В России с 2019 года действует специальный налоговый режим для граждан, осуществляющих деятельность без формирования юридического лица – налог на профессиональный доход (НПД). Люди, работающие по этому режиму, часто называют себя «самозанятыми». В официальных документах аббревиатура ДНП иногда используется как обозначение «деятельность на профессиональном доходе». Ниже подробно рассмотрим, какие именно налоги и обязательные платежи возникают у самозанятого в 2026 году.
Основной налог – НПД
- Ставка:
- 4 % – при получении дохода от физических лиц (например, услуги репетитора, дизайна, ремонта и т.п.);
- 6 % – при получении дохода от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (например, работа с компаниями, ИП).
- База налогообложения: весь полученный доход за налоговый период (месяц), без возможности вычитать расходы.
- Срок уплаты: не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчётным. Если 28‑е выпадает на выходной или праздничный день – платёж переносится на ближайший рабочий день.
- Способ уплаты: через Единый налоговый платеж (ЕНП). В личном кабинете налогоплательщика (ЛК ФНС) отображается текущий остаток ЕНП, туда же зачисляются начисления по НПД.
- Отчётность: декларация по НПД не подаётся. Достаточно вовремя вносить платеж по ЕНП; налоговая автоматически формирует расчёт на основе данных, полученных от банков и платёжных систем.
Дополнительные обязательные платежи (по желанию)
Самозанятый по НПД не является плательщиком страховых взносов в обязательном порядке. Однако он может добровольно осуществлять отчисления в фонды, чтобы сохранить право на пенсию и другие социальные гарантии:
- Пенсионные взносы: можно платить в ПФР по фиксированному тарифу (в 2026 году – 22 % от минимального размера оплаты труда, установленного в регионе).
- Медицинские взносы: аналогично, в ФОМС – 5,1 % от МРОТ.
- Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства: 2,9 % от МРОТ (по желанию).
Эти платежи также вносятся через ЕНП, но указываются как отдельные статьи (например, «Взносы в ПФР», «Взносы в ФОМС»). При отсутствии добровольных взносов самозанятый не приобретает стаж для пенсии и не получает пособия по больничному листу.
Налоги, которые не платятся самозанятым по НПД
- НДФЛ (налог на доходы физических лиц): не удерживается, поскольку доход облагается НПД вместо НДФЛ.
- НДС (налог на добавленную стоимость): не начисляется, если годовый доход не превышает 2,4 млн руб. (порог для сохранения права на НПД). При превышении этого лимита самозанятый автоматически теряет право на НПД и должен переходить на общую систему налогообложения (ОСНО) или иной специальный режим (например, УСН).
- Имущественные налоги (налог на имущество, транспортный налог и т.д.): платятся в обычном порядке, если у самозанятого есть соответствующее имущество (квартира, автомобиль и т.п.). Они не связаны с режимом НПД.
Особенности работы самозанятого ИП на НПД
Индивидуальный предприниматель также может выбрать режим НПД. В этом случае:
- Налог на профессиональный доход рассчитывается по тем же ставкам (4 %/6 %).
- Предприниматель обязан платить фиксированные страховые взносы в ПФР и ФОМС (как любой ИП), если хочет сохранять право на пенсию и медицинское обслуживание. Эти взносы вносятся отдельно от ЕНП, но могут быть включены в общий платёж через личный кабинет.
- При превышении годового дохода 2,4 млн руб. предприниматель теряет право на НПД и должен перейти на другую систему налогообложения (например, УСН «Доходы» или ОСНО).
Практический пример расчёта НПД в 2026 году
Предположим, самозанятый оказывает услуги дизайна физическим лицам и получил за месяц 150 000 руб.
- Определяем ставку: доход от физлиц → 4 %.
- Налог к уплате: 150 000 × 0,04 = 6 000 руб.
- Сумма вносится в ЕНП не позднее 28‑го числа следующего месяца.
- Если самозанятый решил также заплатить добровольные пенсионные взносы (22 % от МРОТ, допустим МРОТ = 15 000 руб.), то дополнительно вносится 3 300 руб. в ПФР.
Самозанятый, работающий на режиме НПД (ДНП), платит:
- Основной налог – НПД по ставке 4 % (доход от физлиц) или 6 % (доход от юрлиц/ИП).
- По желанию – добровольные страховые взносы в ПРФ, ФОМС и ФСС, которые также вносятся через ЕНП.
- Не платит НДФЛ, НДС (при соблюдении лимита дохода) и не подаёт декларацию по НПД.
- Обычные имущественные и транспортные налоги платятся в общем порядке, если есть соответствующее имущество.
Соблюдение сроков уплаты ЕНП и контроль остатка на лицевом счёте позволяют избежать штрафов и сохранить право на применение упрощённого налогового режима.