Дата актуализации: .

Торговля акциями на российских биржах (Московская биржа, СПБ‑биржа и др.) сопровождается уплатой налога на доходы физических лиц (НДФЛ). В данной статье рассмотрены основные правила налогообложения, порядок расчёта дохода и расходов, способы подачи декларации, а также практические примеры и советы по оптимизации налоговой нагрузки.

Что облагается налогом?

• Прибыль от продажи акций (разница между ценой продажи и ценой покупки).
• Дивиденды, полученные от владения акциями.
• Прочие доходы от операций с ценными бумагами (например, доход от репо‑сделок, если они квалифицируются как доход от ценных бумаг).

Сам факт покупки или удержания акций не облагается налогом до момента реализации (продажи) или получения дивидендов.

Ставка НДФЛ

Для налоговых резидентов Российской Федерации базовая ставка НДФЛ составляет 13 % от налогооблагаемого дохода. С 1 января 2025 года введен прогрессивный scale для доходов свыше 5 млн руб. в год, но для большинства частных инвесторовная ставка остаётся 13 %.

Как рассчитывается налогооблагаемый доход?

Налогооблагаемый доход определяется по формуле:

Доход = Σ (Цена продажи × Кол‑во) – Σ (Цена покупки × Кол‑во) – Расходы, связанные с операцией

В расходах можно учесть:

• Комиссии брокера и биржи;
• Услуги депозитария (если они выделяются отдельно);
• Налог на добавленную стоимость (НДС) по услугам брокера, если он не включён в комиссию;
• Другие документально подтверждённые издержки, непосредственно связанные с покупкой/продажей акций.

Если в течение года у инвестора были как прибыльные, так и убыточные сделки, допускается сальдирование (вычитание убытков из прибыли) в пределах одного налогового периода.

Пример расчёта налога

Исходные данные:

1. Покупка 500 акций эмитента Б по 50 руб. за штуку.
2. Продажа 1 000 акций эмитента А по 150 руб. за штуку.
3. Комиссия брокера и биржи – 1 000 руб.

Шаг 1. Рассчитаем затраты на покупку:

500 шт. × 50 руб. = 25 000 руб.

Шаг 2. Рассчитаем выручку от продажи:

1 000 шт. × 150 руб. = 150 000 руб.

Шаг 3. Определим валовую прибыль:

150 000 – 25 000 = 125 000 руб.

Шаг 4. Вычтем комиссии:

125 000 – 1 000 = 124 000 руб. – это налогооблагаемый доход.

Шаг 5. Налог НДФЛ (13 %):

124 000 × 0,13 = 16 120 руб.

124 000 – 16 120 = 107 880 руб.

Как подать налоговую декларацию?

1. По окончании календарного года сформировать Книгу доходов и расходов по операциям с ценными бумагами (можно вести в электронном виде, например, в Excel или специализированном сервисе брокера).
2. Заполнить форму 3‑НДФЛ (декларация по НДФЛ). В разделе «Доходы от реализации имущества» указать:
   • Код дохода – 1500 (продажа ценных бумаг);
   • Сумму дохода (налогооблагаемую базу);
   • Сумму налога, удержанного брокером (если брокер выступает налоговым агентом).
3. Приложить к декларации копии выписок из брокерского счёта, подтверждающих суммы покупки, продажи и комиссии.
4. Подать декларацию в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным (например, за 2025 год – до 30 апреля 2026 года). Подача возможна:
• Лично в ИФНС;
• Через портал Госуслуги;
• Через личный кабинет на сайте ФНС России;
• По почте заказным письмом с описью вложения.
5. Оплатить налог (если он не был удержан брокером) не позднее 15 июля года, следующего за отчётным.

Способы уменьшить налоговую нагрузку

• Долгосрочное владение (льгота 3 лет). Если акции приобретены после 1 января 2014 года и держались непрерывно не менее трёх лет, прибыль от их продажи освобождается от НДФЛ. Это относится к каждой отдельной позиции.
• Сальдирование убытков. Убытки от продажи одних акций могут уменьшить прибыль от продажи других в том же налоговом периоде.
• Использование ИИС (Индивидуальный инвестиционный счёт). При выборе типа А (вычет на взносы) можно вернуть 13 % от суммы взносов (до 400 000 руб. в год). При типе Б (освобождение от налога на прибыль) прибыль от операций с ценными бумагами, проведёнными через ИИС, не облагается НДФЛ при соблюдении условий (минимальный срок действия счёта – 3 года).
• Оптимизация комиссий. Выбор брокера с низкими тарифами уменьшает расходы, увеличивая налогооблагаемую базу, но одновременно уменьшает сумму налога, так как налог считается от чистой прибыли.
• Реинвестирование дивидендов. Дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для нерезидентов). Их реинвестирование не уменьшает налог, но позволяет отложить реализацию прибыли до более выгодного момента (например, после трёхлетнего периода).

Особенности для ИП и самозанятых

Индивидуальные предприниматели и самозанятые могут вести торговлю акциями через свои брокерские счета. Налогообложение зависит от выбранного режима:

• ИП на ОСНО. Доход от операций с ценными бумагами включается в общий доход и облагается НДФЛ по ставке 13 % (или по прогрессивной шкале, если доход превышает порог). Возможно учесть расходы (комиссии, услуги брокера) как профессиональные издержки.
• ИП на УСН (доходы minus расходы). При объекте «доходы минус расходы» можно включить в расходы комиссии брокера и биржи, а также иные документально подтверждённые затраты. Налог рассчитывается по ставке 15 % (или 5 % при объекте «доходы»).
• Самозанятые. Налог на профессиональный доход (НПД) составляет 4 % при работе с физическими лицами и 6 % при работе с юридическими лицами. Доход от операций с акциями не относится к профессиональному доходу самозанятого, поэтому такие операции следует учитывать в рамках общего налогообложения физического лица (НДФЛ 13 %).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить налог, если я только купил акции и держу их?

Нет. Налог возникает только при реализации (продаже) или получении дивидендов.

Можно ли не платить налог, если я продал акции с убытком?

Убыток не создаёт налоговой обязанности, но его можно использовать для уменьшения прибыли от других сделок в том же году (сальдирование).

Как брокер удерживает налог?

Брокер может выступать налоговым агентом: при выводе средств с брокерского счёта он удерживает 13 % от прибыли и перечисляет её в бюджет. Инвестор всё равно должен подать декларацию, если брокер не удержал налог полностью (например, при наличии убытков).

Нужно ли декларировать дивиденды, полученные на иностранные акции?

Да. Для налоговых резидентов РФ дивиденды от иностранных эмитентов облагаются НДФЛ по ставке 13 % (при условии, что источник выплаты не удержал налог в стране источника).

Можно ли избежать налога, используя офшорные брокерские счета?

Нет. Налоговые резиденты РФ обязаны декларировать worldwide доход, включая прибыль от операций с зарубежными брокерами. Уклонение от уплаты налогов является нарушением законодательства.

Налогообложение при торговле акциями на бирже регулируется НК РФ и предполагает уплату НДФЛ в размере 13 % от чистой прибыли (разницы между доходом и документально подтверждёнными расходами). Ключевые моменты, которые следует помнить инвестору:

• Вести чёткий учёт всех операций (даты, цены, объёмы, комиссии).
• Использовать возможности долгосрочного владения (льгота 3 лет) и ИСС для снижения налоговой нагрузки.
• Салидировать убытки и прибыли в рамках одного налогового периода.
• Своевременно подавать декларацию 3‑НДФЛ и уплачивать налог, если брокер не удержал его полностью.
• При выборе формы налогообложения (ИП, самозанятый) учитывать специфику учёта доходов от ценных бумаг.

Соблюдение этих правил позволит не только избежать штрафов и пеней со стороны налоговых органов, но и оптимизировать финансовый результат от инвестиций на фондовом рынке.

Информация предоставлена на основе действующего законодательства РФ на дату . Перед принятием решений рекомендуется консультироваться с квалифицированным налоговым консультантом или юристом.