Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

С 2023 года в России действуют обязательные требования по информированию налоговой службы о зарубежных счетах и движении средств по ним․ Это касается не только самих счетов, но и доходов, получаемых с них – в т․ч․ процентов по депозитам․ Ниже подробно рассмотрены основные аспекты налогообложения таких доходов, порядок декларирования и возможные последствия при несоблюдении требований․

Кто обязан декларировать иностранные счета

Физические лица – резиденты РФ, имеющие право собственности или распоряжения зарубежным банковским счётом (включая депозитные, текущие, сберегательные и т․п․)․

Лица, получившие в течение календарного года доход от иностранного вклада (проценты, дивиденды, прирост стоимости и др․), даже если счёт был открыт менее чем на год․

Наследники и получатели подарков, если полученные средства размещены на зарубежном счёте и приносят доход․

Необходимо помнить, что статус резидента определяется по правилу «183 дня»: если физическое лицо находилось на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате открытия счёта, оно считается налоговым резидентом․

Как рассчитывается налог на проценты по иностранным депозитам
Согласно статье 214․2 Налогового кодекса РФ, доходы в виде процентов по вкладам в иностранных банках облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 % (для доходов свыше 5 млн руб․ в год – 15 %)․

Определяется сумма полученных процентов за отчётный период (обычно – календарный год)․

Если проценты выплачиваются в иностранной валюте, они пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода․

К полученной сумме применяется ставка НДФЛ (13 % или 15 %)․

Уплаченный в иностранном государстве налог (удержанный у источника) может быть зачтён в качестве вычета, если между Россией и этой страной заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (ДСН)․ Для этого необходимо предоставить подтверждающие документы (справку об удержанном налоге, копию договора вклада и т․д․)․

Пример расчёта:

Проценты по депозиту в евро за год – 1 200 €․

Курс ЦБ на дату получения – 90,00 ₽/€ → доход в рублях = 1 200 × 90 = 108 000 ₽․

НДФЛ 13 % = 10### 040 ₽․

Сроки подачи декларации и отчетности
Отчёт о зарубежных счетах и доходах по ним подаётся в составе ежегодной налоговой декларации по форме 3‑НДФЛ․ Основные сроки:

Отчёт о движении средств по счёту (форма Заявление об открытии/закрытии счёта в иностранном банке) – не позднее 1 июня года, следующего за отчётным․

Декларация 3‑НДФЛ – не позднее 30 апреля** года, следующего за отчётным (например, за 2025 год – до 30 апреля 2026 года)․

При получении дохода от вклада в течение года необходимо также учитывать возможные авансовые платежи по НДФЛ, если сумма налога превышает определённый порог (в 2026 году – 400 000 ₽)․ В таком случае налог уплачивается равными долями не позднее 28 февраля, 30 апреля, 31 июля и 31 октября текущего года․

Штрафы за неуплату и несвоевременное сообщение
Нарушение требований по декларированию иностранных счетов и доходов влечёт следующие санкции:

Штраф за непредставление или несвоевременное представление информации о счёте – от 500 до 2 000 ₽ за каждое непредставленное сообщение (ст․ 15․11 КоАП РФ)․

Штраф за неуплату или неполную уплату НДФЛ – 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 ₽ (ст․ 122 НК РФ)․ При умысле – 40 % от суммы налога․

Пени – начисляются за каждый день просрочки уплаты налога (ставка – 1/300 % от суммы налога за день)․

В случае систематического уклонения от уплаты налогов возможно возбуждение уголовного дела (ст․ 198 УК РФ)․

Важно: штрафы применяются независимо от того, был ли доход фактически получен или счёт лишь открыт․ Поэтому даже при отсутствии движения средств по счёту необходимо своевременно подавать уведомление о его существовании․

Практические рекомендации

Вести учёт всех зарубежных счетов – создайте отдельную таблицу или используйте специализированное ПО для отслеживания дат открытия/закрытия, остатков и полученных процентов․

Сохранять подтверждающие документы – выписки из банка, справки об удержанном налоге, копии договоров вклада, переписку с банком․ Они понадобятся при зачёте иностранного налога и при возможной проверке․

Пользоваться льготами по ДСН – перед подачей декларации проверьте, существует ли соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и страной, где расположен банк․ Если да, подготовьте необходимые справки для зачёта․

Обращаться к профессионалу – при сложных ситуациях (много счетов, разные валюты, получение доходов не только в виде процентов, но и прироста капитала) целесообразно проконсультироваться с налоговым консультантом или аудитором, специализирующимся на международном налогообложении․

Следить за изменениями законодательства – нормы, касающиеся отчёта о зарубежных счетах и налогообложения доходов от них, периодически корректируются․ Подпишитесь на официальные рассылки ФНС России или проверяйте обновления на сайте nalog․ru․

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли декларировать счёт, если я не получал с него никаких доходов?

Да․ Обязательно подаётся уведомление о существовании счёта (форма «Заявление об открытии/закрытии счёта в иностранном банке») независимо от движения средств․

Можно ли не платить НДФЛ, если проценты уже облагались налогом за границей?

Можно зачесть уплаченный иностранный налог в качестве вычета, но только в пределах суммы российского НДФЛ․ Если иностранный налог выше, излишек не возвращается, но и дополнительного налога в РФ не будет․

Как быть, если счёт находится в юрисдикции, с которой у России нет ДСН?

В этом случае зачёт иностранного налога невозможен․ НДФЛ уплачивается в полном размере (13 %/15 %)․

Нужно ли указывать номер счёта в декларации?

В декларации 3‑НДФЛ указываются только суммы доходов и налога․ Номер счёта указывается в отдельном уведомлении о зарубежном счёте, которое подаётся в ФНС․

Какие штрафы грозят, если я забуду подать уведомление о счёте вовремя?

Штраф от 500 до 2 000 ₽ за каждое непредставленное уведомление․ При повторных нарушениях размер штрафа может увеличиться․

Соблюдение требований по декларированию иностранных счетов и уплате налога на доходы от депозитов помогает избежать неприятных финансовых и юридических последствий․ Рекомендуется заранее планировать свои налоговые обязательства, вести точный учёт и при необходимости обращаться за профессиональной консультацией․