С введением автоматизированной системы налогообложения (АУСН) и единого налогового счета (ЕНС) порядок уплаты налогов для малого бизнеса претерпел кардинальные изменения. На 2026 год (с учетом изменений, вступивших в силу с 1 января 2026 года) понимание механики списания средств с ЕНС на оплату налога по АУСН становится критически важным для ИП и организаций, применивших этот специальный режим.

В данной статье подробно разберем, как происходит формирование платежа, какие сроки действуют, как учитываются страховые взносы и чего нельзя допускать при пополнении счета.

Суть режимов: АУСН и ЕНС в связке

Что такое АУСН?

АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения) — это экспериментальный (с 1 июля 2022 г.) и с 2026 года уже более широко применяемый налоговый режим. Его ключевые особенности:

• Минимум отчетности: Налогоплательщик освобождается от сдачи деклараций по налогу (расчет формирует налоговый орган автоматически).
• Автоматический расчет: Налоговая база определяется по данным онлайн-касс (ККТ) и банковских счетов (по входящим платежам).
• Освобождение от взносов: Нулевой тариф на страховые взносы «за себя» (ОПС/ОМС) для ИП без сотрудников (в рамках установленных лимитов выручки).
• Ставки налога (актуальные на 2026 год):
  • 8% — от доходов (объект «Доходы»);
  • 20% — от доходов, уменьшенных на расходы (объект «Доходы минус расходы»).

Роль ЕНС (Единого налогового счета)

ЕНС — это виртуальный счет в Федеральной казне, на который налогоплательщик перечисляет единый платеж (ЕНП — единый налоговый платеж). Дальше налоговый орган самостоятельно распределяет поступившие средства по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам в установленном порядке приоритета (очереди) согласно ст. 78 НК РФ.

Главный принцип: Налог по АУСН не оплачивается отдельным платежным поручением с уточнением КБК/ОКТМО. Он списывается автоматически с положительного баланса ЕНС в день наступления срока уплаты.

Механика списания налога по АУСН с ЕНС

Этап 1: Формирование расчета налоговым органом

В отличие от классической УСН, где вы сами считаете авансовые платежи и годовой налог, по АУСН расчет производит ФНС на основании:

1. Данных фискальных накопителей (чеки онлайн-касс).
2. Сведений об оплатах по безналу (данные банков по счетам 51/40702/40802).
3. Информации о примененных налоговых вычетах (для объекта «Доходы минус расходы» — подтвержденных расходах).

Расчет становится доступен в личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) и в кабинете «Единый налоговый счет».

Этап 2: Уведомление о сумме к уплате

Налоговая инспекция направляет Уведомление о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет (форма по Приказу ФНС). Оно формируется в ЛК за 5 рабочих дней до срока платежа. Сумма в уведомлении — это та, которая будет списана с ЕНС.

Важно: Если вы не согласны с расчетом ФНС, вы можете внести уточнения через ЛК или обратиться в налоговый орган до дня списания. Однако по АУСН основание для спора минимально, так как база, это кассовые чеки и банковские выписки.

Этап 3: Автоматическое списание (День дедлайна)

В установленный законом срок (см. ниже) казначейский орган (ФК/ГУФК) производит списание средств с ЕНС в пользу соответствующего бюджета по следующим реквизитам (проставляются автоматически):

• КБК: 1###11000110 (Налог по АУСН «Доходы») или 1###11000110 (Налог по АУСН «Доходы минус расходы»).
• ОКТМО: Код территории налогоплательщика.
• Показатель основания платежа: ТП (текущий платеж) или ГП (годовой платеж).
• Показатель налогового периода: Код квартала (31, 32, 33, 34) или года (34 для годового).

Сроки уплаты (списания) налога по АУСН в 2026 году

Согласно ст. 346.50 НК РФ (в ред. на 2026 г.), сроки уплаты налога по АУСН совпадают с сроками УСН, но без авансовых платежей в течение года (для большинства категорий плательщиков АУСН платеж — один в год). Однако для отдельных категорий (организации, ИП с наемными работниками по объекту «Доходы минус расходы») могут сохраняться авансовые платежи.

График дедлайнов для 2026 года (списание с ЕНС):

Платеж	Налоговый период	Срок уплаты (дедлайн пополнения ЕНС)	Примечание
Авансовый платеж за 1 квартал	–	28 апреля 2026 г. (понедельник)	Только для плательщиков, у которых они предусмотрены (организации, ИП с работниками на общ. основ. «Доходы-Расходы»)
Авансовый платеж за полгода	–	27 июля 2026 г. (понедельник)	Аналогично
Авансовый платеж за 9 месяцев	–	27 октября 2026 г. (вторник)	Аналогично
Годовой налог (основной дедлайн)	2026 год	28 апреля 2027 г. (среда)	Для ИП без работников — чаще всего только этот платеж. Для орг. и ИП с работниками — расчетная сумма за год минус авансы.

Критически важно: Средства должны поступить на ЕНС (баланс должен стать положительным) не позднее календарного дня дедлайна (до 23:59 по Мск). Списание происходит в следующий рабочий день после дедлайна (или в день дедлайна, если платеж поступил заранее).

Порядок очереди списаний с ЕНС (Приоритеты)

Если на ЕНС недостаточно средств для покрытия всех обязательств, списание происходит в строгой последовательности (п. 3 ст. 78 НК РФ):

1. НДС (в т.ч. по импорту).
2. Акцизы.
3. Налог по АУСН (и УСН, НДФЛ, иные налоги).
4. Страховые взносы (в т.ч. за сотрудников по АУСН).
5. Пени.
6. Штрафы.
7. Проценты за просрочку.

Особенности учета страховых взносов по АУСН в ЕНС

Это частый источник ошибок. Режим АУСН дает льготу: нулевой тариф страховых взносов «за себя» для ИП без наемных работников (в пределах лимита выручки 60 млн руб. в год).

Как это работает в ЕНС:

• ИП без сотрудников: В ЕНС не формируется задолженность по фиксированным взносам ОПС/ОМС «за себя» (49 500 руб. в 2026 г.). Соответственно, с ЕНС ничего не списывается на эти цели. Вы платите только налог (8% или 20%).
• ИП с сотрудниками / Организации: Взносы за сотрудников (30%/15.1% в зависимости от лимита) и взносы «за себя» (если выручка > 300 тыс. руб. — 1% с излишка) рассчитываются стандартным образом. Они списываются с ЕНС отдельно от налога по АУСН по своим срокам (обычно ежемесячно до 28 числа след. месяца).

Лайфхак: В ЛК «Единый налоговый счет» включите уведомления (Пуш/Email/СМС) о приближающихся дедлайнах и сформированных уведомлениях. Это спасает от случайных просрочек.

Как пополнить ЕНС для оплаты налога по АУСН

Пополнение производится единым платежом (ЕНП) с указанием минимальных реквизитов:

• Получатель: Федеральная казначейство (ФК) / ГУФК по региону.
• ИНН/КПП налогоплательщика: Ваши реквизиты.
• Назначение платежа: «Единый налоговый платеж (ЕНП). Пополнение ЕНС». Никаких КБК, ОКТМО, периодов в платежке указывать НЕ НУЖНО.

Способы пополнения:

1. Через интернет-банк (шаблон «ЕНП» / «Пополнение ЕНС»).
2. Через ЛК ФНС (кнопка «Пополнить ЕНС» — оплата картой/СБП без комиссии).
3. Через сервис «Налоги» (Госуслуги).
4. В отделении банка / Почты России (бланк ПД-4 сб).

Типичные ошибки и риски в 2026 году

Ошибка 1: Позднее пополнение «в последний день»

Платеж по СБП/карте в ЛК ФНС зачисляется мгновенно. Банковский перевод (СБР/обычный) может идти 1–3 дня. Если перевести 28 апреля вечером — деньги придут 29–30 апреля. Списание не состоится, возникнет просрочка.

Решение: Пополняйте ЕНС за 3–5 рабочих дней до дедлайна.

Ошибка 2: Игнорирование «Уведомления о сумме»

ФНС прислал уведомление на сумму 150 000 руб. На ЕНС 100 000 руб. Списание не произойдет (частичное списание налога по АУСН не предусмотрено — либо полная сумма, либо ноль, в зависимости от настроек казначейства, но обычно требуется полная сумма). Набежит пеня.

Решение: Регулярно сверяйте «Ожидаемые списания» в ЛК ЕНС с балансом счета.

Ошибка 3: Неучтенные расходы (для объекта «Доходы минус расходы»)

По АУСН расходы учитываются только при оплате (кассовый метод) и только те, что попали в реестр расходов (через ЛК «Мой налог» / АУСН или ЭДО). Если вы не загрузили документы о расходах до момента расчета ФНС — налог будет считан от полного дохода (по 20% вместо меньшей суммы).

Решение: Еженедельно/ежемесячно загружайте первичку в ЛК АУСН.

Ошибка 4: Превышение лимита выручки (60 млн руб.)

Если выручка за 2026 год превысит 60 млн руб. — право на АУСН теряется с начала следующего квартала. Переход на УСН/ОСН потребует сдачи деклараций и уплаты взносов «за себя» в общем порядке. ЕНС спишет налог по АУСН за период применения, а дальше, по новым КБК.

Практический чек-лист бухгалтера/ИП на неделю дедлайна (пример)

Основываясь на актуальных задачах бухгалтерии (июль 2026 г. и далее):

1. Понедельник: Зайти в ЛК ЕНС → Раздел «Расчеты с бюджетом» → Проверить наличие «Уведомления о сумме налога по АУСН».
2. Вторник: Сверить сумму в уведомлении с собственным расчетом (выручка за период × 8% или (Доходы-Расходы) × 20%).
3. Среда: Проверить баланс ЕНС. Если баланс < суммы уведомления — срочно пополнить ЕНП (лучше через ЛК ФНС картой/СБП).
4. Четверг: Убедиться, что по всем счетам 51/40702/40802 за период получены выписки (банки передают данные в ФНС автоматически, но сбои бывают).
5. Пятница: День дедлайна. Утром проверить статус в ЛК ЕНС: «Списано» / «Ожидает списания». Если «Задолженность» — срочно платить с пени.

Контроль в Личном кабинете «Единый налоговый счет»

Главный инструмент контроля — ЛК ЕНС (ens.nalog.gov.ru или через ЛК ИП/ЮЛ на nalog.gov.ru).

Что смотреть:

• Вкладка «Расчеты с бюджетом» → «Ожидаемые списания»: Здесь видны все предстоящие списания (Налог АУСН, Взносы за сотрудников, НДФЛ и т.д.) с датами и суммами.
• Вкладка «Операции по счету»: История пополнений (ЕНП) и списаний (списание налога, взносов, пени).
• Баланс: Текущее состояние средств. Должно быть >= суммы ближайшего ожидаемого списания.

Резюме: Ключевые тезисы

1. Налог по АУСН списывается ТОЛЬКО с ЕНС. Отдельные платежки с КБК не принимаются / считаются ошибкой.
2. Сумма списания = Сумма в Уведомлении ФНС. Она формируется автоматически по данным ККТ и банков.
3. Сроки: Основной — 28 апреля следующего года (за 2026 год). Авансы — по кворталам (если применимо к вашей категории).
4. Приоритет: Налог АУСН списывается раньше страховых взносов за сотрудников (3-я очередь).
5. Взносы «за себя» (ИП без nhân viên): 0 руб. Не списываются с ЕНС.
6. Пополнение: Только ЕНП (единый платеж), без детализации КБК/ОКТМО. Заранее (за 3-5 дней).
7. Контроль: Ежедневно в период дедлайнов проверять ЛК ЕНС («Ожидаемые списания» и «Баланс»).

---

Дата актуальности информации: 10 сентября 2026 г. Статья подготовлена с учетом изменений НК РФ, вступивших в силу с г. (ФЗ от № 411-ФЗ и связанные нормативные акты).

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом.