В 2025 году индивидуальные предприниматели, имеющие сотрудников, должны учитывать не только налог на собственную деятельность, но и обязательные выплаты за работников: удержание НДФЛ и уплату страховых взносов. Ниже подробно рассмотрены действующие ставки, порядок расчёта, особенности различных систем налогообложения и сроки уплаты.

Основные налоги и взносы, которые ИП платит за сотрудника

• НДФЛ – налог на доходы физических лиц, удерживается из заработной платы сотрудника.
• Страховые взносы в Пенсионный фонд (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).
• Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) – часть страховых взносов.
• Взносы на социальное страхование (ВНиМ) – покрывают пособия по временной нетрудоспособности и материнству.

Прогрессивная шкала НДФЛ в 2025 году

С 1 января 2025 года в России действует прогрессивная шкала, зависящая от годового дохода сотрудника:

1. до 2 400 000 руб. – 13 %;
2. от 2 400 001 до 5 000 000 руб. – 15 %;
3. от 5 000 001 до 20 000 000 руб. – 18 %;
4. от 20 000 001 до 50 000 000 руб. – 20 %;
5. свыше 50 000 000 руб. – 22 %.

НДФЛ удерживается ежемесячно из заработной платы и перечисляется в бюджет не позднее дня выплаты зарплаты + следующий рабочий день (как правило, до 15 числа следующего месяца).

Страховые взносы за работника в 2025 году

Базовая ставка страховых взносов составляет 30 % от заработной платы в пределах предельной базы. В 2025 году предельная база установлена в размере 2 759 000 руб..

• Пенсионное страхование – 22 %;
• Медицинское страхование – 5,1 %;
• Социальное страхование (ВНиМ) – 2,9 %.

Если годовая зарплата превышает предельную базу, часть выплат облагается по сниженным ставкам (для ПФР – 10 %, для ФСС – 0 %, для ФОМС – 5,1 %). Однако сумма дополнительных взносов (за превышение базы) ограничена 300 888 руб. в 2025 году.

Пример расчёта

Допустим, ежемесячная зарплата сотрудника составляет 100 000 руб. (годовой доход 1 200 000 руб. – попадает в первую ступень НДФЛ).

• НДФЛ: 100 000 × 13 % = 13 000 руб. (удерживается из зарплаты).
• Страховые взносы: 100 000 × 30 % = 30 000 руб. (уплачивает работодатель).

Особенности для ИП на разных системах налогообложения

УСН «Доходы»

Налог на доходы – 6 % от полученного дохода. За сотрудников всё равно необходимо удерживать НДФЛ и платить страховые взносы, как описано выше.

УСН «Доходы минус расходы»

Налог – 15 % от разницы между доходами и расходами. Обязанности по НДФЛ и взносам за сотрудников сохраняются;

ОСНО

В addition к НДС (0/10/20 %), НДФЛ и налогу на имущество, ИП платит те же страховые взносы за работников.

ПСН (патентная система налогообложения)

Стоимость патента фиксирована и не зависит от наличия сотрудников. Однако за работников ИП всё равно обязан удерживать НДФЛ и перечислять страховые взносы.

Сроки уплаты и отчётности

• НДФЛ – удерживается ежемесячно, перечисляется не позднее дня выплаты зарплаты + следующий рабочий день (как правило, до 15 числа следующего месяца).
• Страховые взносы – ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным.
• Фиксированные взносы ИП за себя – до 28 декабря текущего года (для 2025 года – до ).
• Отчётность:
  • форма 6‑НДФЛ – квартально;
  • расчёт по страховым взносам (РСВ) – ежеквартально;
  • декларация по выбранной системе налогообложения (УСН, ОСНО, ПСН и др.) – ежегодно.

Изменения в 2025 году по сравнению с 2024

• Введена прогрессивная шкала НДФЛ (ранее – фиксированная ставка 13 %).
• Предельная база для страховых взносов увеличена с 2 225 000 до 2 759 000 руб.
• Сумма дополнительных взносов (за превышение базы) ограничена 300 888 руб. в 2025 году.

Полезные советы для ИП

1. Вести отдельный учёт заработной платы, удержанного НДФЛ и начисленных взносов.
2. Использовать онлайн‑бухгалтерии или специализированные сервисы (Контур.Эльба, Моё дело, 1С:Бухгалтерия и др.) для автоматического расчёта и формирования отчётности.
3. Своевременно отслеживать изменения в Налоговом кодексе РФ и постановлениях Правительства, касающихся ставок и предельных баз.
4. При планировании бюджета учитывать как налог на доходы самого предпринимателя, так и обязательные выплаты за сотрудников.
5. Проверять корректность кодов доходов и вычетов при заполнении формы 6‑НДФЛ, чтобы избежать штрафов за недостоверные сведения.

В 2025 году индивидуальный предприниматель, имеющий сотрудников, обязан:

• удерживать НДФЛ по прогрессивной шкале (13‑22 % в зависимости от годового дохода работника);
• платить страховые взносы в размере примерно 30 % от заработной платы в пределах предельной базы (2 759 000 руб.) с учётом ограничения дополнительных взносов;
• соблюдать сроки уплаты и подачи отчётности (6‑НДФЛ, РСВ, декларация по выбранной системе налогообложения).

Выбор системы налогообложения (УСН, ОСНО, ПСН) влияет только на налог с дохода самого ИП, но не освобождает от обязательных выплат за работников. Соблюдение всех перечисленных требований позволит избежать штрафов, обеспечить легальную работу бизнеса и сосредоточиться на его развитии.