Правильное определение налогового периода и использование соответствующих кодов — обязательное условие корректного заполнения налоговой декларации по земельному налогу‚ уведомлений об исчисленных суммах налога и платежных поручений․ Ошибка в коде периода является одной из частых причин‚ по которым налоговая инспекция не принимает отчетность или не зачитывает платеж․ В данной статье подробно разбираем‚ какой код указывать в различных ситуациях на 2024–2026 годы․
Налоговый и отчетный периоды по земельному налогу: в чем разница?
Согласно статье 393 Налогового кодекса РФ (НК РФ):
- Налоговый период — это календарный год (с 1 января по 31 декабря)․ Именно за этот период рассчитывается итоговая сумма налога‚ подлежащая уплате в бюджет․
- Отчетные периоды — это первый квартал‚ полугодие‚ девять месяцев․ Для организаций по итогам каждого отчетного периода устанавливаются авансовые платежи (ст․ 393 НК РФ)․ Физические лица авансовые платежи не производят‚ они платят налог один раз в год по итогам налогового периода․
Важно: С 2023 года (в связи с введением Единого налогового счета и Единого налогового платежа) порядок сдачи отчетности изменился․ Организации подают уведомления об исчисленных суммах налога по итогам каждого отчетного периода‚ а декларацию, только по итогам года․
Коды налогового (отчетного) периода: официальный справочник
Коды устанавливаются Приказом ФНС России (актуальный справочник кодов для заполнения реквизита «Налоговый (отчетный) период» в декларациях‚ уведомлениях и платежных поручениях)․ Основные коды‚ используемые для земельного налога:
| Код | Наименование периода | Когда применяется для земельного налога |
|---|---|---|
| 31 | Полугодие | Уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей за 1 полугодие (январь–июнь)․ |
| 33 | Девять месяцев | Уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей за 9 месяцев (январь–сентябрь)․ |
| 34 | Год (календарный год) | Основной код для годовой декларации по земельному налогу․ Указывается в декларации за 2024‚ 2025‚ 2026 гг․ Также используется в платежном поручении при уплате итогового налога за год․ |
| 35 | Один месяц | Редко для земельного налога (актуально для НДФЛ); |
| 36 | Два месяца | Редко для земельного налога․ |
| 50 | Последний налоговый период (пересчет) | Используется в уточняющей декларации‚ если пересчитываете налог за прошлые годы (например‚ обнаружили ошибку в кадастровой стоимости за 2022 год‚ сдаете уточняющую за 2022 год с кодом 50)․ |
Куда и какой код указывать: практические ситуации Налоговая декларация по земельному налогу (организации)
Подается ежегодно не позднее 31 марта года‚ следующего за истекшим налоговым периодом (п․ 3 ст․ 399 НК РФ)․
- Страница титульного листа‚ поле «Налоговый период» (код по ОКТМО/справочнику ФНС): указывается 34․
- Год: указывается отчетный год (например‚ 2024)․
Если сдаете уточняющую декларацию за прошлый год (например‚ в 2026 году сдаете уточняющую за 2024 год)‚ в поле «Налоговый период» ставите код 50‚ а в поле «Год» — 2024․
Уведомление об исчисленных суммах налога (организации)
С 2023 года организации обязаны сдавать уведомления по итогам отчетных периодов для зачисления авансовых платежей на ЕНС․ Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом (п․ 7 ст․ 102 НК РФ в ред․ ФЗ от № 263-ФЗ)․
- За 1 квартал: уведомление не сдается (аванс за 1 квартал не устанавливается общеобязательно‚ зависит от регионального закона‚ но чаще всего авансы платятся за полугодие и 9 месяцев)․ Уточняйте региональный закон․
- За полугодие (янв–июн): код периода 31․ Сдать до 25 июля․
- За 9 месяцев (янв–сен): код периода 33․ Сдать до 25 октября․
Нюанс 2024–2026 гг․: В уведомлении за 4 квартал (итоговый расчет за год) отдельное уведомление не подается‚ так как итоговый расчет отражается в годовой декларации (код 34)․
Платежное поручение (оплата налога/авансов)
В поле 107 «Налоговый период» (формат: ГГ․ММ․ЧЧ или код по справочнику в зависимости от версии формы/ПО банка‚ но чаще всего в новых поручениях используется формат кода справочника ФНС или дата)․
Согласно актуальным рекомендациям ФНС и Банка России для заполнения поля 107 (Код по справочнику «Налоговый период»):
- Аванс за полугодие: МС․31․ГГГГ (или просто код 31 в зависимости от ПО)․
- Аванс за 9 месяцев: МС․33․ГГГГ․
КБК для земельного налога организаций: 1###11000110 (Налог на имущество организаций‚ в т․ч․ земельный налог — до 2025 г․ использовался общий КБК‚ с 2025 г; возможны изменения‚ следите за приказами Минфина)․ Для физических лиц КБК иной․
Декларация 3-НДФЛ (физические лица — продажа/аренда земли)
Если физическое лицо продает земельный участок или сдает его в аренду‚ доход облагается НДФЛ (13%/30%)‚ а не земельным налогом․ В декларации 3-НДФЛ налоговый период — календарный год‚ код 34․ Земельный налог для физлиц платится по налоговым уведомлениям от ФНС (код периода в уведомлении не заполняется самим налогоплательщиком)․
Сроки сдачи и оплаты на 2024–2026 годы (ориентировочный календарь) - Аванс за 1 полугодие 2024 г․: Уведомление до (код 31)․ Оплата до ․
- Аванс за 9 мес․ 2024 г․: Уведомление до (код 33)․ Оплата до ․
- Декларация за 2024 г․: Сдать до (код 34)․ Оплатить остаток до ․
- Аванс за 1 полугодие 2025 г․: Уведомление до (код 31)․ Оплата до ․
- Декларация за 2025 г․: Сдать до (код 34)․
Примечание: Если срок выпадает на выходной/праздник‚ он переносится на следующий рабочий день (ст․ 6․1 НК РФ)․
Частые ошибки и штрафы - Код 34 вместо 31/33 в уведомлении: Налоговая не зачтет авансовый платеж за отчетный период‚ возникнет задолженность и пени․ Штраф за несдачу уведомления — 200 руб․ (п․ 1 ст․ 126 НК РФ)․
- Код 31/33 в годовой декларации: Декларация не будет принята как отчет за год․ Штраф за несдачу декларации — 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (не менее 1000 руб․‚ не более 30%)․
- Ошибка в поле 107 платежного поручения: Деньги «зависнут» на ЕНС как нераспознанные поступления․ Придется писать заявление на зачисление/возврат․
- Игнорирование кода 50 при уточняющей: Если сдали уточняющую с кодом 34‚ система может принять её как повторную основную‚ что приведет к дублированию начислений․
Региональные особенности (статьи 393‚ 396 НК РФ)
Налоговый период (год) установлен федеральным законом и не может быть изменен субъектом РФ․ Однако отчетные периоды (для авансовых платежей) устанавливаются законами субъектов РФ (ст․ 393 НК РФ)․
В большинстве регионов отчетные периоды: полугодие и 9 месяцев (коды 31 и 33)․ Но в некоторых регионах могут устанавливаться квартальные отчетные периоды (тогда в уведомлении за 1 квартал будет код 35 или 36 в зависимости от длительности‚ либо код квартала по старому справочнику)․ Обязательно проверяйте Закон вашего региона «О земельном налоге» или «О налогах на имущество» на год отчетности․
Резюме: шпаргалка по кодам
| Ситуация | Форма / Документ | Код периода | Комментарий |
| :— | :— | :—: | :— |
| Годовая декларация (основная) | Декларация по земельному налогу | 34 | За календарный год |
| Уточняющая декларация | Декларация по земельному налогу | 50 | Указание года обязательно |
| Аванс за 1 полугодие | Уведомление об исчисленных суммах | 31 | Сдача до 25 июля |
| Аванс за 9 месяцев | Уведомление об исчисленных суммах | 33 | Сдача до 25 октября |
| Оплата итогового налога за год | Платежное поручение (поле 107) | 34 (ГД․34․ГГГГ) | Оплата до 28 марта след․ года |
| Оплата аванса за полугодие | Платежное поручение (поле 107) | 31 (МС․31․ГГГГ) | Оплата до 28 июля т․г․ |
Главный код‚ который нужно запомнить для годовой отчетности по земельному налогу — 34 (Год)․ Для текущих авансовых платежей организаций используются коды 31 (Полугодие) и 33 (Девять месяцев)․ Всегда сверяйтесь с актуальными приказами ФНС по форматам деклараций и уведомлений‚ а также с региональными законами‚ определяющими состав и сроки отчетных периодов․ Грамотное заполнение реквизита «Налоговый период» сэкономит время на разъяснения с инспекцией и поможет избежать штрафов и пени․
Статья подготовлена на основании НК РФ‚ приказов ФНС России и информации из открытых источников на ․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений рекомендуется обратиться к актуальному тексту законодательства или консультироваться с профессиональным бухгалтером/юристом․