декабря. Взнос за 2025 год должен быть перечислен до , чтобы уменьшить налог за 2025 год. Оплата в январе 2026 г. пойдет на уменьшение налога 2026 года.
2. Игнорирование доп. 1% при доходе > 300 тыс. руб. Его нужно считать и платить самостоятельно до 1 июля следующего года (за 2025 г., до ). Неуплата влечет начисление пени и невозможность уменьшения налога на эту сумму.
3. Ошибки в Уведомлениях. Несдача уведомления за 1 кв., полугодие или 9 мес. (кроме последнего периода при сдаче декларации в срок), основание для штрафа 200 руб. за каждое уведомление.
4. Неверный КБК или вид платежа в ЕНП. Приводит к «зависанию» денег на ЕНС и начислению пени по налогу при наличии переплаты по взносам (и наоборот).
5. Несдача декларации в нуле. Если деятельности не было, декларацию сдавать обязательно (до за 2025 г.). Штраф за несдачу — 1000 руб. (мин.).
6. Учет доходов по начислению, а не по кассе. Только фактическое поступление. Авансы от покупателей — доход в день получения.
7. Превышение лимита доходов. Лимит на 2025 год, 265,8 млн руб. (с коэф. дефлятора 1,181). При превышении — исключение из УСН с начала следующего квартала.

Прекращение деятельности и УСН

Если ИП на УСН 6% (возможно, в комбинации с ПСН) прекращает деятельность:

• Сдать декларацию по УСН в течение 25 календарных дней со дня исключения из ЕГРИП.
• Уплатить налог в тот же срок.
• Подать уведомление об уменьшении авансовых платежей/стоимости патента за счет взносов, если они были уплачены, но не учтены ранее.
• Сдать отчетность в СФР (СЗВ-ТД, ЕФС-1) в установленные сроки.

Резюме: алгоритм действий ИП на УСН 6% в 2026 году

1. Ежеквартально: Считать накопленный доход × 6%. Вычитать уплаченные за период взносы (фикс. часть пропорционально дням работы/доходам + взносы за сотрудников). Перечислять аванс ЕНП до 28 числа месяца, следующего за кварталом. Сдавать Уведомление до 25 числа.
2. Ежегодно (до 31.12): Оплатить фиксированные взносы за себя за текущий год (чтобы уменьшить налог текущего года).
3. До 01.07 следующего года: Считать и оплатить доп. 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. за прошедший год.
4. До 25/27 апреля следующего года: Сдать Декларацию по УСН за прошедший год (новой формой).
5. До 28 апреля следующего года: Уплатить разницу по годовому налогу (ЕНП с видом платежа НС, период ГД.00.ГГГГ).
6. Постоянно: Мониторить баланс ЕНС в ЛК ФНС/СФР/Госуслуги. Своевременно уточнять платежи при ошибках.

УСН 6% остается удобным режимом, но требует дисциплины в кассовом учете доходов, своевременной оплате взносов (особенно фиксированных до конца года) и грамотной работе с ЕНС/Уведомлениями. Изменения 2025–2026 годов (новая форма декларации, актуализация лимитов и баз взносов, правила комбинирования с ПСН) делают актуальным регулярное отслеживание нормативных актов ФНС и консультации с профильным бухгалтером или использование проверенных облачных сервисов учета.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Нормативная база может меняться; для принятия решений обращайтесь к актуальному тексту НК РФ и приказам ФНС.