Существует распространенное заблуждение, что единый налог в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) относится к категории местных налогов. С точки зрения действующего Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) это утверждение неверно. В данной статье подробно разберем правовой статус УСН, его место в иерархии налогов и то, какие именно платежи являются местными для упрощенцев.

Правовой статус УСН согласно Налоговому кодексу РФ

Согласно статье 12 НК РФ «Система налогов и сборов в Российской Федерации», все налоги делятся на три уровня:

1. Федеральные налоги и сборы (устанавливаются НК РФ, обязательны на всей территории страны).
2. Региональные налоги (устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ).
3. Местные налоги (устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований).

Единый налог УСН (как объект налогообложения по данному особому режиму) входит в перечень федеральных налогов (п. 1 ст. 12 НК РФ). В то же время, сама УСН определяется кодексом как особый налоговый режим (глава 26.2 НК РФ), который заменяет собой уплату ряда федеральных и региональных налогов.

Почему УСН нельзя назвать местным налогом

К местным налогам (ст. 15 НК РФ) относится исчерпывающий перечень:

• Земельный налог;
• Налог на имущество физических лиц;
• Налог на доходы физических лиц в виде налога на профессиональный доход (НПД) — с оговорками;
• Торговый сбор.

Единый налог по УСН в этот перечень не входит. Его особенности:

• Устанавливается исключительно федеральным законом (НК РФ), субъекты и муниципалитеты не могут менять его базовую ставку, порядок расчета или сроки уплаты (за исключением установления сниженных ставок в пределах, разрешенных кодексом, и налоговых каникул).
• Платеж идет в бюджетную систему РФ (распределяется между федеральным, региональным и местным бюджетами в пропорциях, установленных Бюджетным кодексом РФ), а не исключительно в местный бюджет.
• Налоговый орган, Федеральная налоговая служба (ФНС России), а не местная администрация.

Какие налоги заменяет УСН (ст. 346.11 НК РФ)

Переход на УСН освобождает плательщиков от уплаты следующих налогов (при выполнении условий):

Федеральные налоги:

• Налог на прибыль организаций (для юрлиц);
• НДФЛ — от доходов, облагаемых по УСН (для ИП);
• НДС (кроме случаев выплаты по накладным, ввозу товаров на таможне и т.д.);

Региональные налоги:

• Налог на имущество организаций (для имущества, учитываемого в амортизационных группах);

Местные налоги:

• Земельный налог;
• Налог на имущество физических лиц (в части имущества, задействованного в предпринимательской деятельности ИП на УСН «Доходы»);

Важно: То факт того, что УСН заменяет местные налоги (земельный, имущественный), не делает его самим местным налогом. Это федеральный платеж, обладающий компенсационной функцией.

Какие местные налоги уплачивают плательщики УСН

Несмотря на применение особого режима, организации и ИП на УСН остаются плательщиками местных налогов в отношении объектов, не связанных с деятельностью по УСН или явно исключенных из замены:

• Земельный налог: платится по общим правилам, если земельный участок не задействован в деятельности по УСН (например, подстроен, сдан в аренду, если аренда не является основным видом деятельности по УСН, или используется для личных нуждей).
• Налог на имущество физических лиц: ИП на УСН «Доходы минус расходы» платят его по общим правилам. ИП на УСН «Доходы» освобождены только в отношении имущества, входящего в амортизационные группы (основные средства). Жилая недвижимость, гаражи, парковки, не используемые в бизнесе, облагаются по общим правилам.
• Торговый сбор: если плательщик УСН осуществляет розничную торговлю на стационарных торговых местах и местные органы власти ввели данный сбор.

Распределение единого налога УСН по бюджетам

Еще один аргумент против классификации УСН как местного налога, порядок распределения доходов. Согласно Бюджетному кодексу РФ (ст. 58, 60) и Федеральному закону «О федеральном бюджете» на текущий год, единый налог УСН распределяется следующим образом:

• Часть идет в федеральный бюджет;
• Часть — в бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты);
• Часть, в местные бюджеты.

Проценты распределения меняются ежегодно федеральным законом о федеральном бюджете. Местные налоги (земельный, имущественный физлиц, торговый сбор) направляются на 100% в соответствующие местные бюджеты.

Практический вывод для предпринимателей

Понимание правильной классификации важно для:

1. Правильного заполнения платежных поручений: КБК (код по бюджетной классификации) для единого налога УСН начинается на коды федеральных доходов (182 1…), а не местных.
2. Обращения в налоговый орган: Взаимодействие ведется с инспекцией ФНС России (Межрайонная инспекция), а не с отделом финансов администрации города/района.
3. Применения налоговых вычетов и льгот: Льготы по федеральным налогам устанавливаются НК РФ, по местным — законами субъектов и актами местных органов. Не путайте льготы по УСН (федеральные, напр. «Налоговые каникулы», сниженные ставки патентов/УСН для соцпредпринимательства) с местными льготами по земельному налогу.
4. Сроки уплаты: Авансовые платежи по УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев). Годовой расчет — до 25 апреля (орг) / 30 апреля (ИП). Сроки местных налогов устанавливаются локальными актами (обычно к 1 декабря или по квитанциям).

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это особый налоговый режим, а единый налог, уплачиваемый в ее рамках, является федеральным налогом. Он не входит в перечень местных налогов (ст. 15 НК РФ), устанавливается исключительно федеральным законодательством, администрируется ФНС России и распределяется между всеми уровнями бюджетной системы.

Плательщики УСН продолжают быть плательщиками местных налогов (земельный налог, налог на имущество физлиц, торговый сбор) в отношении объектов, не покрываемых заменой налогов ст. 346.11 НК РФ. Грамотное разделение этих платежей позволяет избежать ошибок в отчетности, просрочек и необоснованных штрафов.

---

Статья подготовлена на основании положений Налогового кодекса РФ (ч. 1, ч. 2) и Бюджетного кодекса РФ, актуальных на 2026 год. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обращаться к квалифицированным налоговым консультантам.