Упрощённая система налогообложения (УСН) – один из самых популярных режимов для индивидуальных предпринимателей и малых предприятий. Она позволяет существенно сократить налоговую нагрузку, заменив несколько обязательных платежей единым налогом. Ниже подробно рассмотрим, какие налоги и взносы не уплачиваются плательщиками УСН, а также какие обязательные выплаты всё‑ещё остаются.

Основные принципы УСН

• Выбор объекта налогообложения: «Доходы» (ставка 6 %) или «Доходы минус расходы» (ставка 15 %).
• Единый налог заменяет несколько федеральных и региональных налогов.
• Плательщик УСН всё ещё обязан вносить обязательные страховые взносы в фонды социального страхования.

Налоги, от которых освобождаются плательщики УСН

Налог на прибыль организаций (НДФЛ для ИП)

Для организаций на УСН налог на прибыль не уплачивается. Для индивидуальных предпринимателей, выбравших УСН, вместо НДФЛ уплачивается единый налог по выбранному объекту (доходы или доходы минус расходы).

Налог на имущество организаций

Плательщики УСН освобождаются от налога на имущество, за исключением случаев, когда имущество облагается по ставкам, установленным региональными законами (например, недвижимость, включённая в перечень объектов, облагаемых налогом на имущество). В большинстве регионов такие исключения минимальны.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

С 2026 года порог освобождения от НДС для УСН снижен до 20 млн рублей годового дохода. Если доход не превышает этот лимит, плательщик УСН не является плательщиком НДС и не обязан:

• выставлять счета‑фактуры с выделением НДС;
• подавать декларацию по НДС;
• вплоть до превышения порога – уплачивать НДС в бюджет.

При превышении порога 20 млн рублей taxpayer переходит на общий режим налогообложения по НДС (или может выбрать переход на ОСНО/АУСН).

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Плательщики УСН не уплачивают НДПИ, поскольку этот налог относится к добывающей деятельности и не входит в перечень налогов, заменяемых единым налогом УСН.

Водный налог

Аналогично НДПИ, водный налог не входит в список налогов, заменяемых УСН, поэтому плательщики УСН его не платят.

Транспортный и земельный налоги (в некоторых регионах)

В большинстве субъектов РФ плательщики УСН освобождаются от транспортного и земельного налогов на транспортные средства и земельные участки, используемые в деятельности, облагаемой УСН. Однако некоторые регионы сохраняют эти налоги для определённых категорей имущества (например, транспорт, используемый для перевозки грузов свыше определённой массы). Рекомендуется уточнять положения регионального законодательства.

Обязательные платежи, которые сохраняются при УСН

Несмотря на существенные льготы, плательщики УСН всё равно должны вносить следующие платежи:

1. Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР) – фиксированный минимальный взнос плюс доплата при доходе выше 300 000 руб.
2. Страховые взносы в Фонд социального страхования (ФСС) – на случай временной нетрудоспособности и материнства.
3. Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).
4. Транспортный налог – если транспортное средство не попадает под региональное освобождение.
5. Земельный налог – аналогично транспортному, в зависимости от региональных норм.
6. НДС – при превышении порога 20 млн рублей или при добровольном переходе на общую систему.
7. Налог на имущество – для объектов, явно указанных в региональном перечне (например, нежилая недвижимость, используемая в коммерческих целях).

Примеры расчёта налоговой нагрузки при УСН

Пример 1: ИП на УСН «Доходы» 6 %

• Годовой доход: 1 800 000 руб.
• Единый налог: 1 800 000 × 6 % = 108 000 руб.
• Фиксированные страховые взносы (ПФР+ФСС+ФОМС): ~45 000 руб.
• Налог на прибыль, НДС, налог на имущество – не уплачиваются;

Пример 2: ООО на УСН «Доходы минус расходы» 15 %

• Доход: 5 000 000 руб.
• Расходы (аренда, зарплата, материалы): 3 200 000 руб.
• База для налогообложения: 5 000 000 − 3 200 000 = 1 800 000 руб.
• Единый налог: 1 800 000 × 15 % = 270 000 руб.
• Страховые взносы за сотрудников (примерно 30 % от фонда оплаты труда): ~960 000 руб.
• Налог на прибыль, НДС (при доходе <20 млн), налог на имущество – не уплачиваются.

Когда УСН перестаёт быть выгодной?

Основные факторы, которые могут сделать УСН менее привлекательной:

• Превышение лимита дохода для освобождения от НДС (20 млн руб.) – возникает обязанность платить НДС и вести соответствующий учёт.
• Высокая доля расходов, которые не учитываются при объекте «Доходы» (например, крупные инвестиционные вложения). В таких случаях может быть выгоднее перейти на ОСНО или АУСН.
• Наличие имущества, попадающего под региональный налог на имущество (например, дорогостоящая недвижимость, используемая в аренде).
• Планируемая деятельность, связанная с экспортом/импортом, где возмещение НДС играет важную роль.

Плательщики УСН в 2026 году освобождаются от уплаты следующих налогов:

• Налог на прибыль организаций (НДФЛ для ИП).
• Налог на имущество (за исключением отдельных объектов, указанных в региональном законодательстве).
• НДС при годовом доходе до 20 млн руб.
• Налог на добычу полезных ископаемых и водный налог.
• Транспортный и земельный налоги в большинстве регионов (при условии использования имущества в деятельности, облагаемой УСН).

Однако обязательные страховые взносы в фонды ПФР, ФСС и ФОМС сохраняются, а также могут оставаться транспортный, земельный и налог на имущество в зависимости от региональных норм и превышения лимитов дохода.

Правильный выбор объекта налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы») и своевременный мониторинг доходов позволяют минимизировать налоговую нагрузку и избежать неожиданных обязательных платежей.

Статья актуальна на 10 сентября 2026 года. Для уточнения региональных льгот и изменений в законодательстве рекомендуется обращаться к официальным источникам (Налоговый кодекс РФ, законы субъектов РФ, письма ФНС).