В статье разбираем, какие налоги и взносы платит компания по ГПХ в 2026 году, как действуют новые прогрессивные шкалы НДФЛ и изменения по травматизму с 1 сентября.

Главный фактор: статус исполнителя

Ответ на вопрос «кто платит налоги?» кроется в статусе физлица на момент выплаты вознаграждения:

• Физлицо без статуса ИП / самозанятого (НПД), заказчик является налоговым агентом. Компания удерживает НДФЛ, начисляет и платит страховые взносы, сдает отчетность.
• Самозанятый (плательщик НПД) — налоги (НПД 4% / 6%) и взносы платит сам исполнитель. Заказчик просто перечисляет вознаграждение, получает чек, не удерживает НДФЛ, не платит взносы, не сдает 6-НДФЛ по этому лицу.
• Индивидуальный предприниматель (ИП) — платит налоги и взносы по своему режиму (УСН, Патент, ОСНО и т.д.) самостоятельно. Заказчик не несет обязательств налогового агента.

> Важно: Статус проверяется на дату фактической выплаты денег (перевода на карту/счет), а не на дату подписания договора. Проверяйте статус через сервис ФНС перед каждой оплатой.

Налоги и взносы при работе с «обычным» физлицом (без ИП/НПД)

Если исполнитель, просто гражданин РФ (резидент или нерезидент) без специальных статусов, заказчик несет полную нагрузку:

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

С 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала для налоговых резидентов РФ. Налоговый агент (компания) обязан учитывать накопленный доход физического лица с начала года по всем источникам (если у вас несколько договоров с одним лицом) или запрашивать справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

Ставки НДФЛ для резидентов РФ в 2026 году:

1. До 2 400 000 руб. в год — 13%
2. От 2 400 001 до 5 000 000 руб., 15%
3. От 5 000 001 до 20 000 000 руб., 18%
4. От 20 000 001 до 50 000 000 руб., 20%
5. Свыше 50 000 000 руб. — 22%

Нерезиденты РФ (находящиеся в РФ менее 183 дней за 12 месяцев) платят фиксированные 30% (прогрессивная шкала не применяется). Исключение — граждане ЕАЭС, к которым применяются ставки резидентов.

Страховые взносы (в Пенсионный фонд РФ — СФР)

Заказчик платит взносы за свой счет (они не удерживаются из вознаграждения исполнителя). В 2026 году действует дифференцированная ставка в зависимости от накопленной базы выплат с начала года:

• 30% — в пределах предельной базы начисления (в 2026 г. предельная база устанавливается ежегодно, ориентировочно ~2,2 млн руб., уточняйте актуальную цифру в СФР).
• 15,1%, на сумму выплат, превышающую предельную базу (перечисляется только на пенсионное страхование).

Страховые взносы по ГПХ не подлежат удержанию из дохода физлица — это прямые расходы компании (увеличивают себестоимость услуг/работ на 30% / 15,1%).

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (Травматизм)

Ключевое изменение с 1 сентября 2026 года (ФЗ-125 от , ст. 20.1):

Взносы на травматизм по договорам ГПХ, касающимся выполнения работ или оказания услуг, а также по договорам авторского заказа, начисляются только при условии, что в договоре прямо указана обязанность заказчика по их уплате.

• Если в договоре нет такой — заказчик НЕ платит взносы на травматизм.
• Если условие есть — платится по тарифу класса риска деятельности заказчика (от 0,2% до 8,5% от выплат).
• База начисления, те же выплаты, что и по страховым взносам (в пределах предельной базы).

Рекомендация: При составлении новых договоров ГПХ в 2026 году осознанно решайте, включаете ли вы пункт об уплате травматизма. Для краткосрочных разовых работ часто выгоднее не включать его.

Сводная таблица затрат заказчика (Физлицо без статуса)

Сроки уплаты и отчетность в 2026 году

Налоговый агент обязан соблюдать единые сроки (КНД 1151087 / 1151088):

НДФЛ:

• Уплата: не позднее следующего дня после выплаты денег (перевода на карту/счет/выдачи в кассе).
• Отчетность (6-НДФЛ): сдается ежеквартально до последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом (например, за 1 кв. — до 30 апреля). Годовая сдается до 28 февраля след. года.

Страховые взносы и травматизм (СФР):

• Уплата: не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (например, за январь — до 15 февраля).
• Отчетность (ЕФС-1 / СЗВ-ТД не нужен, сдается ЕФС-1): ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за кварталом. Если 15-е — выходной, срок сдвигается на рабочий день.

Работа с самозанятыми (НПД) и ИП: нулевые затраты заказчика

Самозанятый (НПД)

• Заказчик платит 0% взносов и не удерживает НДФЛ.
• Исполнитель сам платит налог на профессиональный доход: 4% (при работе с физлицами) или 6% (при работе с юрлицами/ИП).
• Обязательное условие: получение чека в приложении «Мой налог» после каждой оплаты. Без чека расходы не признаются для налога на прибыль, а риск переквалификации в трудовые отношения растет.
• Лимит дохода самозанятого в 2026 г. — 2,4 млн руб. в год. При превышении статус теряется.

ИП

• Полная автономия в налогах и взносах.
• Заказчик получает УПД/Акт/Счет-фактуру (если ИП на ОСНО/УСН Доходы-Расходы).
• Нет рисков по НДФЛ и страховым взносам за исполнителя.

Налог на прибыль организации заказчика

Стоит отдельно отметить: налог на прибыль (20%) платит компания со своей разницы «Доходы минус Расходы».

• Вознаграждение по ГПХ (и НДФЛ, и страховые взносы, и травматизм) включаются в расходы по налогу на прибыль (п. 20 ст. 255 НК РФ — оплата труда, п. 1 ст. 264 НК РФ — обоснованность).
• При работе с самозанятыми/ИП, расход подтверждается УПД/Актом/Чеком НПД.
• Уплата налога на прибыль не зависит от вида договора с физлицом напрямую, но зависит от документального подтверждения расходов.

Риски переквалификации ГПХ в трудовой договор

Налоговая и суды смотрят на суть отношений, а не на название договора. Признаки трудовых отношений (ст. 15 ТК РФ):

• Личный характер исполнения (исполнитель не может привлекать подрядчиков без согласия).
• Подчинение внутреннему трудовому распорядку (график, табель, форма, доступ по пропускам).
• Системность выплат (фиксированная «зарплата» 2 раза в месяц, а не за этапы/результат).
• Выполнение работ, свойственных определенной должности (по штатному расписанию).
• Предоставление заказчиком инструментов, материалов, рабочего места.

Последствия переквалификации: доначисление НДФЛ, взносов (30% + 15,1%), травматизма за весь период, штрафы (ст. 122 НК РФ, 20%/40%), пени, компенсации неиспользованного отпуска, выплаты по больничным, защита от увольнения.

Как защититься (чек-лист правильного ГПХ):

1. Предмет договора, конкретный результат (отчет, программа, дизайн, ремонт), а не «выполнение обязанностей менеджера».
2. Оплата по этапам/факту сдачи результата (Акт приема-передачи обязателен).
3. Исполнитель сам определяет время, место и методы работы.
4. Исполнитель использует свои инструменты/оборудование (прописать в договоре).
5. Нет дисциплинарных взысканий, нет графика посещения офиса.
6. Договор на определенный срок (до сдачи результата) или с правом расторжения в любой момент;
7. Проверка статуса исполнителя (ИП/НПД/обычное физлицо) перед каждой выплатой.

Особенности для обособленных подразделений

Если у компании есть обособленные подразделения (филиалы, представительства):

«Если зарплатные налоги за обособку платит головная компания, то она же будет перечислять налоги и с ГПХ-договора».

Порядок уплаты НДФЛ и взносов по ГПХ привязан к КПП плательщика (головного или обособленного), через который оформляется выплата и к которому прикреплен исполнитель по учету в СФР/ФНС.

Резюме: алгоритм действий бухгалтера/Руководителя в 2026 году

1. Определить статус исполнителя на дату выплаты (ФНС: проверка ИП / НПД).
2. Если ИП / Самозанятый: Оплатить по счету/чеку. Забрать УПД/Акт/Чек НПД. В отчетность не включать (кроме учета расходов по налогу на прибыль).
3. Если физлицо без статуса:
   • Рассчитать НДФЛ по прогрессивной шкале (учитывая накопленный доход за год).
   • Удержать НДФЛ из суммы к выплате.
   • Начислить страховые взносы 30% / 15,1% (наверх).
   • Проверить договор: есть ли пункт об уплате травматизма? Если да — начислить по тарифу класса риска (0,2–8,5%).
   • Перечислить НДФЛ — на следующий день после выплаты.
   • Перечислить взносы — до 15-го числа след. месяца.
   • Сдать 6-НДФЛ (квартально) и ЕФС-1 (квартально).
4. Оформить Акт приема-передачи результатов (подписанный двумя сторонами), база для расходов по налогу на прибыль и защита при проверках.

В 2026 году налоговая нагрузка по ГПХ с «обычным» физлицом остается высокой: НДФЛ 13–22% (удержание) + Страховые взносы 30%/15,1% (наверх) + Травматизм 0,2–8,5% (по выбору в договоре). Эффективная налоговая ставка заказчика может достигать 45–50% от суммы «на руки» исполнителю.

Работа с самозанятыми (НПД 6%) или ИП снимает с заказчика роль налогового агента и обязательства по взносам, что делает такие схемы экономически выгоднее и безопаснее с точки зрения налоговых рисков. Главное, соблюдать гражданско-правовой характер отношений, чтобы избежать дорогостоящей переквалификации в трудовые.

Статья подготовлена на основании актуального законодательства (НК РФ, ФЗ-125, ФЗ-212) и судебной практики на октябрь 2026 года. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или юристом.