С 1 января 2026 года в российской налоговой системе произошли важные изменения: базовая ставка НДС выросла с 20 % до 22 %, а пассивные доходы граждан (проценты по вкладам, дивиденды, доходы от продажи ценных бумаг и т.п.) теперь облагаются по общей прогрессивной шкале НДФЛ со ставками от 13 % до 22 %. В этой статье мы подробно разберём, как определить применимую ставку и рассчитать налог, который нужно уплатить.

Что такое общая ставка НДФЛ?

Общая ставка НДФЛ – это прогрессивная шкала налогообложения, при которой размер налога зависит от уровня годового дохода физического лица. В 2026 году шкала выглядит следующим образом:

• Доход до 1 200 000 руб. – ставка 13 %;
• Доход от 1 200 001 до 2 400 000 руб. – ставка 15 %;
• Доход от 2 400 001 до 5 000 000 руб. – ставка 18 %;
• Доход от 5 000 001 до 10 000 000 руб. – ставка 20 %;
• Доход свыше 10 000 000 руб. – ставка 22 %.

Эти пороги установлены Федеральным законом от № 152‑ФЗ и применяются к совокупному доходу, полученному за календарный год.

---

Как определить базу для налогообложения

База налога – это сумма всех доходов, полученных физическим лицом за год, за вычетом предусмотренных законом вычетов (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных). Основные виды доходов, подпадающие под общую ставку:

1. Заработная плата и иные выплаты по трудовым договорам;
2. Доходы от предпринимательской деятельности (при применении ОСНО);
3. Пассивные доходы: проценты по банковским вкладам, дивиденды, доход от продажи ценных бумаг, доход от сдачи имущества в аренду;
4. Прочие доходы (подарки, выигрыши, компенсации и т.д.), если они не освобождены от налогообложения.

При расчёте важно учитывать:

• Стандартный вычет – 13 500 руб. в год (для каждого налогоплательщика);
• Социальные вычеты (на обучение, лечение, благотворительность и т.п.);
• Имущественные вычеты (при покупке/продаже недвижимости, при владении автомобилем более 3 лет и т.д.).

Налоговая база = Σ Доходы за год − Σ Вычеты

---

Пошаговый расчёт налога по общей ставке

Ниже представлен алгоритм, который можно применить к любому налогоплательщику.

1. Соберите все доходы за год. Суммируйте зарплату, премии, проценты по вкладам, дивиденды и другие поступления.
2. Определите вычеты. Сложите стандартный, социальные и имущественные вычеты, на которые вы имеете право.
3. Вычислите налогооблагаемую базу. Вычтите сумму вычетов из суммы доходов.
4. Определитеную ставку. Сравните полученную базу с порогами шкалы (см. пункт 1). Если база попадает в несколько диапазонов, налог рассчитывается поэтапно: часть дохода, попадающая в первый диапазон, облагается первой ставкой, часть – второй и т.д.
5. Рассчитайте налог. Умножьте каждую часть базы на соответствующую ставку и сложите результаты.
6. Уплатите налог. Срок уплаты НДФЛ за 2025 год – не позднее 15 июля 2026 года (в соответствии с уведомлением ФНС).

Пример расчёта:

Доходы за 2025 год:
- Зарплата – 1 800 000 руб.
- Проценты по вкладу – 120 000 руб.
- Дивиденды – 80 000 руб.
Вычеты:
- Стандартный – 13 500 руб.
- Социальный (обучение) – 50 000 руб.
Налоговая база = 2 000 000 − 63 500 = 1 936 500 руб.

Определяем ставки:
- До 1 200 000 руб. – 13 % → 156 000 руб.
- От 1 200 001 до 1 936 500 руб. – 15 % → (1 936 500−1 200 000)×0,15 = 110 475 руб.

Таким образом, налог к уплате составит 266 475 руб.

---

Особенности расчёта для разных категорий доходов

Проценты по банковским вкладам

С 2026 года проценты по вкладам облагаются НДФЛ по общей шкале. Необлагаемый лимит (до 42 500 руб. в год) отменён, поэтому вся сумма процентов включается в доход.

Дивиденды и доход от продажи ценных бумаг

Эти доходы также попадают под общую ставку. При продаже ценных бумаг можно воспользоваться имущественным вычетом (стоимость приобретения), если срок владения более трёх лет.

Доход от сдачи недвижимости в аренду

Арендный доход включается в общую базу. Возможно применение профессионального вычета (20 % от дохода, но не более 250 000 руб. в год) при условии ведения бухгалтерского учёта.

Где посмотреть начисленный налог и как уплатить

• Уведомление о начисленном НДФЛ за 2025 год приходит в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России (https://nalog.ru) не позднее 30 апреля 2026 года.
• В уведомлении указываются: сумма доходов, вычеты, налогооблагаемая база, рассчитанный налог и срок уплаты.
• Уплатить налог можно:
• через онлайн‑сервис ФНС (раздел «Уплата налогов»);
• в банке по реквизитам, указанным в уведомлении;
• через мобильное приложение банков, поддерживающих платежи по налогам.

При пропуске срока уплаты начисляеться пеня (1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки) и возможный штраф (20 % от неуплаченной суммы).

Полезные советы для оптимизации налоговой нагрузки

1. Максимально используйте все предусмотренные законом вычеты (социальные, имущественные, профессиональные).
2. При планировании крупных доходов (например, продажи недвижимости) рассмотрите возможность растяжения получения дохода на несколько лет, чтобы остаться в более низкой ставке.
3. Ведение учёта доходов и расходов упрощает подтверждение права на вычеты при возможной проверке ФНС.
4. Если вы получаете значительные пассивные доходы, рассмотрите возможность открытия ИИС (индивидуального инвестиционного счета) – доходы по нему могут облагаться льготной ставкой или быть полностью освобожденными от НДФЛ при соблюдении условий.

---

Расчёт налога по общей ставке в 2026 году требует внимательного подхода к суммированию всех доходов и вычетов, а также правильного определенияной ставки в соответствии с прогрессивной шкалой. Следуя представленному алгоритму и используя доступные вычеты, можно минимизировать налоговую нагрузку и избежать ошибок при уплате НДФЛ. Не забывайте проверять уведомления ФНС и уплачивать налог в установленные сроки, чтобы избежать пени и штрафов.

Информация актуальна на  года. Законодательство может изменяться; перед принятием решений рекомендуется консультироваться с налоговым консультантом или проверять актуальные нормативные акты на официальном сайте ФНС России.