Фраза «налоги и сборы включены в стоимость» встречается в договорах, чеках, ценниках на товары и услуги, а также в туристических ваучерах․ За этой формулировкой стоит важное правовое и экономическое значение: она определяет, кто несет налоговую нагрузку — продавец (исполнитель) или покупатель (заказчик), и как формируется конечная цена․

В данной статье подробно разберем, что это значит с точки зрения законодательства РФ (Налоговый кодекс), судебной практики, бухгалтерского учета и повседневной практики потребления․

Правовое основание: статья 8 НК РФ

Базовые определения закреплены в статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред․ ФЗ от № 243-ФЗ)․ Понимание разницы между налогом и сбором критически важно:

• Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в виде отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств для целей финансирования деятельности государства и (или) муниципальных образований․
• Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий (государственная регистрация, выдача лицензий, прохождение таможенного оформления и т․д․)․
• Страховые взносы — отдельная категория обязательных платежей в фонды социального страхования, пенсионного и обязательного медицинского страхования․

Ключевой момент: И налоги, и сборы являются обязательными платежами, не зависящими от воли плательщика․ Однако их экономическая природа разная: налог — это плата за ведение бизнеса/получение дохода в целом, сбор — плата за конкретное юридически значимое действие государства․

Прямые и косвенные налоги: механизм «включения в стоимость»

В налоговом праве принято делить платежи на прямые и косвенные․ Именно косвенные налоги и собираются за счет включения в стоимость товаров/услуг․

Косвенные налоги (включаются в цену автоматически)

Плательщиком по закону является продавец/производитель, но экономическую нагрузку несет конечный потребитель․ В РФ к ним относятся:

• НДС (Налог на добавленную стоимость), основной косвенный налог․ Его ставка (20%, 10%, 0%) закладывается в цену реализации․ В чеке он часто выделяется отдельной строкой («в т․ч․ НДС 20%»), но покупатель платит сумму уже с налогом․
• Акцизы — взимаются с определенных групп товаров (алкоголь, табак, бензин, автомобили, нефть)․ Сумма акциза вшита в розничную цену и невидима для покупателя․

Прямые налоги (обычно НЕ включаются в стоимость напрямую)

• Налог на прибыль (20%), НДФЛ (13/15/30%), УСН/АУСН/ПСН, платит получатель дохода (организация или ИП) из своей выручки․ Они не выделяются в цене товара, но учитываются предпринимателем при формировании рентабельности․
• Имущественные налоги (транспортный, земельный, имущественный организаций) — расходы бизнеса, косвенно влияющие на цену через себестоимость․

Важно: В предоставленной информации верно указано: «В России есть прямые налоги․․․ и косвенные налоги, которые включены в стоимость товаров и услуг (НДС и акциз)»․

Налоги и сборы в себестоимости продукции (Бухгалтерский и налоговый учет)

Для организаций, ведущих производство или реализацию товаров, вопрос «что включить в себестоимость» регулируется статьей 252 НК РФ и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» / ФСБУ 5/2019 «Запасы»․

Что включается в себестоимость (уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль):

1. Прямые расходы: сырье, материалы, зарплата основных производственных рабочих, амортизация оборудования․
2. Косвенные расходы (накладные): аренда цехов, зарплата управленческого персонала, коммунальные услуги, расходы в виде налогов и сборов, непосредственно связанных с производством (земельный налог на участок завода, имущественный налог на станки, транспортный налог на грузовики цеха)․
3. Таможенные платежи при ввозе сырья/оборудования․
4. Страховые взносы на зарплату производственных рабочих․

Что НЕ включается в себестоимость (ст․ 270 НК РФ):

• Налог на прибыль организаций․
• НДС (если организация не имеет права на вычет — он увеличивает стоимость актива/материалов, но не списывается в расходы отдельно)․
• Штрафы, пени, неустойки․
• Расходы, не связанные с получением доходов (репрезентационные сверх норм и т․д․)․

Согласно данным КонсультантПлюс и ГАРАНТ (2026 г․), в себестоимость включаются также расходы, связанные с производством нескольких видов продукции (косвенные расходы), распределяемые пропорционально основанию (зарплате, сырью, машино-часам)․

Договорная практика: «В стоимость входят все налоги и сборы»

В гражданско-правовых договорах (подряд, оказание услуг, поставка) стороны часто прописывают условие: «В стоимость договора входят все налоги, сборы и другие обязательные платежи, подлежащие уплате в соответствии с действующим законодательством РФ»․

Зачем это нужно?

• Фиксация цены (Firm Fixed Price): Заказчик защищается от роста цены, если государство введет новые сборы или повысит ставки существующих (например, повышение НДС с 18% до 20% в 2019 г․)․ Исполнитель не сможет требовать доплату со ссылкой на «рост налогов»․
• Риск исполнителя: Исполнитель берет на себя риск изменений налогового законодательства․ Он должен заложить в цену возможные риски․

Судебная практика (Пример из Арбитражного суда Республики Башкортостан, ):

Суды подтверждают: если в договоре есть условие о включении в стоимость «всех возможных расходов исполнителя, связанных с исполнением условий договора, а также подлежащих к уплате налогов, сборов и других обязательных платежей», то исполнитель не имеет права требовать дополнительную оплату за уплаченные им налоги/сборы, даже если они были введены после подписания договора․ Цена считается окончательной․

Практический пример: Отель и апартаменты (Сбор за уборку)

Частый кейс для туристов и сдающих жилье в аренду․

• Отели/Хостелы: Стоимость проживания обычно включает уборку․ НДС (если отель на ОСНО) и налог на прибыль — за счет отеля․ Плата за уборку — это часть тарифа на номера․
• Частные апартаменты (краткосрочная аренда): Часто в объявлении указана цена «за ночь», а при заезде требуют доплату за уборку (клининг)․ Это легально, если это прописано в договоре/оферте как отдельная услуга․ Однако с налоговой точки зрения: доход от сдачи в аренду облагается налогом (НДФЛ/УСН/НПД), а сбор за уборку — это доход собственника (или агента), по которому также платятся налоги․

Таможенные платежи и импорт

При ввозе товаров в РФ под «налогами и сборами, включенными в стоимость», часто подразумевают таможенную стоимость (Transaction Value)․ В нее входят:

• Цена товара (EXW/FOB/CIF)․
• Таможенная пошлина (сбор за ввоз)․
• НДС при ввозе (уплачивается на таможне, но закладывается в цену продажи в РФ)․
• Акциз (если товар акцизный)․
• Транспортные расходы до границы РФ, страхование, загрузка/разгрузка․

Для импортера все эти платежи формируют «стоимость товара на складе», от которой зависит маржинальность․

Чек-лист: как понять, что именно включено в цену

Риски и ошибки

Для бизнеса (Исполнителей/Продавцов):

• Неучет «скрытых» сборов: Экологические сборы, плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС), сбор за утилизацию упаковки․ Если договор «все включено» — платите вы․
• Ошибка в расчете НДС: Указание в договоре «Цена 100 000 руб․ с НДС», а в счете-фактуре выделение НДС от 100 000 (получается цена без НДС 83 333 руб․)․ Нужно писать: «Цена 100 000 руб․, в т․ч․ НДС 20% — 16 666,67 руб․»․
• Игнорирование изменений ставок: При долгосрочных договорах без индексации рост ставок «съедает» маржу․

Для потребителей/Заказчиков:

• Скрытые комиссии: «Курортный сбор», «Сбор за регистрацию», «Сервисный сбор» в ресторанах/отелях․ Если они не указаны в цене на сайте/в договоре — требовать их оплату незаконно (ст․ 16 ЗоЗПП, ст․ 426 ГК РФ, публичная оферта обязывает продавать по объявленной цене)․
• НДС в чеке: Отсутствие строки НДС не значит, что налога нет․ Организация может быть на УСН/ПСН/НПД — тогда она не выделяет НДС, но налоговая нагрузка (налог на доход/выручку) заложена в цену․

Резюме

Фраза «Налоги и сборы включены в стоимость» означает:

1. Для конечной цены: Вы платите единую сумму, никаких доплат за «госпошлины», «НДС», «акцизы», «экосборы» сверху не последует․
2. Для продавца/исполнителя: Он выступает налоговым агентом или плательщиком, перечисляя бюджету часть полученных денег (НДС, акциз, налог на прибыль/УСН, имущественные налоги) из собственной выручки․
3. Для бухгалтера: Часть платежей (НДС ввозной, акцизы, пошлины) формирует себестоимость/стоимость товара․ Часть (налог на прибыль, НДФЛ, УСН) — списывается на финансовый результат (уменьшает чистую прибыль)․ Часть (земельный, имущественный, транспортный налог на производственные активы) — включается в накладные расходы и распределяется на себестоимость продукции․

Главный совет: Всегда читайте раздел «Цена и порядок расчетов» в договоре и смотрите детализацию в чеке/счете․ Если вы бизнес — прописывайте в договоре четкий механизм: цена фиксированная «под ключ» (все риски на исполнителе) или цена базовая + реимбурс налогов (риски на заказчике)․

Статья подготовлена на основе положений Налогового кодекса РФ (ст․ 8, 252, 270), ГК РФ, судебной практики (в т․ч․ Арбитражный суд Респ․ Башкортостан от ) и справочно-правовых систем КонсультантПлюс / ГАРАНТ (данные на 2026 г․)․