Налог на имущество организаций (НИО) – один из ключевых региональных налогов, который уплачивают юридические лица, владеющие объектами недвижимости, движимым имуществом, находящимся на балансе, а также иными видами имущества, указанными в главе 30 НК РФ. В данной статье подробно рассмотрим, как формируется сумма налога за налоговый период, какие элементы входят в расчёт, какие сроки уплаты и подачи декларации актуальны на 2025‑2026 годы, а также какие нововведения появились в связи с рассылкой уведомлений ФНС и использованием портала «Госуслуги».

Что такое налоговый период по НИО

Согласно п. 1 ст. 378 НК РФ, налоговый период для налога на имущество организаций – календарный год. Именно за этот период организация определяет налоговую базу, рассчитывает сумму налога и уплачивает её в бюджет субъекта РФ.

Внутри года предусмотрены авансовые платежи (квартальные), которые затем зачитываются в итоговый налог за год. Если организация не является плательщиком авансов (например, освобождена от них по закону), налог уплачивается единовременно после подачи декларации.

Составляющие суммы налога за налоговый период

Сумма налога за налоговый период формируется по формуле:

Налог = Налоговая база × Ставка налога


Где:

 
Налоговая база – среднегодовая стоимость объектов налогообложения, определяемая как полусумма остаточной стоимости на начало и конец года (п. 2 ст. 378 НК РФ).
 
Ставка налога – устанавливается субъектом РФ в пределах от 0,1 % до 2,0 % (в зависимости от категории имущества).


Кроме того, в расчёт могут входить:

 
Корректировки за предыдущие годы (переплата/недоплата).
 
Льготы и вычеты, предусмотренные региональным законодательством (например, для объектов культурного наследия, социальной инфраструктуры).
 
Налоговые вычеты за уплаченный земельный налог, если имущество расположено на земельном участке, по которому уже уплачен земельный налог (п. 4 ст. 378 НК РФ).


Порядок расчёта авансовых платежей

Авансовые платежи рассчитываются поквартально и уплачиваются не позднее дня, следующего за последним днём квартала (п. 5 ст. 378 НК РФ). Формула для каждого квартала:

Аванс за квартал = (Налоговая база за квартал × Ставка налога) / 4

Налоговая база за квартал определяется как средняя стоимость имущества на начало и конец квартала.

Важно: если организация получила уведомление от ФНС о необходимости уплаты аванса в ином порядке (например, в связи с передачей имущества другому органу исполнительной власти), она должна следовать указаниям уведомления, но не позднее установленных законом сроков.
Сроки уплаты и подачи декларации за 2025 год

Согласно информации, размещённой на Life.ru и официальным каналам ФНС:

 
Уведомления по налогу на имущество за 2025 год начали рассылаться в начале 2026 года.
 
Срок уплаты налога (включая авансовые платежи за 2026 год) – не позднее 1 декабря 2026 года.
 
Срок подачи налоговой декларации по НИО за 2025 год – 25 февраля 2026 года.



Важно отметить новое правило: при получении уведомления через портал «Госуслуги» налогоплательщик может подтвердить факт получения и сразу же сформировать платёжный документ в личном кабинете, что сокращает время на обработку бумажной корреспонденции.

Пример расчёта суммы налога за налоговый период

Допустим, организация владеет следующими объектами:

 
Здание офиса – остаточная стоимость на : 120 000 000 руб.; на : 115 000 000 руб.
 
Оборудование – остаточная стоимость на : 30 000 000 руб.; на : 28 000 000 руб.


Считаем среднегодовую стоимость:
Здание: (120 000 000 + 115 000 000) / 2 = 117 500 000 руб.
Оборудование: (30 000 000 + 28 000 000) / 2 = 29 000 000 руб.
 
Ставка налога в регионе – 1,5 %.
 
Налог за год = 146 500 000 × 0,015 = 2 197 500 руб.
 
Если организация платит авансы поквартально, каждый квартал:
 
Аванс = 2 197 500 / 4 ≈ 549 375 руб.
 
После уплаты четырёх авансов сумма налога к доплате будет нулевой (при условии, что никаких корректировок и льгот не было).
 
Что делать, если получено уведомление с ошибкой
 
При получении уведомления ФНС, содержащего неверные данные (например, завышенную налоговую базу или неправильную ставку), налогоплательщик должен:
 
 
Проверить свои бухгалтерские остатки и подтвердить их документально (акты инвентаризации, справки бухгалтерии).
 
Составить корректировочную декларацию по форме КНД 1151056 и подать её в налоговый орган в течение 10 рабочих дней с даты получения уведомления.
 
При необходимости приложить пояснение и расчёт правильной суммы налога.
 
Следить за ответом ФНС: если налоговая согласится с корректировкой, будет вынесено решение о зачёте переплаты или возврате излишне уплаченной суммы.
 
 
Все действия можно выполнять в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС или через портал «Госуслуги», где доступна функция «Отправить уточнённую декларацию».
 
Особенности 2025‑2026 годов
 
В 2025 году ФНС активизировала работу по автоматизированному оповещению налогоплательщиков:
 
 
Уведомления рассылаются не только почтой, но и в электронном виде через ЛК ФНС и Госуслуги.
 
Введено правило: если налогоплательщик не подтвердил получение уведомления в течение 15 дней, считается, что он его получил, и сроки уплаты начинают отсчитываться с даты отправки уведомления.
 
Для организаций, получивших имущество от другого органа исполнительной власти (как указано в фрагменте «Орган исполнительной власти передал другому органу исполнительной власти объект имущества»), налоговая база определяется с даты передачи, а не с начала года.
 
 
Эти изменения направлены на снижение количества недоимок и повышение прозрачности расчётов.
 
Сумма налога за налоговый период по налогу на имущество организаций определяется налоговой базой (среднегодовой стоимостью имущества) и ставкой, установленной субъектом РФ. Ключевые моменты, которые необходимо учитывать в 2025‑2026 годах:
 
 
Соблюдать сроки уплаты авансовых платежей и окончательного налога (не позднее 1 декабря текущего года).
 
Сдавать декларацию не позднее 25 февраля следующего года.
 
Использовать электронные каналы (ЛК ФНС, Госуслуги) для получения уведомлений и подачи корректировок.
 
При изменении собственности на имущество (передача между органами власти) корректировать налоговую базу с даты такого события.
 
При получении уведомления с ошибкой оперативно подавать корректировочную декларацию и прилагать подтверждающие документы.
 
 
Соблюдение указанных требований позволит избежать штрафов, пени и недоимок, а также обеспечит корректное взаимодействие с налоговыми органами.