Гражданско‑правовой договор (ГПД) – это соглашение между заказчиком и исполнителем о выполнении конкретного объёма работ или оказании услуг. В отличие от трудового договора‚ где работодатель полностью отвечает за начисление и уплату всех налогов и страховых взносов‚ при ГПД ответственность распределяется в зависимости от статуса исполнителя.

Кто может выступать исполнителем по ГПД?

• Физическое лицо (не ИП‚ не самозанятый);
• Индивидуальный предприниматель (ИП);
• Самозанятый гражданин (режим налога на профессиональный доход).

От статуса исполнителя зависит‚ какие налоги и страховые взносы должен удерживать и перечислять заказчик‚ а какие платит сам исполнитель.

Налоги и взносы при исполнителе‑физическом лице

Если исполнитель – обычное физическое лицо‚ заказчик выступает в роли налогового агента и обязан:

• Удерживать НДФЛ в размере 13 % (для резидентов РФ) с каждой выплаты вознаграждения и перечислять его в бюджет не позднее дня выплаты;
• Начислять и уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР)‚ Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Общая ставка составляет 30 % от суммы выплаты (22 % в ПФР‚ 2‚9 % в ФСС‚ 5‚1 % в ФОМС). Эти взносы уплачивает заказчик;
• Уплачивать взносы на травматизм (в ФСС) – ставка зависит от класса профессионального риска и применяется к сумме вознаграждения. В 2026 году базовая ставка составляет 0‚2 % (может быть увеличена в зависимости от отрасли).

• НДФЛ – 13 % (удерживается с дохода исполнителя);
• Страховые взносы – 30 % (ПФР+ФСС+ФОМС);
• Взнос на травматизм – по тарифу класса риска (например‚ 0‚2 %).

Налоги и взносы при исполнителе‑ИП

Индивидуальный предприниматель самостоятельно уплачивает все налоги и взносы‚ связанные с его деятельностью. Заказчик:

• Не удерживает НДФЛ – доход ИП облагается налогом по выбранной им системе (УСН‚ патент‚ ЕСХН и т.д.);
• Не начисляет страховые взносы в ПФР‚ ФСС‚ ФОМС – их платит сам ИП;
• Не уплачивает взносы на травматизм – эта обязанность также лежит на ИП.

Заказчик лишь оплачивает вознаграждение по договору и ведёт бухгалтерский учёт расходов.

Налоги и взносы при исполнителе‑самозанятом

Самозанятый гражданин платит налог на профессиональный доход (НПД) – 4 % при работе с физическими лицами и 6 % при работе с юридическими лицами/ИП. Заказчик:

• Не удерживает НДФЛ;
• Не начисляет страховые взносы;
• Не уплачивает взносы на травматизм.

Все налоговые обязательства исполняет самозанятый через приложение «Мой налог».

Сроки уплаты и отчетность

Согласно разъяснениям ФНС и ПФР‚ сроки перечисления сумм по ГПД такие:

• НДФЛ – удерживается в день выплаты и перечисляется в бюджет не позже следующего рабочего дня;
• Страховые взносы (ПФР‚ ФСС‚ ФОМС) – уплачиваются не позднее 15 числа месяца‚ следующего за месяцем начисления;
• Взнос на травматизм – также уплачивается не позднее 15 числа следующего месяца.

Отчетность заказчика включает:

• Расчёт по страховым взносам (форма РСВ‑1) – ежеквартально;
• Сведения о доходах физических лиц (форма 2‑НДФЛ) – ежегодно‚ если заказчик выступал налоговым агентом;
• Сведения о выплатах по ГПД в рамках отчёта по страховым взносам на травматизм (форма 4‑ФСС) – ежеквартально.

Изменения с 1 сентября 2026 года

С 1 сентября 2026 года вступили в силу следующие поправки‚ влияющие на налогообложение по ГПД:

• Ставка страховых взносов в ПФР увеличена с 22 % до 22‚2 % (в связи с индексацией пенсионных коэффициентов);
• Ставка взноса на травматизм для большинства отраслей скорректирована: базовая ставка теперь 0‚25 % (вместо 0‚2 %) с возможностью применения понижающих коэффициентов при соблюдении условий охраны труда;
• Введено обязательное электронное представление формы РСВ‑1 через личный кабинет налогоплательщика для всех организаций‚ являющихся налоговыми агентами по НДФЛ при выплатах по ГПД.

Пример расчёта заказа у физического лица

Допустим‚ заказчик выплачивает исполнителю‑физическому лицу вознаграждение 100 000 руб.

1. НДФЛ (13 %): 100 000 × 0‚13 = 13 000 руб. (удерживается и перечисляется в бюджет);
2. Страховые взносы (30 %): 100 000 × 0‚30 = 30 000 руб. (22 % в ПФР – 22 000 руб.‚ 2‚9 % в ФСС – 2 900 руб.‚ 5‚1 % в ФОМС – 5 100 руб.);
3. Взнос на травматизм (0‚25 %): 100 000 × 0‚0025 = 250 руб.;

При работе по гражданско‑правовому договору налоговая нагрузка на заказчика напрямую зависит от статуса исполнителя:

• Физическое лицо – заказчик выступает налоговым агентом: удерживает НДФЛ и платит страховые взносы (включая травматизм);
• ИП – все налоги и взносы остаются на самом предпринимателе; заказчик лишь оплачивает услугу;
• Самозанятый – аналогично ИП‚ но налог на профессиональный доход уплачивается исполнителем через приложение «Мой налог».

Соблюдение сроков уплаты и правильного оформления отчётности позволяет избежать доначислений‚ штрафов и претензий со стороны налоговых органов. При планировании бюджета рекомендуется заранее рассчитывать сумму обязательных платежей в зависимости от выбранной формы сотрудничества.