ТОО (товарищество с ограниченной ответственностью) – наиболее распространённая форма юридического лица в Республике Казахстан. Налогообложение такого предприятия зависит от выбранной системы налогообложения, вида деятельности и объёма доходов. Ниже представлен полный обзор обязательных налогов и отчислений, которые ТОО должно уплачивать в 2026 году.

Основные системы налогообложения ТОО

• Общая система налогообложения (ОСНО) – применяется по умолчанию, если не выбрана иная система.
• Упрощённая система налогообложения (УСН) – доступна для малых и средних предприятий, чей годовой доход не превышает установленный лимит.
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – для организаций, получающих не менее 70 % дохода от сельскохозяйственной деятельности.

Выбор системы влияет на перечень и ставки налогов, которые необходимо уплачивать.

Налоги при общей системе налогообложения (ОСНО)

Корпоративный подоходный налог (КПН)

КПН – основной налог на прибыль ТОО.

• Ставка: 20 % от чистой прибыли компании.
• Период уплаты: раз в год (по итогам финансового года) с возможностью внесения авансовых платежей, если годовой доход превышает порог в 600 000 МРП (≈ 2 595 000 000 тенге в 2026 г.).
• Отчётность: ежегодная декларация по КПН (форма 100.00).

НДС (налог на добавленную стоимость)

НДС взимается с реализации товаров, работ, услуг и импорта.

• Ставка: с 1 января 2026 года повышена до 22 % (ранее 12 %).
• Плательщики: ТОО, чей оборот за предшествующие 12 месяцев превышает 78 000 МРП (≈ 337 000 000 тенге).
• Период уплаты: ежемесячно, декларация сдаётся не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчётным.
• Возможности: применение нулевой ставки при экспорте, а также вычеты по входному НДС.

Социальные отчисления за работников

ТОО, являясь работодателем, обязано перечислять следующие обязательные платежи в фонды социального страхования:

• ОПВ (обязательное пенсионное обеспечение): 10 % от заработной платы.
• Социальный налог: 6 % от заработной платы.
• ООСМС (обязательное обязательное медицинское страхование): 3 % от заработной платы.
• ВОСМС (внебюджетное обязательное медицинское страхование): 2 % от заработной платы.
• ОПВР (обязательное профессиональное пенсионное обеспечение): 3,5 % от заработной платы (при наличии профессиональных рисков).

Все перечисленные отчисления уплачиваются ежемесячно вместе с единой социальной выплатой (ЕСВ). Отчётность – форма 910.00 (ЕСВ) и форма 910.01 (ОПВР).

ИПН (индивидуальный подоходный налог) – удержание у сотрудников

Налог на доходы физических лиц удерживается ТОО из заработной платы работников и перечисляется в бюджет.

• Ставка:
  • 10 % – с годового дохода до 8 500 МРП (≈ 36 750 000 тенге).
  • 15 % – с суммы, превышающей указанный лимит.
• Период уплаты: ежемесячно, одновременно с выплатой заработной платы.
• Отчётность: форма 240.00 (расчёт по ИПН) и форма 240.01 (список получателей).

Налоги при упрощённой системе налогообложения (УСН)

УСН предназначена для малых предприятий и позволяет значительно сократить налоговую нагрузку.

• Ставка налога с дохода: 4 % от дохода за полугодие. Местные акиматы могут устанавливать локальную ставку в диапазоне от 2 % до 6 %.
• Порог применения: годовой доход не более 600 000 МРП (≈ 2 595 000 000 тенге) – иначе предприятие переходит на ОСНО.
• Особенности:
  • НДС не уплачивается (за исключением случаев, когда ТОО является плательщиком НДС по выбору).
  • КПН не взимается; вместо него уплачивается единый налог по ставке УСН.
  • Социальные отчисления за работников сохраняются в полном объёме (ОПВ, соц налог, ОСМС, ВОСМС, ОПВР).
• Отчётность: квартальная декларация по УСН (форма 910.00 УСН) и ежегодная отчётность по социальным платежам.

Особенности налогообложения ТОО на ОУР (общем установленном режиме)

На ОУР ТОО не имеет ограничений по обороту, численности сотрудников или видам деятельности. Основные характеристики:

• Отсутствие порогов по доходу для применения ОСНО (в отличие от УСН).
• Обязанность вести полную бухгалтерскую учёту и формировать финансовую отчётность (баланс, отчёт о прибылях и убытках).
• Возможность применения различных систем налогообложения внутри одного года (например, переход с УСН на ОСНО при превышении лимита дохода).

Ответственность за нарушение налогового законодательства

За несвоевременную уплату налогов, недостоверное заполнение деклараций или применение запрещённой схемы налогообложения ТОО может быть привлечено к административной и, в некоторых случаях, уголовной ответственности.

• Штрафы за нарушение правил применения УСН: 15 МРП для малых предприятий и 30 МРП для средних (статья 270 КоАП РК).
• Пени за просрочку уплаты налогов – начисляются ежедневно по ставке рефинансирования Национального банка РК.
• Ответственность за непредставление или неправильное заполнение деклараций по КПН, НДС, ЕСВ и другим налогам – штрафы от 5 МРП до 50 МРП в зависимости от тяжести нарушения.

Практические рекомендации для ТОО в 2026 году

1. Определить оптимальную систему налогообложения с учётом прогнозируемого дохода, вида деятельности и возможных льгот местных акиматов.
2. Вести оперативный учёт доходов и расходов для своевременного расчёта авансовых платежей по КПН и налога по УСН.
3. Автоматизировать расчёт социальных отчислений с помощью бухгалтерских программ (1С, КАДРОВЫЙ УЧЁТ и т.п.), чтобы избежать ошибок в ЕСВ.
4. Следить за изменениями в законодательстве (например, повышение НДС до 22 % с 1 января 2026 г.) и своевременно корректировать учётные политики.
5. Планировать налоговые платежи в cash‑flow, особенно если предприятие работает на ОСНО с ежеквартальными авансами по КПН.
6. Консультироваться с налоговым консультантом или аудитором при сложных операциях (экспорт, импорт, применение нулевой ставки НДС, переход между системами налогообложения).

Налогообложение ТОО в Казахстане в 2026 году представляет собой сочетание федеральных налогов (КПН, НДС, ИПН) и обязательных социальных отчислений. Выбор между общей и упрощённой системами напрямую влияет на размер налоговой нагрузки и порядок отчётности. Соблюдение сроков уплаты, корректное заполнение деклараций и использование доступных льгот позволяют минимизировать риски штрафов и оптимизировать финансовые результаты предприятия.

При правильном планировании и ведении учёта ТОО может эффективно управлять своими налоговыми обязательствами, сосредоточившись на основной деятельности и росте бизнеса.