Налог на профессиональный доход (НПД) — это специальный налоговый режим, введенный Федеральным законом от № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»». С 2021 года эксперимент распространился на всю территорию Российской Федерации. Данный режим позволяет физическим лицам (самозанятым) и индивидуальным предпринимателям (ИП) легализовать доходы от собственного труда, платя низкие ставки налога (4%, при работе с физлицами, 6% — с юрлицами и ИП).

Однако не любой вид деятельности можно осуществлять на НПД. Законодатель наложил строгие ограничения как на субъектов (кто может быть самозанятым), так и на объекты (что именно можно делать). Ниже представлен подробный разбор разрешенных и запрещенных видов деятельности актуальных на .

Общие принципы допуска к НПД

Прежде чем рассматривать виды деятельности, необходимо соответствовать критериям плательщика:

• Физические лица (в т.ч. ИП, перешедшие на НПД).
• Отсутствие наемных работников по трудовым договорам (ГПХ допускаются в ограниченных случаях, но не для создания штата).
• Годовой доход не более 2 400 000 рублей.
• Деятельность ведется лично плательщиком (запрещено привлечение подрядчиков для выполнения основных обязательств по договору от своего имени).

Категории разрешенной деятельности (Что МОЖНО)

Согласно ст. 4 Закона № 422-ФЗ, плательщики НПД могут осуществлять деятельность по:

Оказание услуг

Это самая широкая категория. Услуги должны оказываться лично плательщиком НПД. Примеры:

• Бытовые услуги (ремонт обуви, одежды, бытовой техники, уборка, уход за детьми/пожилыми).
• Образовательные услуги (репетиторство, курсы, мастер-классы, консультации).
• Медицинские и ветеринарные услуги (при наличии лицензии/аккредитации).
• Творческие и развлекательные услуги (фото/видеосъемка, дизайн, проведение праздников, услуги тамады, DJ).
• IT и цифровые услуги (разработка сайтов, программирование, администрирование БД, SMM, контекстная реклама, копирайтинг).
• Профессиональные консультации (юридические, бухгалтерские, финансовые, психологические, коучинг).
• Транспортные услуги (такси, перевозка грузов легковым транспортом, курьерская доставка — только на личном транспорте).
• Косметологические и парикмахерские услуги (при соблюдении санитарных норм).

Выполнение работ

Работы подразумевают создание материального результата (вещи) по заказу заказчика. Результат передается заказчику.

• Строительно-монтажные и отделочные работы (плиточные, малярные, штукатурные, электромонтаж, сантехника).
• Ремонт и техническое обслуживание техники, авто, оборудования.
• Изготовление изделий по индивидуальному заказу (мебель, одежда, ювелирные изделия, сувениры), если сырье принадлежит заказчику или приобретено на его деньги.
• Грузчики, сборочные работы, ландшафтный дизайн, укладка плитки.

Продажа собственного имущества (товаров)

Критическое условие: товары должны быть собственного производства (изготовлены плательщиком НПД лично) или получены в порядке наследования/дарения/приватизации. Запрещена перепродажа (реселлинг) купленных товаров.

• Ручная работа (handmade): керамика, вязаные изделия, мыло, свечи, бижутерия, картины, игрушки.
• Пищевые продукты собственного приготовления (выпечка, консервы, полуфабрикаты, сыры, колбасы) — требуется соблюдение ТР ТС 021/2011, ветеринарные сопроводительные документы (ВСД) в системе «Меркурий», маркировка «Честный ЗНАК» для отдельных позиций.
• Сельхозпродукция собственного выращивания (овощи, фрукты, ягоды, мед, яйца, мясо собственного скота/птицы).
• Цифровые товары собственного производства: электронные книги, курсы, шаблоны, пресеты, фотостоки, плагины, 3D-модели.
• Продажа личного имущества (авто, недвижимость, вещи), если это не является предпринимательской деятельностью (системностью).

Передача имущественных прав

• Лицензирование интеллектуальной собственности (передача прав на ПО, тексты, изображения, патенты, ноу-хау).
• Аренда/субаренда недвижимости (квартир, комнат, гаражей, дач) — только принадлежащей плательщику по праву собственности.
• Предоставление в пользование движимого имущества (инструменты, техника, авто без экипажа — проката).

Категорически запрещенные виды деятельности (Что НЕЛЬЗЯ)

Ст. 2 и ст. 4 Закона № 422-ФЗ устанавливают исчерпывающий перечень запретов. Нарушение влечет исключение из режима с начислением налогов по ОСНО/УСН и штрафами.

Деятельность, связанная с извлечением минеральных недр

• Добыча нефти, газа, угля, руд, драгметаллов, алмазов.
• Геологоразведка.

Производство и реализация подакцизных товаров

• Алкогольная продукция (вино, водка, пиво, сидр и др.).
• Табачные изделия (сигареты, табак для кальяна, снюс, нагреватели табака).
• Бензин, дизель, моторные масла.
• Автомобили и мотоциклы (новые).

Перепродажа чужих товаров (Реселлинг)

Покупка товаров у поставщиков (ООО, ИП, физлиц) для последующей перепродажи с наценкой. НПД — это налог на личный труд, а не на торговлю.

• Товарный бизнес на маркетплейсах (Ozon, WB, Яндекс.Маркет) по схеме FBS/FBO с закупкой у производителя.
• Дропшиппинг.
• Работа комиссионером, поверенным, агентом по продаже чужих товаров.

Деятельность по найму работников

Агентская, комиссионная, посредническая деятельность

Действие от имени и за счет третьих лиц (ст. 1005, 1006 ГК РФ).

• Страховые агенты.
• Брокеры (недвижимости, таможенные, товарные).
• Посредники при заключении сделок.

Деятельность нотариусов, адвокатов, арбитражных управляющих, медиаторов

Данные статусы несовместимы со статусом плательщика НПД.

Организация азартных игр и лотерей

Казино, букмекерские конторы, тотализаторы, игровые автоматы, онлайн-гемблинг.

Производство и оборот оружия, взрывчатых веществ, НПС

Требует специальных лицензий ФСБ/Роsgвардии, несовместимых с НПД.

Нюансы и «серые зоны» на 2026 год

Маркетплейсы и НПД

Продажа на маркетплейсах разрешена только производителям (handmade, еда, цифровые товары).

• Схема DBS (доставка покупателю со своего склада), разрешена для своих товаров.
• Схема FBS/FBO (склад маркетплейса) — разрешена, если товар произведен вами. Маркетплейс выступает агентом по доставке, а не покупателем товара.
• Обязательно: чеки через приложение «Мой налог» при каждом заказе (или интеграция через API).

Производство пищевых продуктов

С 2024-2025 гг. ужесточен контроль за «домашней кухней»:

• Необходима регистрация декларации соответствия (схемы 3d/6d) или ГРН в ФГИС «Вестник» / «Меркурий».
• Маркировка «Честный ЗНАК» для молочки, воды, соков, меда, рыбы, колбас.
• Ветеринарные сопроводительные документы (электронные ВСД) обязательны для продукции животного происхождения.
• Проверки Россельхознадзора и Роспотребнадзора применяются к самозанятым на общих основаниях.

ИП на НПД vs Физлицо на НПД

ОКВЭД и Классификатор видов деятельности для НПД

При регистрации ИП на НПД или смене вида деятельности указываются коды ОКВЭД 2. Для физлиц (самозанятых) в приложении «Мой налог» используется собственный классификатор ФНС (список в приложении), который шире ОКВЭД, но повторяет его логику. Важно выбирать код, максимально точно описывающий суть личного труда.

Региональные особенности

Несмотря на федеральный масштаб эксперимента, субъекты РФ могут устанавливать дополнительные ограничения (ст. 9 Закона № 422-ФЗ). Например:

• Запрет на определенные виды деятельности в конкретном регионе (редко, но бывает для туристического налога или санарно-эпидемиологических причин).
• Особые правила для такси (требования к авто, паркам, лицензиям).
• Региональные налоговые каникулы или сниженные ставки (например, 0% или 1-3% в течение 1-2 лет для новых самозанятых), уточняйте в налоговом органе вашего региона.

Как проверить, подходит ли ваша деятельность под НПД?

1. Откройте приложение «Мой налог» (Госуслуги.Налоги) -> раздел «Моя деятельность» -> «Добавить вид деятельности». Если ваш вид есть в списке — он разрешен.
2. Проверьте по ОКВЭД 2 (если ИП) через сервис ФНС «Выбор ОКВЭД» или справочники КонсультантПлюс/Гарант.
3. Исключите запреты: нет ли найма? нет ли реселлинга? нет ли акцизок? нет ли агентства? доход < 2,4 млн?
4. Проверьте лицензирование: если вид деятельности в реестре лицензируемых (Постановление Правительства РФ № 975) — НПД не подходит (кроме ИП с лицензией).

Последствия нарушения перечня видов деятельности

Если ФНС выявит, что плательщик НПД осуществляет запрещенную деятельность (например, реселлинг или нанимает сотрудников по ТК РФ):

• Исключение из режима НПД со дня нарушения (решение ФНС).
• Перерасчет налогов: доход облагается НДФЛ (13/15/30% для физлиц) или НП + ВС + НДФЛ (для ИП — переход на ОСНО/УСН).
• Штрафы: ст. 116-119 НК РФ (неуплата налога 20-40%, пени, штрафы за несдачу деклараций).
• Административная ответственность: ст. 15.11 КоАП РФ (незаконное предпринимательство, если деятельность велась без регистрации ИП там, где это обязательно).

Перечень видов деятельности для НПД строится на принципе: «Личный труд — личный доход». Режим идеально подходит для фрилансеров, мастеров ручной работы, репетиторов, водителей такси (на своем авто), арендодателей недвижимости, производителей контента и мелких ремесленников.

Главные «красные флаги», которые выкидывают из НПД:

• Найм сотрудников по трудовому договору.
• Покупка товара для перепродажи (реселлинг).
• Работа агентом/посредником за чужой счет.
• Продажа алкоголя, табака, оружия.
• Превышение лимита 2,4 млн руб./год.

Перед стартом или сменой направления обязательно сверьтесь с актуальным списком в приложении «Мой налог» и консультируйтесь с налоговым советником, так как законодательство и судебная практика по НПД динамично развиваются (в т.ч. вопросы маркировки, онлайн-касс для самозанятых, работа с криптовалютой/цифровыми активами).

Статья подготовлена на основании ФЗ № 422-ФЗ, НК РФ, Постановлений Правительства РФ и разъяснений ФНС России актуальных на . Информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к профессиональному налоговому консультанту.